"Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 3

Вопрос: Можно ли учесть в составе внереализационных расходов оплату проживания в гостинице иностранных партнеров, с которыми планируется заключить контракт?

Ответ: Поскольку ваша организация заинтересована в проведении переговоров с представителями потенциальных партнеров, то произведенные расходы по оплате их проживания для целей бухгалтерского учета могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности в качестве коммерческих расходов. В себестоимость проданных товаров они включаются полностью в периоде признания (п. п. 5, 7 и 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Однако признание указанных расходов в налоговом учете проблематично и может привести к возникновению споров с налоговыми органами, так как доказать экономическую обоснованность этих затрат в соответствии с условиями ст. 252 НК РФ очень сложно.

Поскольку рассматриваемые расходы формируют бухгалтерскую прибыль и не учитываются в целях налогообложения прибыли, то в учете организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4 и 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"). В учете его нужно отразить проводкой:

Дебет 99 Кредит 68

- отражено постоянное налоговое обязательство.

Если предприятие относится к малым и не применяет ПБУ 18/02, то эту разницу необходимо учесть в налоговом регистре при заполнении декларации по налогу на прибыль.

И.В.Тимофеева

Консультант

"Horwath МКПЦН"

Подписано в печать

06.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——