 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Фирма имеет филиалы: как заполнить декларацию по налогу на прибыль ("Российский налоговый курьер", 2006, N 13-14)
"Российский налоговый курьер", 2006, N 13-14
ФИРМА ИМЕЕТ ФИЛИАЛЫ: КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Как организации, в состав которых входят обособленные подразделения, формируют показатели декларации по налогу на прибыль? Каков порядок действий налогоплательщика в случае ликвидации обособленных подразделений? Об этом и поговорим.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают налог на прибыль в соответствии со ст. 288 Налогового кодекса. Напомним, что суммы налога и авансовых платежей уплачиваются в федеральный бюджет по месту нахождения организации без распределения этих сумм по обособленным подразделениям. Распределяется только налог (авансовые платежи), зачисляемый в доходную часть бюджетов субъектов РФ. С 1 января 2006 г. организациям, имеющим несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, предоставлено право уплачивать налог (авансовые платежи) по месту нахождения одного из подразделений. Налогоплательщики, которые воспользовались этим правом <1>, декларацию по налогу на прибыль подают в налоговую инспекцию по месту нахождения ответственного обособленного подразделения.
————————————————————————————————
<1> Подробнее об этом читайте в статье "Обособленные подразделения: новый порядок уплаты налога на прибыль" // РНК, 2005, N 23. - Примеч. ред.
В п. 2 ст. 288 НК РФ сохранена норма, согласно которой организации могут уплачивать налог на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту нахождения каждого обособленного подразделения. В этом случае налогоплательщик представляет декларации в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Начиная с первого отчетного периода 2006 г. организации должны подавать декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (Приказ зарегистрирован в Минюсте России 20.02.2006 N 7528). Заметим, что значительные изменения претерпели и Приложения, в которых отражаются данные по обособленным подразделениям.
Общие принципы формирования декларации
Для определения сумм налога на прибыль по обособленным подразделениям предусмотрено Приложение N 5 к листу 02 декларации. В прежней форме декларации для указанных целей предназначалось два Приложения: N N 5 и 5а. В Приложении N 5 помимо сведений по организации без обособленных подразделений (графа 4) отражались данные по налогоплательщику в целом (графа 3), которые переносились в лист 02. В новой форме эти данные не дублируются. Приложение N 5 является унифицированным. Оно заполняется по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, в том числе ликвидированному в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если налог перечисляется по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, в Приложении N 5 отражаются данные по группе обособленных подразделений, за которые уплачивается налог. На каждое подразделение (группу подразделений) заполняется отдельный бланк Приложения и по строке 002 указывается соответствующий код. Количество представляемых Приложений зависит от количества обособленных (в том числе ликвидированных в текущем налоговом периоде) или ответственных подразделений. Все эти Приложения включаются в состав декларации, которая представляется по месту учета организации. Обратите внимание, что лист 02 заполняется по организации в целом. В разд. 1 налогоплательщик приводит итоговые суммы налога на прибыль, подлежащие уплате (возмещению) в бюджет по месту своего нахождения. По месту нахождения обособленных подразделений декларация подается в сокращенном виде: - титульный лист; - подраздел 1.1 и (или) подраздел 1.2 разд. 1; - Приложение N 5, заполненное по конкретному подразделению. Если налогоплательщик уплачивает налог на прибыль в бюджеты субъектов РФ через ответственные обособленные подразделения, декларацию в таком составе нужно представлять только по месту нахождения ответственных подразделений, которые организация выбрала в каждом субъекте РФ. Теперь посмотрим, как формируются показатели Приложения N 5 и разд. 1. Подробно на листе 02 останавливаться не будем, поскольку организации, в состав которых входят обособленные подразделения, заполняют его в общеустановленном порядке. Единственное, что заслуживает внимания, - это отражение ставок налога. В листе 02 не заполняются строки 160 и 170, предназначенные для ставки налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, и строка 140, в которой отражается общая ставка налога. Организации, имеющие обособленные подразделения, вписывают лишь ставку налога, зачисляемого в федеральный бюджет (строка 150). Дело в том, что в некоторых регионах, где зарегистрированы обособленные подразделения организации, может быть установлена пониженная ставка налога на прибыль. Поэтому определить сумму налога на прибыль (авансовых платежей) в доле бюджета субъекта РФ (строка 230) на основании ставки налога, отраженной в листе 02, не получится. Показатель этой строки рассчитывается как результат сложения сумм налога, исчисленных в Приложениях N 5, по организации и ее обособленным подразделениям.
Приложение N 5 к листу 02
В строке 001 отметку V проставляют только налогоплательщики, имеющие статус сельскохозяйственных товаропроизводителей <2>. На основании ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ в 2006 г. такие организации исчисляют налог на прибыль по ставке 0%. Однако эту ставку можно применить только к налоговой базе, которая сформирована по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельхозпродукции, а также произведенной и переработанной собственной сельхозпродукции.
————————————————————————————————
<2> Статус сельскохозяйственных товаропроизводителей определяется на основании критериев, установленных в Федеральном законе от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации".
Большинство налогоплательщиков начинают заполнять Приложение N 5 со строки 002. В нее они вписывают специальный код, который показывает, в отношении кого заполняется данное Приложение. Так, цифра 1 свидетельствует о том, что показатели формируются по головной организации, цифра 2 - по обособленному подразделению, 3 - по ликвидированному обособленному подразделению. Цифра 4 указывается в случае уплаты налога согласно абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ, то есть по месту нахождения ответственного обособленного подразделения. Нередко головная организация берет на себя функцию ответственного подразделения и самостоятельно уплачивает налог в региональный бюджет за все обособленные подразделения, расположенные в том же субъекте, что и сама организация. В строке 002 Приложения N 5, заполненного по головной организации и группе подразделений, указывается код 4, а не 2. Если у такой организации нет подразделений в других субъектах РФ, Приложение N 5 не заполняется. Ведь в данном случае налогоплательщик не распределяет налоговую базу, а всю сумму налога уплачивает по месту своего нахождения. Проставив соответствующий код, бухгалтер в строках 010 и 020 отражает наименование и КПП того обособленного подразделения (головной организации), по которому заполняется Приложение. Если Приложение формируется по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, в этих строках указываются сведения только по ответственному подразделению. Из строки 120 листа 02 в строку 030 переносится показатель налоговой базы по организации в целом. Налогоплательщик, у которого в текущем налоговом периоде были ликвидированы обособленные подразделения, заполняет и строку 031. В ней он фиксирует налоговую базу по организации в целом без учета ликвидированных подразделений. Сумма налога на прибыль, которую необходимо перечислить в региональный бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, рассчитывается исходя из доли налоговой базы, приходящейся на подразделение. Доля отражается в строке 040. Напомним, что данный показатель определяется как средняя арифметическая величина: - удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) по организации в целом; - удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества по организации в целом. Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ в ст. 288 НК РФ внесены изменения. С 1 января 2005 г. среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда и остаточная стоимость амортизируемого имущества рассчитываются за отчетный (налоговый) период. Организация, которая уплачивает налог через ответственное обособленное подразделение, долю прибыли определяет исходя из совокупности показателей всех обособленных подразделений, находящихся в конкретном субъекте РФ. Умножив рассчитанную долю на общую сумму налоговой базы (строка 030), бухгалтер получит величину налоговой базы, приходящейся на конкретное подразделение (группу подразделений) или головную организацию. Эту величину нужно отразить в строке 050 Приложения. Учтите, что сумма показателей строки 050 всех Приложений должна соответствовать отраженной в строке 120 листа 02 налоговой базе по организации в целом. В строку 060 вписывается ставка налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ. В регионе может быть установлена пониженная ставка налога на прибыль. Тогда такая ставка применяется только к доле прибыли, приходящейся на организацию и ее обособленные подразделения, расположенные на территории данного субъекта РФ. Сумма исчисленных авансовых платежей (налога) за отчетный (налоговый) период определяется на основании данных о налоговой базе (строка 050) и ставке налога (строка 060). Указанная величина отражается в строке 070. По строке 080 бухгалтер записывает суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. В Приложении N 5 эта величина рассчитывается так же, как и показатели строк 210 - 230 листа 02. То есть сумма начисленных авансов берется из Приложения, заполненного за предыдущий отчетный период. При этом необходимо учитывать, что, если результаты налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период налогоплательщик учел при составлении декларации за текущий отчетный (налоговый) период, суммы доначисления (уменьшения) авансовых платежей должны быть учтены в составе начисленных авансовых платежей (строки 210 - 230 листа 02) за этот отчетный (налоговый) период. Организации, отчитывающиеся ежеквартально и не уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, в строку 080 полугодовой декларации переносят показатель из строки 070 Приложения N 5 декларации за I квартал текущего года. Тот же алгоритм используют налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Однако в полугодовой декларации они дублируют показатель из декларации за январь - май 2006 г. У организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 от суммы налога за предыдущий квартал, значение показателя строки 080 Приложения N 5 полугодовой декларации равно сумме значений показателей строк 070 и 120 Приложения N 5 декларации за I квартал 2006 г. Строку 090 заполняют только организации, которые в отчетном (налоговом) периоде уменьшают сумму исчисленных авансовых платежей (налога) на величину налога, выплаченного за пределами Российской Федерации. Порядок зачета указанных сумм установлен ст. 311 НК РФ. Заметим, что в строке 090 отражается только часть "зарубежного" налога, относящаяся к региональному бюджету и конкретному подразделению (группе подразделений) либо к головной организации. Сумма авансовых платежей (налога), подлежащих доплате по итогам отчетного (налогового) периода, приводится по строке 100, величина авансов (налога), подлежащая уменьшению, - по строке 110. В строке 120 налогоплательщики, отчитывающиеся ежеквартально и уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, указывают общую сумму этих платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ в следующем квартале. Если организация обязана перечислять налог с базы переходного периода, то суммы этого налога, приходящиеся на обособленное подразделение (группу подразделений) и головную организацию, указываются в строках 130 и 140 соответственно. В строке 150 знак V проставляется только в Приложениях, заполняемых по тем подразделениям, на которые возложена обязанность перечислять налог (авансовые платежи) в региональный бюджет. Эта отметка обязательно проставляется в строке 150 Приложения, формируемого по головной организации.
Раздел 1
Как уже отмечалось, в этом разделе отражаются итоговые суммы, подлежащие уплате (возмещению) в бюджет по месту нахождения конкретного подразделения или головной организации. По месту нахождения организации налог перечисляется как в федеральный, так и в региональный бюджет. Поэтому в подразделах 1.1 и (или) 1.2 может быть заполнена любая соответствующая строка. Сведения по федеральному бюджету переносятся в разд. 1 из листа 02. Что касается бюджета субъекта РФ, данные переносятся в подразделы 1.1 и 1.2 из Приложения N 5 к листу 02. То есть в строках 070, 080, 081 и 091 подраздела 1.1 дублируются соответственно показатели строк 100, 110, 130 и 140 Приложения N 5. В подразделе 1.2 значения показателей строк 220 - 240 равны 1/3 значения показателя строки 120 Приложения N 5. В разд. 1, представляемом в инспекции по месту нахождения обособленных подразделений, строки 030 - 051 подраздела 1.1 и строки 110 - 140 подраздела 1.2 не заполняются. Авансовые платежи, подлежащие уплате (возмещению) в региональный бюджет, переносятся в подразделы 1.1 и 1.2 в порядке, аналогичном описанному выше.
Пример 1. ООО "Полярный" (ИНН 6204025874, КПП 620401001) имеет обособленные подразделения в Рязанской области и Ставропольском крае. На территории Рязанской области находятся головная организация и четыре филиала, в Ставропольском крае - один филиал. В бюджет Рязанской области организация уплачивает налог по своему месту нахождения за себя и четыре рязанских филиала. По налогу на прибыль общество исчисляет налоговую базу ежеквартально и уплачивает ежемесячные авансовые платежи. По итогам полугодия 2006 г. налоговая база по организации в целом составила 3 000 000 руб., за I квартал - 1 200 000 руб. Таким образом, сумма исчисленных за полугодие авансовых платежей равна 720 000 руб. (3 000 000 руб. x 24%). Общая сумма начисленных авансов за I квартал и ежемесячных авансовых платежей за II квартал - 576 000 руб. (1 200 000 руб. x 24% + 288 000 руб.). В результате к доплате по итогам полугодия подлежит 144 000 руб. (720 000 руб. - 576 000 руб.). Общая сумма ежемесячных авансовых платежей на III квартал составит 432 000 руб. (720 000 руб. - 288 000 руб.). Заполненный на основании полученных данных фрагмент листа 02 приведен в табл. 1.
Таблица 1
Фрагмент листа 02 декларации, заполненной ООО "Полярный"
——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬
| Показатели | Код | Сумма |
| |строки| |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
|Налоговая база для исчисления налога: | | |
|(строка 100 — строка 110) + строка 100 Листов 05 + | | |
|строка 530 Листа 06) | 120 | 3 000 000 |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
| в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации | | |
|(с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 | | |
|статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, | | |
|далее — НК) | 130 | — |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
|Ставка налога на прибыль — всего (%), | | |
|в том числе: | 140 | — |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
| в федеральный бюджет | 150 | 6,5 |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 160 | — |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом | | |
|положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 НК) | 170 | — |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
|Сумма исчисленного налога на прибыль — всего, | | |
| в том числе: | 180 | 720 000 |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
| в федеральный бюджет (строка 120 x строка 150 : | | |
|100) | 190 | 195 000 |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации [(строка | | |
|120 — строка 130) x строка 160 : 100] + (строка 130 | | |
|x строка 170 : 100) | 200 | 525 000 |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
| Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный | | |
|(налоговый) период — всего, | 210 | 576 000 |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
|в том числе: | | |
| в федеральный бюджет | 220 | 156 000 |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 230 | 420 000 |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
|Сумма налога на прибыль к доплате — всего (строка | | |
|180 — строка 210 — строка 240, если строка 180 больше| | |
|суммы строк 210 и 240), (строка 040 подраздела 1.1 | | |
|Раздела 1 + строка 070 подраздела 1.1 Раздела 1) | 270 | 144 000 |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
|Сумма налога на прибыль к уменьшению — всего | | |
|(строка 210 + строка 240 — строка 180, если строка | | |
|180 меньше суммы строк 210 и 240), (строка 050 | | |
|подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 | | |
|Раздела 1) | 280 | — |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
| III | | |
|Сумма ежемесячных авансовых платежей на ——— квартал | | |
| 6 | | |
|200— года — всего (строка 180 — строка 180 | | |
|Декларации за предыдущий отчетный период), | 290 | 432 000 |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
|в том числе: | | |
| в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 | | |
|подраздела 1.2 Раздела 1) | 300 | 117 000 |
+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+
| в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма | | |
|строк 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1) | 310 | 315 000 |
L—————————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————
После того как сформирован показатель налоговой базы в листе 02, можно заполнять Приложения N 5. Начнем с организации. Головная организация ответственна за уплату налога в бюджет Рязанской области. Поэтому Приложение N 5 заполняется в отношении организации и четырех рязанских филиалов. В строке 002 проставляется код 4. В строки 010 и 020 вписываются наименование организации - ООО "Полярный" и ее КПП - 620401001. Общая величина налоговой базы по организации в целом в размере 3 000 000 руб. отражается по строке 030. В строке 031 ставится прочерк, поскольку у налогоплательщика нет филиалов, ликвидированных в текущем отчетном периоде. В строке 040 указывается доля налоговой базы, приходящаяся на головную организацию и ее рязанские филиалы, - 70% (табл. 2).
Таблица 2
Остаточная стоимость амортизируемого имущества и среднесписочная численность работников ООО "Полярный" и его филиалов за полугодие 2006 года
————————————————T———————————————T————————————————T———————————————T————————————————T—————————¬
| Наименование |Среднесписочная| Удельный вес | Остаточная | Удельный вес | Доля |
| подразделения | численность | среднесписочной| стоимость | остаточной |налоговой|
| | работников, | численности |амортизируемого| стоимости | базы, % |
| | чел. | работников |имущества, руб.| амортизируемого| |
| | |подразделения, %| | имущества | |
| | | | |подразделения, %| |
+———————————————+———————————————+————————————————+———————————————+————————————————+—————————+
|Рязанская | 64 | 74 | 68 000 | 66 | 70 |
|область | | | | | |
|Головная | | | | | |
|организация | | | | | |
+———————————————+———————————————+ +———————————————+ | |
|Филиал N 1 | 80 | | 140 000 | | |
+———————————————+———————————————+ +———————————————+ | |
|Филиал N 2 | 70 | | 130 000 | | |
+———————————————+———————————————+ +———————————————+ | |
|Филиал N 3 | 20 | | 120 000 | | |
+———————————————+———————————————+ +———————————————+ | |
|Филиал N 4 | 25 | | 70 000 | | |
+———————————————+———————————————+ +———————————————+ | |
|Всего по | 259 | | 528 000 | | |
|головной | | | | | |
|организации и | | | | | |
|рязанским | | | | | |
|филиалам | | | | | |
+———————————————+———————————————+————————————————+———————————————+————————————————+—————————+
|Ставропольский | 91 | 26 | 272 000 | 34 | 30 |
|край | | | | | |
|Филиал N 5 | | | | | |
+———————————————+———————————————+————————————————+———————————————+————————————————+—————————+
|По организации | 350 | 100 | 800 000 | 100 | — |
|в целом | | | | | |
| | | | | | |
L———————————————+———————————————+————————————————+———————————————+————————————————+——————————
Налоговая база составит 2 100 000 руб. (3 000 000 руб. x 70%). Ее следует вписать в строку 050. В строке 060 указывается ставка налога - 17,5%. Сумма исчисленных за полугодие авансовых платежей, причитающихся к уплате в бюджет Рязанской области, составила 367 500 руб. (2 100 000 руб. x 17,5%). Эта величина отражается в строке 070. Допустим, за I квартал сумма исчисленных авансов в бюджет Рязанской области равна 163 800 руб. Та же сумма была начислена в виде ежемесячных платежей за II квартал. То есть в строку 080 вносится сумма 327 600 руб. (163 800 руб. + 163 800 руб.). Таким образом, по итогам полугодия организация должна перечислить в бюджет Рязанской области 39 900 руб. (367 500 руб. - 327 600 руб.). Эта сумма отражается по строке 100. В строке 120 приводится сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет Рязанской области в III квартале, - 220 500 руб. (315 000 руб. x 70%). Поскольку Приложение заполняется по головной организации, которая самостоятельно перечисляет налоги в бюджет, в строке 150 ставится знак V. Раздел 1 декларации, представленной в инспекцию по месту учета организации, заполняется так. В подразделе 1.1 указываются суммы авансовых платежей, подлежащие доплате по месту нахождения головной организации. В федеральный бюджет не позднее 28 июля 2006 г. организация должна перечислить 39 000 руб. (195 000 руб. - 156 000 руб.). Эта величина рассчитывается как разность значений показателей строк 190 и 220 листа 02 и отражается в строке 040 подраздела 1.1. В строке 070 приводится сумма авансовых платежей, подлежащих доплате в бюджет Рязанской области. В эту строку переносится показатель из строки 100 Приложения N 5 (39 900 руб.), заполненного по организации и четырем рязанским филиалам. В подразделе 1.2 фиксируются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в III квартале по месту учета головной организации. В федеральный бюджет следует ежемесячно перечислять по 39 000 руб. (117 000 руб. : 3). Эта сумма рассчитывается на основании показателя строки 300 листа 02 и записывается по строкам 120, 130 и 140 подраздела 1.2. Сумма каждого ежемесячного авансового платежа в бюджет Рязанской области составит 73 500 руб. (220 500 руб. : 3). Эта величина показывается по строкам 220, 230 и 240 подраздела 1.2. Причем за основу взят показатель строки 120 приложения N 5. Теперь посмотрим, как заполняется Приложение N 5 по ставропольскому филиалу. Напоминаем, что это Приложение включается в состав декларации, представляемой по месту учета самой организации и месту нахождения ставропольского филиала. Прежде всего в строке 002 нужно указать код 2, в строках 010 и 020 - наименование и КПП филиала. В строке 030 отражается общая величина налоговой базы по организации в целом - 3 000 000 руб. Из этой величины на ставропольский филиал приходится 30%. Эта доля показывается по строке 040. В абсолютном выражении доля налоговой базы, приходящейся на филиал, составит 900 000 руб. (3 000 000 руб. x 30%). Это показатель строки 050. Следовательно, в бюджет Ставропольского края начислено 157 500 руб. (900 000 руб. x 17,5%). Эту величину нужно вписать в строку 070. В строке 080 отражается сумма начисленных в течение полугодия авансовых платежей по филиалу. Предположим, сумма исчисленных за I квартал авансов в бюджет Ставропольского края составила 46 200 руб. В таком же размере уплачивались и ежемесячные авансовые платежи во II квартале. В результате значение показателя строки 080 будет равно 92 400 руб. (46 200 руб. + 46 200 руб.). В строку 100 вписывается сумма авансовых платежей, подлежащих доплате в бюджет Ставропольского края, в размере 65 100 руб. (157 500 руб. - 92 400 руб.). Ежемесячные авансовые платежи на III квартал 2006 г. по этому филиалу в размере 94 500 руб. (315 000 руб. x 30%) отражаются в строке 120. Обязанности по перечислению налога в бюджет Ставропольского края организация возложила на филиал, поэтому в строке 150 проставляется знак V. Помимо Приложения N 5 и титульного листа декларация, представляемая по месту нахождения филиала, включает разд. 1. В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 приводится сумма авансовых платежей, которые подлежат зачислению в бюджет Ставропольского края. В строку 070 подраздела 1.1 переносится показатель из строки 100 Приложения N 5 - 65 100 руб. Величину (31 500 руб.), полученную в результате деления показателя значения строки 120 Приложения N 5 (94 500 руб.) на три, нужно показать по строкам 220, 230 и 240 подраздела 1.2. Образцы заполнения подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1, а также Приложений N 5 см. на с. 42 - 47.
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||| ИНН |0|0|6|2|0|4|0|2|5|8|7|4| | |
| 51006020 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |6|2|0|4|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|2| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151006| |
| | |
| Раздел 00101| |
| | |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, | |
| по данным налогоплательщика | |
| | |
| 1.1. для организаций, уплачивающих авансовые | |
| платежи и налог на прибыль | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 010 |4|5|2|8|6|5|5|2|9|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|Срок уплаты 020 |2|8| |0|7| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
|В федеральный бюджет | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной 030 |1|8|2|1|0|1|0|1|0|1|1|0|1|1|0|0|0|1|1|0| | |
|классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Сумма налога к доплате 040 | | | | | | | | | | |3|9|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Сумма налога к уменьшению 050 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма налога с налоговой ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|базы переходного периода 051 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|В бюджет субъекта | |
|Российской Федерации | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной 060 |1|8|2|1|0|1|0|1|0|1|2|0|2|1|0|0|0|1|1|0| | |
|классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Сумма налога к доплате 070 | | | | | | | | | | |3|9|9|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Сумма налога к уменьшению 080 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма налога с налоговой ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|базы переходного периода 081 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|В местный бюджет | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной 090 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога с налоговой ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|базы переходного периода 091 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| | |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Руководитель ———————————————— Дата |2|8| |0|7| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Макаров ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Главный бухгалтер ———————————————— Дата |2|8| |0|7| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||| ИНН |0|0|6|2|0|4|0|2|5|8|7|4| | |
| 51006037 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |6|2|0|4|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|3| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151006| |
| | |
| Раздел 00102| |
| | |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, | |
| по данным налогоплательщика | |
| | |
| 1.2. для организаций, уплачивающих | |
| ежемесячные авансовые платежи | |
| | |
| ———————————————————————————————————————————¬ | |
| |Налогоплательщики, не исчисляющие | | |
| |ежемесячные авансовые платежи налога на | | |
| |прибыль организаций, Подраздел 1.2 Раздела| | |
| |1 не представляют | | |
| L——————————————————————————————————————————— | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 010 |4|5|2|8|6|5|5|2|9|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|Срок уплаты 020 |2|8| |0|7| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|Срок уплаты 030 |2|8| |0|8| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|Срок уплаты 040 |2|8| |0|9| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
|В федеральный бюджет | |
| | |
|Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|классификации 110 |1|8|2|1|0|1|0|1|0|1|1|0|1|1|0|0|0|1|1|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|авансового платежа 120 | | | | | | | | | | |3|9|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|авансового платежа 130 | | | | | | | | | | |3|9|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|авансового платежа 140 | | | | | | | | | | |3|9|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|В бюджет субъекта | |
|Российской Федерации | |
| | |
|Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|классификации 210 |1|8|2|1|0|1|0|1|0|1|2|0|2|1|0|0|0|1|1|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|авансового платежа 220 | | | | | | | | | | |7|3|5|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|авансового платежа 230 | | | | | | | | | | |7|3|5|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|авансового платежа 240 | | | | | | | | | | |7|3|5|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| | |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Руководитель ———————————————— Дата |2|8| |0|7| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Макаров ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Главный бухгалтер ———————————————— Дата |2|8| |0|7| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||| ИНН |0|0|6|2|0|4|0|2|5|8|7|4| | |
| 51006136 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |6|2|0|4|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|9| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151006| |
| | |
| Раздел 00205| |
| | |
| Приложение N 5 к Листу 02| |
| | |
| Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет | |
| субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные | |
| подразделения | |
| | |
| ———————————————————————————————————————————¬ | |
| |Налогоплательщики, не имеющие | | |
| |обособленных подразделений, Приложение N 5| | |
| |к Листу 02 не представляют | | |
| L——————————————————————————————————————————— | |
| | |
| ———————¬| |
|Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) | || |
| L———————| |
| | |
| ————————————¬ | |
|Расчет составлен: (код строки 002) | 4 | | |
| L———————————— | |
| (вставить необходимый код) | |
| | |
|1 — по организации без входящих в нее обособленных подразделений | |
| | |
|2 — по обособленному подразделению | |
| | |
|3 — по обособленному подразделению, ликвидированному в течение текущего | |
|налогового периода | |
| | |
|4 — по группе обособленных подразделений, находящихся на территории | |
|одного субъекта Российской Федерации | |
| | |
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
|| Показатели | Код | Значение показателя | | |
|| |строки| | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| 1 | 2 | 3 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Наименование обособленного подразделения или | | | | |
||обособленного подразделения, через которое | | | | |
||осуществляется уплата налога на прибыль в | | | | |
||соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 288 | | | | |
||НК, организации без входящих в нее обособленных | | | | |
||подразделений | 010 |ООО "Полярный" | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||КПП обособленного подразделения, обособленного | | | | |
||подразделения, через которое осуществляется уплата | | | | |
||налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым | | | | |
||пункта 2 статьи 288 НК, организации без входящих в | | | | |
||нее обособленных подразделений | 020 | 620401001 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Налоговая база в целом по организации (руб.), | 030 | 3 000 000 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| в том числе без учета ликвидированных в течение | | | | |
||текущего налогового периода обособленных | | | | |
||подразделений (руб.) | 031 | — | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Доля налоговой базы (%) | 040 | 70 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Налоговая база исходя из доли (руб.) | 050 | 2 100 000 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Ставка налога (%) в бюджет субъекта Российской | | | | |
||Федерации | 060 | 17,5 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Сумма налога (строка 050 x строка 060 : 100) (руб.) | 070 | 367 500 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Начислено налога в бюджет субъекта Российской | | | | |
||Федерации (руб.) | 080 | 327 600 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Сумма налога, выплаченная за пределами Российской | | | | |
||Федерации и засчитываемая в уплату налога (руб.) | 090 | — | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Сумма налога к доплате (строка 070 — строка 080 — | | | | |
||строка 090, если сумма строк 080 и 090 < строки | | | | |
||070) (руб.) | 100 | 39 900 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Сумма налога к уменьшению (строка 080 + строка 090) | | | | |
||— строка 070, если сумма строк 080 и 090 > строки | | | | |
||070 (руб.) | 110 | — | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| III | | | | |
||Ежемесячные авансовые платежи на ——— квартал (руб.) | 120 | 220 500 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Налог на прибыль с сумм, которые ранее не | | | | |
||учитывались при формировании налоговой базы: | | | | |
|| в бюджет субъекта Российской Федерации (руб.) | 130 | — | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| в местный бюджет (руб.) | 140 | — | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Отметка о возложении обязанности по уплате налога | | | | |
||на обособленное подразделение, обособленное | | | | |
||подразделение, через которое осуществляется уплата | | | | |
||налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым | | | | |
||пункта 2 статьи 288 НК ("V") | 150 | V | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||| ИНН |0|0|6|2|0|4|0|2|5|8|7|4| | |
| 51006020 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |2|6|0|4|0|2|0|0|1| Стр. |0|0|2| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151006| |
| | |
| Раздел 00101| |
| | |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, | |
| по данным налогоплательщика | |
| | |
| 1.1. для организаций, уплачивающих авансовые | |
| платежи и налог на прибыль | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 010 |0|7|4|0|1|3|6|0|3|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|Срок уплаты 020 |2|8| |0|7| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
|В федеральный бюджет | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной 030 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Сумма налога к доплате 040 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Сумма налога к уменьшению 050 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма налога с налоговой ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|базы переходного периода 051 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|В бюджет субъекта | |
|Российской Федерации | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной 060 |1|8|2|1|0|1|0|1|0|1|2|0|2|1|0|0|0|1|1|0| | |
|классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Сумма налога к доплате 070 | | | | | | | | | | |6|5|1|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Сумма налога к уменьшению 080 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма налога с налоговой ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|базы переходного периода 081 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|В местный бюджет | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной 090 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога с налоговой ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|базы переходного периода 091 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| | |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Руководитель ———————————————— Дата |2|8| |0|7| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Макаров ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Главный бухгалтер ———————————————— Дата |2|8| |0|7| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||| ИНН |0|0|6|2|0|4|0|2|5|8|7|4| | |
| 51006037 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |2|6|0|4|0|2|0|0|1| Стр. |0|0|3| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151006| |
| | |
| Раздел 00102| |
| | |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, | |
| по данным налогоплательщика | |
| | |
| 1.2. для организаций, уплачивающих | |
| ежемесячные авансовые платежи | |
| | |
| ———————————————————————————————————————————¬ | |
| |Налогоплательщики, не исчисляющие | | |
| |ежемесячные авансовые платежи налога на | | |
| |прибыль организаций, Подраздел 1.2 Раздела| | |
| |1 не представляют | | |
| L——————————————————————————————————————————— | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 010 |0|7|4|0|1|3|6|0|3|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|Срок уплаты 020 |2|8| |0|7| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|Срок уплаты 030 |2|8| |0|8| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|Срок уплаты 040 |2|8| |0|9| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
|В федеральный бюджет | |
| | |
|Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|классификации 110 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|авансового платежа 120 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|авансового платежа 130 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|авансового платежа 140 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|В бюджет субъекта | |
|Российской Федерации | |
| | |
|Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|классификации 210 |1|8|2|1|0|1|0|1|0|1|2|0|2|1|0|0|0|1|1|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|авансового платежа 220 | | | | | | | | | | |3|1|5|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|авансового платежа 230 | | | | | | | | | | |3|1|5|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|авансового платежа 240 | | | | | | | | | | |3|1|5|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| | |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Руководитель ———————————————— Дата |2|8| |0|7| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Макаров ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Главный бухгалтер ———————————————— Дата |2|8| |0|7| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||| ИНН |0|0|6|2|0|4|0|2|5|8|7|4| | |
| 51006136 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |2|6|0|4|0|2|0|0|1| Стр. |0|0|4| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151006| |
| | |
| Раздел 00205| |
| | |
| Приложение N 5 к Листу 02| |
| | |
| Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет | |
| субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные | |
| подразделения | |
| | |
| ———————————————————————————————————————————¬ | |
| |Налогоплательщики, не имеющие | | |
| |обособленных подразделений, Приложение N 5| | |
| |к Листу 02 не представляют | | |
| L——————————————————————————————————————————— | |
| | |
| ———————¬| |
|Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) | || |
| L———————| |
| | |
| ————————————¬ | |
|Расчет составлен: (код строки 002) | 2 | | |
| L———————————— | |
| (вставить необходимый код) | |
| | |
|1 — по организации без входящих в нее обособленных подразделений | |
| | |
|2 — по обособленному подразделению | |
| | |
|3 — по обособленному подразделению, ликвидированному в течение текущего | |
|налогового периода | |
| | |
|4 — по группе обособленных подразделений, находящихся на территории | |
|одного субъекта Российской Федерации | |
| | |
|——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬ | |
|| Показатели | Код | Значение показателя | | |
|| |строки| | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| 1 | 2 | 3 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Наименование обособленного подразделения или | | | | |
||обособленного подразделения, через которое | | | | |
||осуществляется уплата налога на прибыль в | | | | |
||соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 288 | | | | |
||НК, организации без входящих в нее обособленных | | | | |
||подразделений | 010 |Филиал N 5 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||КПП обособленного подразделения, обособленного | | | | |
||подразделения, через которое осуществляется уплата | | | | |
||налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым | | | | |
||пункта 2 статьи 288 НК, организации без входящих в | | | | |
||нее обособленных подразделений | 020 | 260402001 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Налоговая база в целом по организации (руб.), | 030 | 3 000 000 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| в том числе без учета ликвидированных в течение | | | | |
||текущего налогового периода обособленных | | | | |
||подразделений (руб.) | 031 | — | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Доля налоговой базы (%) | 040 | 30 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Налоговая база исходя из доли (руб.) | 050 | 900 000 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Ставка налога (%) в бюджет субъекта Российской | | | | |
||Федерации | 060 | 17,5 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Сумма налога (строка 050 x строка 060 : 100) (руб.) | 070 | 157 500 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Начислено налога в бюджет субъекта Российской | | | | |
||Федерации (руб.) | 080 | 92 400 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Сумма налога, выплаченная за пределами Российской | | | | |
||Федерации и засчитываемая в уплату налога (руб.) | 090 | — | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Сумма налога к доплате (строка 070 — строка 080 — | | | | |
||строка 090, если сумма строк 080 и 090 < строки | | | | |
||070) (руб.) | 100 | 65 100 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Сумма налога к уменьшению (строка 080 + строка 090) | | | | |
||— строка 070, если сумма строк 080 и 090 > строки | | | | |
||070 (руб.) | 110 | — | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| III | | | | |
||Ежемесячные авансовые платежи на ——— квартал (руб.) | 120 | 94 500 | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Налог на прибыль с сумм, которые ранее не | | | | |
||учитывались при формировании налоговой базы: | | | | |
|| в бюджет субъекта Российской Федерации (руб.) | 130 | — | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
|| в местный бюджет (руб.) | 140 | — | | |
|+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+ | |
||Отметка о возложении обязанности по уплате налога | | | | |
||на обособленное подразделение, обособленное | | | | |
||подразделение, через которое осуществляется уплата | | | | |
||налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым | | | | |
||пункта 2 статьи 288 НК ("V") | 150 | V | | |
|L—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————— | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
Заполнение декларации в случае ликвидации филиала
Сразу отметим, что декларация по ликвидированному в течение налогового периода обособленному подразделению заполняется и в следующие после ликвидации отчетные периоды, а также за текущий налоговый период. Приложение N 5 по ликвидированному обособленному подразделению включается также в состав декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета организации. В строке 002 такого Приложения указывается код 3. Если филиал ликвидирован после того, как в налоговые органы представлены декларации за последний отчетный период, налогоплательщик может подать уточненные декларации. В них по ликвидированному обособленному подразделению снимаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в квартале, в котором произошла ликвидация. Одновременно на указанную сумму увеличиваются ежемесячные платежи по головной организации <3>.
————————————————————————————————
<3> Подробнее об этом читайте в статье "Как рассчитать налог на прибыль при ликвидации обособленного подразделения" // РНК, 2005, N 15. - Примеч. ред.
После того как организация снята с учета в налоговом органе в связи с ликвидацией обособленного подразделения, уточненная налоговая декларация по данному подразделению также представляется в налоговую инспекцию по месту учета головной организации. Имейте в виду, что уточненные декларации не подаются, если за ликвидированное подразделение налог уплачивает ответственное обособленное подразделение (либо головная организация). Ведь данные по ответственному подразделению определяются исходя из совокупности показателей всех обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта РФ. Декларация составляется нарастающим итогом. Поэтому в Приложении N 5 суммы авансовых платежей (налога) следует рассчитывать исходя из налоговой базы по организации в целом без учета налоговой базы ликвидированного подразделения. Величина последней отражена в декларации за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подразделение было ликвидировано. Данный показатель отражается в строке 031 Приложения N 5, которая заполняется за последующие после ликвидации отчетные периоды и текущий год. Именно эта величина используется для дальнейшего расчета показателя строки 050 в Приложениях, заполняемых по действующим подразделениям. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме величин по строкам 050 всех Приложений N 5, заполненных по ликвидированным обособленным подразделениям. То есть Приложений, в которых по строке 002 указан код 3. По ликвидированному обособленному подразделению за все следующие после ликвидации отчетные периоды и за текущий налоговый период показатели строк 040, 050, 070, 080 и 090 Приложения N 5 остаются неизменными. При этом строка 110 Приложения N 5 за отчетный период после ликвидации подразделения заполняется, если за квартал, в котором ликвидировано обособленное подразделение, ежемесячные авансовые платежи начислены и уточненные декларации не представлены. Сказанное справедливо только при условии, что за последующие отчетные периоды и налоговый период по организации в целом величина налоговой базы превышает величину базы за отчетный период до ликвидации обособленного подразделения. Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом, в котором действовали ликвидированные впоследствии обособленные подразделения, налоговая база снизится, расчет изменится. Ранее исчисленный налог уменьшится как по организации в целом, так и по обособленным подразделениям, включая ликвидированные обособленные подразделения. Организация сначала определит налоговую базу по ликвидированным обособленным подразделениям исходя из размера долей за последний отчетный период, в котором подразделения действовали. Далее налоговая база будет уменьшена на размер уточненной налоговой базы по ликвидированным подразделениям. Оставшаяся налоговая база будет принята за 100% и распределена между организацией без обособленных подразделений и действующими обособленными подразделениями. Если за последующий отчетный или текущий налоговый период организация получит убыток, вся начисленная за этот период сумма авансовых платежей (включая ежемесячные авансовые платежи) должна быть уменьшена. Это касается и доли, приходящейся на ликвидированное подразделение <4>.
————————————————————————————————
<4> Подробнее об этом см. в статье "Как рассчитать налог на прибыль, если филиал ликвидирован" // РНК, 2005, N 22. - Примеч. ред.
Пример 2. Во II квартале 2006 г. организация ликвидировала свое представительство на территории Республики Мордовия. В этом субъекте РФ у организации больше не было никаких обособленных подразделений, поэтому в республиканский бюджет налог уплачивался по месту учета данного подразделения. Организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально и уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Рассмотрим две ситуации. Ситуация 1. Налогоплательщик не представлял уточненную декларацию по налогу на прибыль за I квартал текущего года. Величина налоговой базы, доля прибыли и сумма исчисленных авансовых платежей по представительству приведены в графе 3 табл. 3. В графах 4 - 6 этой таблицы отражены показатели Приложения N 5, заполненного по ликвидированному представительству за полугодие 2006 г., в случаях, когда налоговая база в целом по организации за этот отчетный период увеличилась, снизилась или был получен убыток.
Таблица 3
Фрагменты заполненных Приложений N 5 по ликвидированному обособленному подразделению за I квартал и полугодие 2006 года (уточненная декларация не представлялась)
——————————————————————————T———————T———————————————T—————————————————————————————¬
| Показатели | Код |Декларация за I| Декларация за полугодие |
| | строки|квартал 2006 г.| 2006 г. в случае |
| | | +—————————T—————————T—————————+
| | | | роста | снижения|получения|
| | | |налоговой|налоговой| убытка |
| | | | базы | базы | |
+—————————————————————————+———————+———————————————+—————————+—————————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+—————————————————————————+———————+———————————————+—————————+—————————+—————————+
|Налоговая база по | 030 | 2000 | 3000 | 500 | — |
|организации в целом | | | | | |
|(руб.) | | | | | |
+—————————————————————————+———————+———————————————+—————————+—————————+—————————+
|в том числе без учета | 031 | — | 2400 | 350 | — |
|ликвидированных в течение| | | | | |
|текущего налогового | | | | | |
|периода обособленных | | | | | |
|подразделений (руб.) | | | | | |
+—————————————————————————+———————+———————————————+—————————+—————————+—————————+
|Доля налоговой базы (%) | 040 | 30 | 30 | 30 | — |
+—————————————————————————+———————+———————————————+—————————+—————————+—————————+
|Налоговая база исходя из | 050 | 600 | 600 | 150 | — |
|доли (руб.) | | | | | |
+—————————————————————————+———————+———————————————+—————————+—————————+—————————+
|Ставка налога в бюджет | 060 | 17,5 | 17,5 | 17,5 | 17,5 |
|субъекта Российской | | | | | |
|Федерации (%) | | | | | |
+—————————————————————————+———————+———————————————+—————————+—————————+—————————+
|Сумма налога (стр. 050 x | 070 | 105 | 105 | 26 | — |
|стр. 060 : 100) (руб.) | | | | | |
+—————————————————————————+———————+———————————————+—————————+—————————+—————————+
|Начислено налога в бюджет| 080 | 25 | 210 | 210 | 210 |
|субъекта Российской | | | | | |
|Федерации (руб.) | | | | | |
+—————————————————————————+———————+———————————————+—————————+—————————+—————————+
|Сумма налога, выплаченная| 090 | — | — | — | — |
|за пределами Российской | | | | | |
|Федерации и засчитываемая| | | | | |
|в уплату налога (руб.) | | | | | |
+—————————————————————————+———————+———————————————+—————————+—————————+—————————+
|Сумма налога к доплате | 100 | 80 | — | — | — |
|(стр. 070 — стр. 080 — | | | | | |
|стр. 090, если сумма | | | | | |
|строк 080 и 090 < стр. | | | | | |
|070) (руб.) | | | | | |
+—————————————————————————+———————+———————————————+—————————+—————————+—————————+
|Сумма налога к уменьшению| 110 | — | 105 | 184 | 210 |
|(стр. 080 + стр. 090 — | | | | | |
|стр. 070, если сумма | | | | | |
|строк 080 и 090 > стр. | | | | | |
|070) (руб.) | | | | | |
+—————————————————————————+———————+———————————————+—————————+—————————+—————————+
|Ежемесячные авансовые | 120 | 105 | — | — | — |
|платежи на II квартал | | | | | |
|(руб.) | | | | | |
L—————————————————————————+———————+———————————————+—————————+—————————+——————————
Указанное Приложение также включается в состав полугодовой декларации, которая подается по месту учета головной организации. В строке 002 Приложения N 5 проставляется код 3. Если налоговая база в целом по организации увеличилась, величина налоговой базы, приходящейся на ликвидированное представительство (строка 050), остается неизменной в последующих отчетных периодах и налоговом периоде. Поясняем: в строке 080 отражена сумма начисленных в течение полугодия авансовых платежей, подлежащих уплате по месту учета ликвидированного подразделения. Этот показатель равен сумме начисленных авансов за I квартал (строка 070 графы 3) и ежемесячных авансовых платежей за II квартал (строка 120 графы 3) : 105 руб. + 105 руб. = 210 руб. В результате по итогам полугодия по ликвидированному представительству сумма авансов к уменьшению (строка 110) составит 105 руб. (210 руб. - 105 руб.). При снижении налоговой базы по организации в целом сумма ранее начисленных по ликвидированному подразделению авансовых платежей подлежит уменьшению. Ведь в этом случае величина налоговой базы уменьшается исходя из доли ликвидированного подразделения (строка 050). Она составит 150 руб. (500 руб. x 30%). Следовательно, сумма исчисленного налога (строка 070) за полугодие равна 26 руб. (150 руб. x 17,5%). Величина начисленных за полугодие авансовых платежей (строка 080) составит 210 руб. В результате к уменьшению подлежит 184 руб. (210 руб. - 26 руб.). Это показатель строки 110. Если по итогам полугодия фирма получила убыток, вся сумма авансовых платежей налога на прибыль, включая ежемесячные авансовые платежи, подлежит уменьшению. То есть в строке 110 отражается 210 руб. Ситуация 2. Организация за I квартал представила уточненную декларацию по обособленному подразделению (см. табл. 4).
Таблица 4
Фрагменты заполненных Приложений N 5 по ликвидированному обособленному подразделению за I квартал и полугодие 2006 года (организация подала уточненную декларацию)
——————————————————————T——————T————————————————————T—————————————————————————————¬
| Показатели | Код | Декларация за I | Декларация за полугодие |
| |строки| квартал 2006 г. | 2006 г. в случае |
| | +—————————T——————————+—————————T—————————T—————————+
| | |первичная|уточненная| роста | снижения|получения|
| | | | |налоговой|налоговой| убытка |
| | | | | базы | базы | |
+—————————————————————+——————+—————————+——————————+—————————+—————————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
+—————————————————————+——————+—————————+——————————+—————————+—————————+—————————+
|Налоговая база по | 030 | 2000 | 2000 | 3000 | 500 | — |
|организации в целом | | | | | | |
|(руб.) | | | | | | |
+—————————————————————+——————+—————————+——————————+—————————+—————————+—————————+
|в том числе без учета| 031 | — | — | 2400 | 250 | — |
|ликвидированных в | | | | | | |
|течение текущего | | | | | | |
|налогового периода | | | | | | |
|обособленных | | | | | | |
|подразделений (руб.) | | | | | | |
+—————————————————————+——————+—————————+——————————+—————————+—————————+—————————+
|Доля налоговой базы | 040 | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 |
|(%) | | | | | | |
+—————————————————————+——————+—————————+——————————+—————————+—————————+—————————+
|Налоговая база исходя| 050 | 600 | 600 | 600 | 150 | |
|из доли (руб.) | | | | | | |
+—————————————————————+——————+—————————+——————————+—————————+—————————+—————————+
|Ставка налога в | 060 | 17,5 | 17,5 | 17,5 | 17,5 | 17,5 |
|бюджет субъекта | | | | | | |
|Российской Федерации | | | | | | |
|(%) | | | | | | |
+—————————————————————+——————+—————————+——————————+—————————+—————————+—————————+
|Сумма налога | 070 | 105 | 105 | 105 | 26 | |
|(стр. 050 x стр. | | | | | | |
|060 : 100) (руб.) | | | | | | |
+—————————————————————+——————+—————————+——————————+—————————+—————————+—————————+
|Начислено налога | 080 | 25 | 25 | 105 | 105 | 105 |
|в Российской | | | | | | |
|Федерации (руб.) | | | | | | |
+—————————————————————+——————+—————————+——————————+—————————+—————————+—————————+
|Сумма налога, | 090 | — | — | — | — | — |
|выплаченная за | | | | | | |
|пределами Российской | | | | | | |
|Федерации и | | | | | | |
|засчитываемая в | | | | | | |
|уплату налога (руб.) | | | | | | |
+—————————————————————+——————+—————————+——————————+—————————+—————————+—————————+
|Сумма налога к | 100 | 80 | 80 | — | — | — |
|доплате (стр. 070 — | | | | | | |
|стр. 080 — стр. 090, | | | | | | |
|если сумма строк 080 | | | | | | |
|и 090 < стр. 070) | | | | | | |
|(руб.) | | | | | | |
+—————————————————————+——————+—————————+——————————+—————————+—————————+—————————+
|Сумма налога к | 110 | — | — | — | 79 | 105 |
|уменьшению (стр. | | | | | | |
|080 + стр. 090 — стр.| | | | | | |
|070, если сумма строк| | | | | | |
|080 и 090 > стр. 070)| | | | | | |
|(руб.) | | | | | | |
+—————————————————————+——————+—————————+——————————+—————————+—————————+—————————+
|Ежемесячные авансовые| 120 | 105 | — | — | — | — |
|платежи на II квартал| | | | | | |
|(руб.) | | | | | | |
L—————————————————————+——————+—————————+——————————+—————————+—————————+——————————
В уточненной декларации сняты ежемесячные авансовые платежи на II квартал, то есть в строке 120 поставлен прочерк. На величину таких авансовых платежей увеличиваются платежи по организации без входящих в нее обособленных подразделений. Обратите внимание, что в уточненном Приложении N 5 за I квартал 2006 г. по строке 002 указывается код 2. А после ликвидации подразделения при заполнении Приложения N 5 за полугодие в эту строку вписывается код 3. При увеличении налоговой базы по организации в целом (строка 030) налоговая база по ликвидированному представительству (строка 050) остается неизменной до конца налогового периода. Причем по итогам полугодия по ликвидированному подразделению не возникает суммы налога ни к уменьшению, ни к доплате. При снижении налоговой базы по организации в целом начисленные за I квартал авансовые платежи подлежат уменьшению. Однако уменьшению подлежат только 79 руб. Ведь в этом случае снижается величина налоговой базы, распределенная на долю ликвидированного обособленного подразделения, и, соответственно, сумма исчисленного налога за полугодие. Если организация за последующий отчетный (налоговый) период получит убыток, начисленная за этот период сумма авансовых платежей в размере 105 руб. должна быть уменьшена.
З.Н.Семина Советник налоговой службы РФ III ранга Управление администрирования налога на прибыль ФНС России Подписано в печать 14.06.2006
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации