"Учет. Налоги. Право", 2006, N 23

Вопрос: В первом квартале я ошибочно учла расходы, которые, как оказалось, относятся ко второму кварталу. В бухгалтерском учете я их отсторнировала и провела текущим кварталом. Нужно ли подавать "уточненку" по налогу на прибыль за первый квартал? Среди моих коллег мнения разделились. Одни говорят, что все изменения отражаются в декларации за полугодие, поскольку база по прибыли считается нарастающим итогом. Другие - что все равно нужна уточненная декларация. Кто прав?

Дарья Симонова, гл. бухгалтер

Ответ: Мы считаем, что вам нужно обязательно сдать уточненную декларацию. Такая обязанность возникает, когда исправления приводят к занижению базы по налогу на прибыль, а также к неотражению или неполному отражению сведений (п. 1 ст. 81 НК РФ).

В вашей ситуации база по налогу на прибыль за первый квартал получилась заниженной, поскольку часть расходов вы учли неправомерно. Соответственно, за этот период нужно будет доплатить налог на прибыль. Кроме этого из-за переноса расходов у вас неправильно будут рассчитаны авансовые платежи на второй квартал. Их тоже нужно уточнить. Если до подачи уточненной декларации вы сами погасите недоимку по налогу и пени, то ответственность за занижение налоговой базы к вам применена не будет (п. 4 ст. 81 НК РФ).

А.Илюшечкин

К. э. н.,

эксперт "УНП"

Подписано в печать

16.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——