"Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 14

<КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 29.06.2006 N 03-11-04/2/137

<УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПОКУПКУ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ

ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ>

И ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 22.06.2006 N 03-11-04/2/126

<УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ УСЛУГ БАНКА

ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ>>

Эти Письма Минфина также касаются тех "упрощенцев", которые выбрали в качестве налоговой базы "доходы минус расходы". В них финансисты разъяснили несколько вопросов, касающихся расходов таких организаций.

Налоговый кодекс позволяет учесть в расходах оплату услуг банков. Кроме того, в затраты включают проценты по кредитам, которые они выдали фирме. Перечень банковских услуг установлен ст. 5 Закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности". В частности, это:

- прием и инкассация наличных денег;

- размен денег;

- пользование системой "клиент-банк" и т.д.

В опубликованном Письме рассмотрена частная ситуация, которая касается услуг банка. Фирма, применяющая "упрощенный" спецрежим, реализует товары населению. Банк оформляет потребительский кредит физлицам и выдает платежные карты. С помощью платежных карт они расплачиваются за товары. Банк за перечисление денег в оплату товаров на расчетный счет фирмы "снимает" свою комиссию. Такие операции считаются услугами банка. Поэтому, как сказано в первом опубликованном Письме, затраты на уплату комиссии "упрощенцам" можно учесть в расходах при определении налоговой базы.

Другим видом расходов, которые можно учесть в налоговых целях, являются затраты на покупку программных продуктов и баз данных. В ст. 264 Налогового кодекса уточнено, какие именно расходы можно учесть при расчете "упрощенного" налога. Это, в частности:

- расходы, связанные с приобретением неисключительного права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам (лицензионным соглашениям) с правообладателем;

- затраты на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

- расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб.

Если стоимость исключительных прав больше 10 000 руб., их учитывают как нематериальные активы. Расходы на приобретение таких активов списывают в особом порядке, который описан в ст. 346.16 Налогового кодекса.

Чтобы учесть расходы на покупку неисключительных прав на программу, нужны документы, которые их подтверждают. К ним относятся:

- лицензионное соглашение с правообладателем;

- накладная на поставку носителя программы (например, лазерного диска);

- акт об оказании услуг по обновлению (если приобретаются обновления к программе);

- платежные документы.

Так как "упрощенцы" применяют кассовый метод, то расходы на покупку программы можно учесть только после ее оплаты.

Обратите внимание: если фирма приобрела нелицензионную ("пиратскую") программу или базу данных, то при расчете единого налога такие расходы не уменьшают облагаемые доходы.

Д.Н.Краснова

Налоговый юрист

Подписано в печать

09.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——