"Новая бухгалтерия", 2006, N 7

Вопрос: Поставщик (очень крупное предприятие с большим количеством контрагентов), с которым у нас заключен долгосрочный договор, выставляет счета на предоплату поставки нескольких сортов бумаги. В счетах указываются конкретные наименование и стоимость бумаги. Бумага поставляется в ролях, вес которых (и соответственно стоимость) несколько отличается от указанного в счетах.

Суммы и ассортимент товара в счетах-фактурах и накладных невозможно привязать к конкретным счетам и платежным поручениям. В счетах-фактурах в строке "К платежно-расчетному документу" поставщик указывает номер платежного поручения на предоплату по мере погашения своей задолженности нам.

Объем и ассортимент поставок большой. Письма о взаимозачете достаточно трудоемки и не вызывают понимания у поставщика.

Подскажите, как избежать претензий со стороны налоговых органов?

Ответ: При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) продавец в течение пяти дней выставляет покупателю счет-фактуру, на основании которого покупатель принимает к вычету указанные в ней суммы НДС (ст. ст. 168 и 169 НК РФ).

Обязательные реквизиты счета-фактуры перечислены в п. 5 ст. 169 НК РФ. Как следует из пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, номер платежно-расчетного документа указывается продавцом в строке 5 счета-фактуры в случае получения им от покупателя аванса или иного платежа в счет предстоящей отгрузки товара.

Покупатель, получив от продавца товар в счет перечисленного ранее аванса и документы на него, должен проверить, заполнена ли продавцом строка 5 счета-фактуры.

Порядок применения покупателем вычетов по НДС с 1 января 2006 г. изменился.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) вычетам у покупателя подлежат суммы НДС, предъявленные ему при покупке товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, либо для перепродажи.

Обязательное условие об оплате поставщику приобретенных товаров с 1 января 2006 г. исключено.

Основанием для вычета НДС покупателем служит счет-фактура, оформленный продавцом с соблюдением требований ст. 169 НК РФ.

Если поставщик в счете-фактуре указывает номер платежного поручения на предоплату по мере погашения своей задолженности покупателю, то при соблюдении остальных требований к заполнению реквизитов счета-фактуры, перечисленных в п. 5 ст. 169 НК РФ, покупатель имеет полное право принять соответствующую сумму НДС к вычету по этому счету-фактуре. Проводить регулярные сверки расчетов с поставщиком только для применения вычетов по НДС не требуется.

Кроме того, в Вашей ситуации нет никакого взаимозачета, поскольку все расчеты производятся в рамках одного договора поставки.

Никаких претензий со стороны налоговых органов по применению вычетов по НДС в Вашем случае быть не должно.

При долгосрочных договорах поставки перечисление авансов и поэтапные отгрузки товаров в счет них - дело обычное. В этом случае совершенно не обязательно, чтобы суммы в накладных на отгрузку товаров совпадали с суммами конкретных платежных поручений.

Достаточно организовать аналитический учет расчетов с поставщиком бумаги. Данные этого учета должны содержать информацию о платежных поручениях на перечисление средств, накладных (счетах-фактурах) на полученную бумагу и сумме задолженности (дебиторской или кредиторской).

На основании данных аналитического учета не составит большого труда делать сверки расчетов с поставщиком, которые обычно проводятся один раз в квартал (или с иной периодичностью, которая установлена договором поставки и устраивает обе стороны). В обязательном порядке сверка расчетов проводится перед составлением годового бухгалтерского отчета.

И.Чвыков

Подписано в печать

16.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——