 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
<Комментарий к Приказу Минфина России от 07.02.2006 N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения"> (Окончание) ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2006, N 8)
"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2006, N 8
<КОММЕНТАРИЙ К ПРИКАЗУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 07.02.2006 N 24Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ" <*>>
(Окончание. Начало см. "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2006, N N 6, 7)
————————————————————————————————
<*> В связи с большим объемом официальный документ не приводится.Для удобства пользования текст декларации по налогу на прибыль организаций формы по КНД 1151006 и построчный комментарий к ее заполнению (выделен светлым курсивом) совмещены.
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | | |
| 51006143 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151006| |
| | |
| Раздел 00206| |
| | |
| Лист 03| |
| | |
| Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом | |
| (источником выплаты доходов) | |
| | |
Порядок заполнения. Негосударственные пенсионные фонды лист 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (далее — Декларация), не заполняют.
Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то налогоплательщик представляет несколько листов 03.
| | |
| ———————————————————————————————————————————¬ | |
| |Организации, не являющиеся налоговыми | | |
| |агентами, Лист 03 не представляют | | |
| L——————————————————————————————————————————— | |
| | |
| Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого | |
| участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) | |
| | |
| ——¬ | |
|1 — промежуточные дивиденды; 2 — по результатам финансового года (Код строки 002) | | | |
| L—— | |
| | |
Порядок заполнения. При распределении дивидендов по результатам финансового года по строке 002 указывается код "2" и по строке 005 — конкретный год.
При выплате промежуточных дивидендов по строке 002 приводится код "1", а по строкам 003 — 005 — данные периода, за который осуществляется распределение дивидендов, а именно налоговый период, месяц, отчетный год.
| | |
| ——¬ | |
|Налоговый (отчетный) период: ежемесячно — 1, квартал — 3, полугодие — 6, | | | |
|9 месяцев — 9, год — 0 (код строки 003) L—— | |
| | |
Порядок заполнения. Если по строке 002 указывается код "2", то в строке 003 приводится "0", если по строке 002 указывается код "1", то по строке 003 приводится период, за который выплачены дивиденды.
| | |
| ——T—¬ | |
|N месяца (Код строки 004) | | | | |
| L—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—¬ | |
|Отчетный год (Код строки 005) | | | | | | |
| L—+—+—+—— | |
| | |
| (руб.) | |
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
|| Показатели | Код | Сумма | | |
|| |строки| | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| 1 | 2 | 3 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Сумма дивидендов, подлежащих распределению между | | | | |
||акционерами (участниками) в текущем налоговом | | | | |
||периоде — всего | 010 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. По строке 010 приводится сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами АО (участниками ООО) по решению собрания акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих выплате организациям — плательщикам налога на прибыль, выплате акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, в частности паевым инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, и организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, выплате физическим лицам — резидентам Российской Федерации, иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Дивиденды к уменьшению — всего, | 020 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. По строке 020 расчета отражается сумма дивидендов, уменьшающая налоговую базу в соответствии со ст. 275 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и равная сумме показателей по строкам 030 — 060.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
|| в том числе: | | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| дивиденды, начисленные иностранным организациям | 030 | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| дивиденды, начисленные физическим лицам, не | | | | |
|| являющимся резидентами Российской Федерации | 040 | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| дивиденды, полученные самим налоговым агентом в | | | | |
|| предыдущем отчетном (налоговом) периоде | 050 | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| дивиденды, полученные самим налоговым агентом в | | | | |
|| текущем отчетном (налоговом) периоде, до | | | | |
|| распределения дивидендов между акционерами | | | | |
|| (участниками) | 060 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. По строкам 030 — 060 приводятся расшифровки сумм дивидендов, начисленных налогоплательщиком и полученных им.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Суммы дивидендов, подлежащие распределению | | | | |
||российским организациям — плательщикам налога на | | | | |
||прибыль | 070 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. По строке 070 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям — плательщикам налога на прибыль (значение строки 070 не может быть больше значения строки 010).
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским | | | | |
||организациям — налогоплательщикам (строка 070 : | | | | |
||(строка 010 — строка 030 — строка 040) x 100), (%) | 080 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. По строке 080 приводится удельный вес (в %) дивидендов, начисленных российским организациям — плательщикам налога на прибыль (строка 070), в общей сумме дивидендов, начисленных в отчетном периоде в пользу российских организаций.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Налоговая база, рассчитанная по пункту 2 статьи 275 | | | | |
||НК (строка 010 — строка 020) — всего, | 090 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. По строке 090 показывается сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации, получателям дивидендов, за вычетом сумм дивидендов, полученных налоговым агентом в предыдущем и текущем налоговом периоде.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
|| в том числе: | | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| по российским организациям — плательщикам | | | | |
|| налога на прибыль (строка 090 x строка 080) | 100 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. По строке 100 отражается налоговая база, приходящаяся на долю российских организаций — плательщиков налога на прибыль (произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям — плательщикам налога на прибыль, на удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям, в общем объеме подлежащих распределению дивидендов).
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
|| сумма дивидендов, распределяемая в пользу | | | | |
|| акционеров (участников), не являющихся | | | | |
|| плательщиками налога на прибыль (указывается | | | | |
|| справочно) | 110 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. По строке 110 справочно указывается сумма дивидендов, начисленная в пользу российских организаций, не являющихся плательщиками налога на прибыль, работающих по специальным налоговым режимам.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
|| сумма дивидендов, распределяемая в пользу | | | | |
|| акционеров (физических лиц — резидентов) | | | | |
|| (указывается справочно) | 120 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. По строке 120 справочно приводится сумма дивидендов, начисленная в пользу физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации. Данная величина рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам — резидентам Российской Федерации, на величину налоговой базы, отраженной по строке 090 и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Ставка налога (9 процентов) | 130 | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в | | | | |
||бюджет (строка 100 x строка 130 : 100) | 140 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
Порядок заполнения. По строке 140 приводится исчисленная сумма налога, равная произведению налоговой базы, приходящейся на долю организаций - плательщиков налога на прибыль, на ставку налога.
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | | |
| 51006150 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151006| |
| | |
| Раздел 00206| |
| | |
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
|| Показатели | Код | Сумма | | |
|| |строки| | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| 1 | 2 | 3 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных | | | | |
||в предыдущие отчетные (налоговые) периоды | 150 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. По строке 150 расчета отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды по конкретному распределению.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных | | | | |
||в последнем квартале (месяце) отчетного | | | | |
||(налогового) периода — всего | 160 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. По строке 160 расчета приводится сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по конкретному распределению.
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога отражается налогоплательщиком по строкам 040, 060, 080, 100, 120 подраздела 1.3 разд. 1 Декларации с указанием срока уплаты по строкам 050, 070, 090, 110, 130 этого подраздела разд. 1 исходя из даты выплаты дивидендов согласно п. 4 ст. 287 НК РФ.
| | |
| Раздел 00207| |
| | |
| Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по | |
| государственным и муниципальным ценным бумагам | |
| | |
| ——¬ | |
|1 — доход в виде процентов по государственным и муниципальным Код строки 006 | | | |
|ценным бумагам, удерживаемый налоговым агентом (источником L—— | |
|выплаты доходов) (ставка 15 процентов) | |
| | |
|2 — доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, | |
|эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а | |
|также доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, | |
|эмитированным до 1 января 2007 года, и доход учредителей | |
|доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на | |
|основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных | |
|управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, | |
|удерживаемый налоговым агентом (источником выплаты доходов) | |
|(ставка 9 процентов) | |
| | |
| (руб.) | |
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
|| Показатели | Код | Сумма | | |
|| |строки| | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| 1 | 2 | 3 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Налоговая база | 010 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. По строке 010 приводится налоговая база по всем получателям доходов.
Расшифровка начисленных сумм процентов по вышеуказанным доходам производится в отношении каждого получателя доходов по реестру с отражением полного наименования получателя, юридического адреса получателя, руководителя организации—налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дохода, суммы налога (разд. В листа 03).
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Ставка налога | 020 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. При указании по коду строки 006 "1" приводится ставка налога 15%, при указании по коду строки 006 "2" — ставка налога 9%.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Исчислено налога с доходов (строка 010 x строка 020 | | | | |
||: 100) | 030 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. Сумма налога, удержанная с начисленных доходов, приводимая по строке 030, рассчитывается как произведение показателей по строкам 010 и 020.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Начислено налога в предыдущие отчетные периоды | 040 | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в | | | | |
||последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) | | | | |
||периода — всего | 050 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
Порядок заполнения. По строке 050 отражается сумма налога, начисленная с доходов в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. Исчисленный налог по срокам уплаты отражается налогоплательщиком по строкам 040, 060, 080, 100, 120 подраздела 1.3 разд. 1 Декларации с указанием срока уплаты по строкам 050, 070, 090, 110, 130 этого подраздела разд. 1 исходя из даты удержания налога согласно п. 4 ст. 287 НК РФ.
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | | |
| 51006167 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151006| |
| | |
| Раздел 00208| |
| | |
| Раздел В. Реестр — расшифровка сумм дивидендов (процентов) | |
| | |
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
|| Показатели | Код | Значение показателей | | |
|| |строки| | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| 1 | 2 | 3 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Наименование получателя | 010 | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Место нахождения | 020 | Х | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+—T—T—T—T—T—T———————————+ | |
|| Почтовый индекс | | | | | | | | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+—+—+—+—+—+—+———————T—T—+ | |
|| Субъект Российской Федерации | | Код | | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————+—+—+ | |
|| Район | | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| Город | | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| Населенный пункт (село, поселок и т.п.) | | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| Улица (проспект, переулок и т.д.) | | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| Номер дома (владения) | | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| Номер корпуса (строения) | | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| Номер офиса (квартиры) | | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Руководитель организации (Ф.И.О.) | 030 | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Контактный телефон | 040 | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Дата перечисления дивидендов | 050 | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Сумма дивидендов | 060 | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Сумма налога | 070 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
Порядок заполнения. В разд. В производится расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) в отношении российских организаций - плательщиков налога на прибыль отдельно по каждому получателю доходов по реестру с указанием его полного наименования, места нахождения, руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, даты перечисления дивидендов, суммы налога.
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | | |
| 51006174 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151006| |
| | |
| Раздел 00209| |
| | |
| Лист 04| |
| | |
| Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным | |
| от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК | |
| | |
Порядок заполнения. По каждому виду ценных бумаг, налог на прибыль по которым удерживается самостоятельно, заполняются отдельные листы 04.
| | |
| ———————————————————————————————————————————¬ | |
| |Налогоплательщики, не имеющие доходов, | | |
| |облагаемых по ставкам, отличным от ставки,| | |
| |указанной в пункте 1 статьи 284 НК, Лист | | |
| |04 не представляют | | |
| L——————————————————————————————————————————— | |
| | |
|1 — доход в виде процентов, полученных (начисленных) по ——¬ | |
|государственным и муниципальным ценным бумагам (ставка 15 Код строки 002 | | | |
|процентов) L—— | |
| | |
|2 — доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, | |
|эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года | |
|(ставка 9 процентов) | |
| | |
|3 — доход в виде процентов по государственным и муниципальным | |
|облигациям, подлежащий налогообложению (ставка 0 процентов) | |
| | |
|4 — доход в виде дивидендов (доходов от долевого участия в | |
|иностранных организациях) (ставка 15 процентов) | |
| | |
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
|| Показатели | Код | Сумма | | |
|| |строки| | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| 1 | 2 | 3 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Налоговая база | 010 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. При указании "1" по строке 002 по строке 010 листа 04 приводятся, в частности, совокупная сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, исчисленная в соответствии со ст. 328 НК РФ, по которым согласно условиям их выпуска и обращения процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке, доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 1999 г., определяемый как разница между ценой их реализации (погашения) и ценой приобретения, процентный (купонный) доход по выпущенным с 1 января 1999 г. государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций, процентные доходы российских организаций за время владения ценными бумагами, полученными первичными владельцами в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20.07.1998 N 843 "О мерах по стабилизации ситуации на рынках государственных долговых обязательств Российской Федерации", а также процентный доход, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 г. (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг).
При указании "2" по строке 002 по строке 010 листа 04 отражаются, в частности, доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г.
При указании "3" по строке 002 по строке 010 листа 04 приводится процентный доход, облагаемый по налоговой ставке в размере 0% согласно ст. 284 НК РФ, — по ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии.
При указании "4" по строке 002 по строке 010 листа 04 отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия), источником которых являются иностранные организации (п. 1 ст. 275 НК РФ).
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Доходы, уменьшающие налоговую базу | 020 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. По строке 020 отражается доход, уменьшающий налоговую базу, в частности доход, начисленный по процентным (купонным) доходам в соответствии с п. 10 ст. 282 НК РФ.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Ставка налога | 030 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. По строке 030 приводится соответствующая виду дохода налоговая ставка, определяемая с учетом показателя по коду строки 002: "1" — 15%; "2" — 9%; "3" — 0%; "4" — 15%.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Исчислено налога с доходов ((строка 010 — строка 020)| | | | |
||x строка 030 : 100) | 040 | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Сумма налога с выплаченных дивидендов за пределами | | | | |
||Российской Федерации и засчитанная в уплату налога | | | | |
||согласно порядку, установленному статьями 275, 311 | | | | |
||НК, в предыдущие отчетные периоды (строка 050 | | | | |
||расчета за предыдущий отчетный период + строка 060 | | | | |
||расчета за предыдущий отчетный период) | 050 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. При указании "4" по строке 002 по строке 050 отражается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитанная в уплату налога согласно порядку, установленному ст. ст. 275, 311 НК РФ, в предыдущем отчетном периоде.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Сумма налога с выплаченных дивидендов за пределами | | | | |
||Российской Федерации и засчитываемая в уплату | | | | |
||налога согласно порядку, установленному статьями | | | | |
||275, 311 НК | 060 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. При указании "4" по строке 002 по строке 060 отражается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. ст. 275, 311 НК РФ. Налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить сумму налога, указанную по строке 040, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Начислено налога в предыдущие отчетные периоды | | | | |
||(строка 70 расчета за предыдущий отчетный период + | | | | |
||строка 080 расчета за предыдущий отчетный период) | 070 | | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Сумма налога, начисленная с доходов, полученных в | | | | |
||последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) | | | | |
||периода — всего (строка 040 — строка 050 — строка | | | | |
||060 — строка 070) | 080 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
Порядок заполнения. По строке 080 приводятся суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. Исчисленный налог по конкретным срокам уплаты последнего квартала (месяца) отчетного (налогового) периода отражается налогоплательщиком по строкам 040, 060, 080, 100, 120 подраздела 1.3 разд. 1 Декларации с указанием срока уплаты по строкам 050, 070, 090, 110, 130 этого подраздела разд. 1 исходя из даты удержания налога или выплаты дивидендов согласно п. 4 ст. 287 НК РФ.
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | | |
| 51006181 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП | | | | | | | | | | Стр.| | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151006| |
| | |
| Раздел 00210| |
| | |
| Лист 05| |
| | |
| Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, | |
| финансовые результаты которых учитываются в особом порядке | |
| (за исключением отраженных в Приложении N 3 к Листу 02) | |
| | |
Порядок заполнения. Негосударственные пенсионные фонды не заполняют лист 05 Декларации по доходам и расходам, полученным от размещения пенсионных резервов.
По каждому виду ценных бумаг заполняется отдельный лист 05.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, не заполняют листы 05 с указанием "1", "2", "4" по коду строки 002.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерской деятельности, заполняют лист 05 согласно своей учетной политике для целей налогообложения (п. п. 8, 11 ст. 280 НК РФ).
| | |
| ———————————————————————————————————————————¬ | |
| |Налогоплательщики, не осуществляющие | | |
| |операции, подлежащие отражению в Листе 05,| | |
| |данный Лист не представляют | | |
| L——————————————————————————————————————————— | |
| | |
| ——¬ | |
|1 — с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке Код строки 002 | | | |
|ценных бумаг L—— | |
| | |
|2 — с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке | |
|ценных бумаг | |
| | |
|3 — с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися | |
|на организованном рынке ценных бумаг | |
| | |
|4 — по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не | |
|обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными | |
|первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате | |
|новации | |
| | |
| (руб.) | |
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
|| Показатели | Код | Сумма | | |
|| |строки| | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| 1 | 2 | 3 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Доход от выбытия, в т.ч. доход от погашения | 010 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. При указании "1" по коду строки 002 по строке 010 листа 05 показывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения, ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.
При указании "2" по коду строки 002 по строке 010 листа 05 приводится выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения, ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке.
При указании "3" по коду строки 002 по строке 010 листа 05 показываются внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п. 19 ст. 250 НК РФ).
При указании "4" по коду строки 002 по строке 010 листа 05 приводится выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения, ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Сумма отклонения от рыночной (расчетной) цены | 020 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. При указании "1" по коду строки 002 по строке 020 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки (п. 5 ст. 280 НК РФ).
Если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценой сделок, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, строка 020 не заполняется.
При указании "2" по коду строки 002 по строке 020 приводится сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом 20%—го отклонения либо отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20%—го отклонения (п. 6 ст. 280 НК РФ). Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20% в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли, либо отклонения в сторону понижения от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам (п. 6 ст. 280 НК РФ).
Если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пп. 1 и (или) 2 п. 6 ст. 280 НК РФ, строка 020 не заполняется.
При указании "3" по коду строки 002 по строке 020 отражается сумма отклонения фактической цены срочной сделки от расчетной цены срочной сделки (п. 2 ст. 305 НК РФ). Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки на 20% в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичного (однородного) финансового инструмента срочных сделок, рассчитанной организатором торговли (ст. 40, п. 6 ст. 280 НК РФ).
При указании "4" по коду строки 002 по строке 020 показываются сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг (п. 5 ст. 280 НК РФ) и сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом 20%—го отклонения либо отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20%—го отклонения (п. 6 ст. 280 НК РФ). Данная строка по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке, заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20% в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли, либо отклонения в сторону понижения от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам (ст. 40, п. 6 ст. 280 НК РФ). Если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, удовлетворяет условиям, предусмотренным пп. 1 и (или) 2 п. 6 и последним абзацем п. 6 ст. 280 НК РФ, строка 020 не заполняется.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Расходы, связанные с приобретением и реализацией | | | | |
||(выбытием, в т.ч. погашением) | 030 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. При указании "1" по коду строки 002 по строке 030 указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 280 НК РФ).
При указании "2" по коду строки 002 по строке 030 приводятся расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.
Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (п. 2 ст. 280 и пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При указании "3" по коду строки 002 по строке 030 показываются внереализационные расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (пп. 18 п. 1 ст. 265 НК РФ).
При указании "4" по коду строки 002 по строке 030 отражаются расходы при реализации (выбытии, в том числе погашении) ценных бумаг, полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации, определяемые исходя из оплаченной стоимости ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию [п. 2 ст. 280 и пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ, ст. 6 Федерального закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее — Закон N 110—ФЗ)]. Расчет оплаченной стоимости ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, производится налогоплательщиком на основании данных налогового учета.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 | | | | |
||— строка 030) | 040 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. По строке 040 показывается сумма убытков, за исключением убытков, полученных в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с п. 4 ст. 276 НК РФ.
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
||Сумма корректировки прибыли (убытка), указанной | | | | |
||по строке 040 | 050 | | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
Порядок заполнения. При указании "1" по коду строки 002 по строке 050 отражается, в частности, часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серий к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) [п. 4 ст. 2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116—1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее — Закон N 2116—1), п. п. 1, 2 ст. 3 Федерального закона от 06.06.2005 N 58—ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее — Закон N 58—ФЗ)] <**>.
————————————————————————————————
<**> Расчет части суммы приведен в разд. V Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.
При указании "2" по коду строки 002 по строке 050 приводится, в частности, часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (п. 4 ст. 2 Закона N 2116-1, п. п. 1 и 2 ст. 3 Закона N 58-ФЗ) <**>.
При указании "3" по коду строки 002 по строке 050 отражается часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серий к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (п. 4 ст. 2 Закона N 2116-1, п. п. 1, 2 ст. 3 Закона N 58-ФЗ) <**>.
В расчете с кодом "3" по строке 002 данная строка заполняется первичными владельцами ценных бумаг (ОВГВЗ, ОФЗ), полученных при новации ОВГВЗ III серии, при необходимости - только при исполнении прав и обязанностей с финансовыми инструментами срочных сделок.
При указании "4" по коду строки 002 по строке 050 в случае, если по строке 040 получена прибыль, налогоплательщик вправе исключить из прибыли:
- часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ III серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абз. 4 ст. 2 Закона N 110-ФЗ) <**>;
- сумму положительного сальдо от переоценки ценных бумаг (ГКО, ОФЗ) по рыночной стоимости, ранее включенную в налоговую базу (абз. 4 ст. 2 Закона N 110-ФЗ);
- сумму положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абз. 4 ст. 2 Закона N 110-ФЗ);
- часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации (ГКО, ОФЗ), в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (абз. 4 ст. 2 Закона N 110-ФЗ).
Если по строке 040 приводится убыток, то налогоплательщик вправе направить на его покрытие прибыль от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Данные суммы определяются налогоплательщиками самостоятельно и переносятся из данного расчета соответственно в строку 050 листа 05 с показателем "1" по коду строки 002 и в строку 050 листа 05 с показателем "2" по коду строки 002.
¦------------------------------------------------------T------T-----------------------¬ ¦ ¦
¦¦Налоговая база (строка 040 - строка 050) ¦ 060 ¦ ¦ ¦ ¦
¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦
Порядок заполнения. По строке 060 отражается налоговая база как положительная разница показателей строк 040 и 050. Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю.
¦------------------------------------------------------T------T-----------------------¬ ¦ ¦
¦¦Сумма убытка или части убытка, полученного в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦периоде (периодах) (строка 090 Листа 05 Декларации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦за предыдущий налоговый период) ¦ 070 ¦ ¦ ¦ ¦
¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦
Порядок заполнения. В Декларации 2006 г. строка 070 листа 05 равна строке 110 листа 05, или строке 110 листа 06, или строке 100 листа 070, или строке 220 листа 080 Декларации за 2005 г.
¦------------------------------------------------------T------T-----------------------¬ ¦ ¦
¦¦Сумма убытка или части убытка, признаваемая в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения,¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦период ¦ 080 ¦ ¦ ¦ ¦
¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦
Порядок заполнения. По строке 080 указывается сумма убытка или части убытка согласно п. 10 ст. 280 и ст. 283 НК РФ. По расчету с указанием "1", "2", "3" по коду строки 002 в 2006 г. данная сумма не должна превышать 50% налоговой базы, показанной по строке 070 (за исключением налогоплательщиков-организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны).
¦------------------------------------------------------T------T-----------------------¬ ¦ ¦
¦¦Сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦будущий отчетный (налоговый) период (строка 070 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦строка 080); (если в декларации за налоговый период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦строка 060 < 0, то строка 090 = строка 060 + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦строка 070) ¦ 090 ¦ ¦ ¦ ¦
¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦
¦¦Налоговая база (строка 060 - строка 080) отражается ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦¦по строкам 120, 130 Листа 02 ¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦
¦L-----------------------------------------------------+------+------------------------ ¦ ¦
+-¬ ¦ --+
L-+--------------------------------------------------------------------------------------+-+
————
Порядок заполнения. По строке 100 отражается налоговая база по налогу на прибыль по операциям, имеющим коды "1", "2", "3", "4", указываемые по строке 002. Положительная сумма по строке 100 приводится по строкам 120, 130 листа 02 Декларации.
——T————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00212 ——————|
| Лист 07 5————|
| 1————|
| Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), 0————|
| работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, 0————|
| целевых поступлений, целевого финансирования 6————+
| |
Порядок заполнения. Лист 07 Декларации "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" (далее — Отчет) заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. В Отчет не включаются средства, выделенные бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения из бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.
| |
| ————————————————————————————————————————————¬ 2————+
| |Налогоплательщики, не получавшие имущество | 8————|
| |(в том числе денежные средства), работы, | ——————|
| |услуги в рамках благотворительной | ——+
| |деятельности, целевых поступлений, целевого| L—+
| |финансирования, Лист 07 не представляют | |
| L———————————————————————————————————————————— К И |
| П Н |
| код строки 010 (руб.) П Н |
|————T————————T—————T———————T————————————T—————T————————————T——————————T————————————¬ ——¬——¬|
||п/п|Наимено—|Код |Дата |Стоимость |Срок |Сумма |Сумма |Сумма | +—++—+|
|| |вание |вида |поступ—|имущества, |ис— |средств, ис—|средств, |средств, | +—++—+|
|| |получен—|пос— |ления |работ, услуг|поль—|пользованных|срок ис— |использо— | +—++—+|
|| |ных |туп— |(число,|или сумма |зова—|по назначе— |пользова— |ванных не | +—++—+|
|| |целевых |лений|месяц, |денежных |ния |нию в тече— |ния кото— |по назна— | +—++—+|
|| |средств | |год) |средств |(до |ние установ—|рых не ис—|чению или | +—++—+|
|| | | | | |какой|ленного сро—|тек |не исполь— | +—++—+|
|| | | | | |даты)|ка | |зованных в | +—++—+|
|| | | | | | | | |установ— | L——+—+|
|| | | | | | | | |ленный | +—+|
|| | | | | | | | |срок (гра— | Стр.+—+|
|| | | | | | | | |фа 5 — графа| ——¬L——|
|| | | | | | | | |7 — графа 8)| +—+ |
|+———+————————+—————+———————+————————————+—————+————————————+——————————+————————————+ +—+ |
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | L—— |
|+———+————————+—————+———————+————————————+—————+————————————+——————————+————————————+ |
||<...> | |
|+————————————T—————T———————T————————————T—————T————————————T——————————T————————————+ |
||ИТОГО (код | Х | Х | | Х | | | | |
||строки 020) | | | | | | | | |
|L————————————+—————+———————+————————————+—————+————————————+——————————+————————————— |
| Форма |
| по КНД |
| 1151006 |
+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ |
L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Порядок заполнения. В графах 2 и 3 таблицы листа 07 приводятся наименование и код полученных организацией средств целевого назначения, выбираемые из таблицы, приведенной в Приложении N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Графы 4 и 6 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно п. 1 ст. 251 НК РФ, по которым установлен срок использования. В графе 4 указывается дата поступления средств, имеющих срок использования, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 8 Отчета за предыдущий налоговый период. В графе 5 указывается размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 8 Отчета за предыдущий налоговый период. В графе 6 указывается срок использования поступивших средств, установленный лицом, их передавшим. Указанные в графе 9 Отчета доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (п. 14 ст. 250 НК РФ). При этом для доходов в виде использованных не по назначению полученных целевых средств датой получения дохода признается дата осуществления расходов (пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ).
С.А.Верещагин Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов Подписано в печать 05.07.2006
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации