"Налоговый вестник", 2006, N 8

Вопрос: Организация создала обособленное подразделение во II квартале 2006 г.

Каким образом следует рассчитать сумму налога на прибыль за полугодие (6 месяцев), приходящуюся на это обособленное подразделение?

Ответ: В соответствии со ст. 288 НК РФ налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по налогу на прибыль исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

Согласно ст. 288 НК РФ вышеуказанный удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств вышеуказанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Учитывая вышеизложенное, при создании налогоплательщиком во II квартале 2006 г. обособленного подразделения в Приложении N 5 к листу 02 в Декларации за I полугодие 2006 г. по обособленному подразделению показатель строки 050 "Налоговая база исходя из доли" определяется путем умножения показателя строки 030 "Налоговая база в целом по организации" на показатель доли налоговой базы обособленного подразделения (в %) в сумме налоговой базы в целом по организации (строка 040) за I полугодие 2006 г.

Порядок исчисления удельного веса среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества для определения доли налоговой базы обособленного подразделения подробно разъяснен в Письме Минфина России от 06.07.2005 N 03-03-02/16 "О порядке определения доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, в связи с принятием Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ".

Т.М.Гуркова

Подписано в печать

05.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——