"Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 12

<КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 19.05.2006 N 03-05-01-04/129

<ОБ УПЛАТЕ НДФЛ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ ФИРМ>>

В своем Письме финансисты разъяснили, как платить НДФЛ фирмам, у которых есть обособленные подразделения.

Чтобы правильно перечислить налог, следует выяснить, считается подразделение фирмы обособленным или нет. Согласно Налоговому кодексу если подразделение отвечает определенным критериям, то его считают обособленным. Вот они:

- подразделение должно находиться вне места расположения самой фирмы (например, в другом городе);

- в нем оборудованы рабочие места;

- сотрудники будут работать в отделении больше одного месяца.

Если все три условия соблюдены, фирма должна зарегистрировать филиал в инспекции по адресу его расположения. Форма, в которой создано подразделение (филиал, представительство и т.д.), значения не имеет.

НДФЛ за сотрудников обособленного подразделения нужно платить в бюджет региона, где оно зарегистрировано. Место регистрации головной фирмы значения не имеет. Причем справки о доходах работников филиалов (форма N 2-НДФЛ) сдают в ту налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная фирма. В них бухгалтер должен указать ОКАТО местности, в бюджет которой перечислен налог.

Пример. ООО "Альфа" зарегистрировано в Москве. В Краснодаре открыт его филиал. В 2006 г. работникам "Альфы" начислена зарплата в сумме 300 000 руб., в том числе 100 000 руб. - сотрудникам филиала, 200 000 руб. - работникам головного офиса.

Для упрощения примера предположим, что работники не пользуются налоговыми вычетами.

Фирма должна перечислить налог на доходы: в Москве - в сумме 26 000 руб. (200 000 руб. x 13%); в Краснодаре - в сумме 13 000 руб. (100 000 руб. x 13%).

Не позднее 1 апреля 2007 г. фирма должна представить справки по форме N 2-НДФЛ по работникам головного офиса и филиала в инспекцию в Москве.

С.М.Мельникова

Налоговый консультант

Подписано в печать

09.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——