 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
<Комментарий к Приказу Минфина России от 13.04.2006 N 65н "Об утверждении формы Налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения"> ("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 12)
"Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 12
<КОММЕНТАРИЙ К ПРИКАЗУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 13.04.2006 N 65Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ">
В марте 2006 г. Минфином России была утверждена форма расчета авансовых платежей по транспортному налогу (подробный комментарий к порядку ее заполнения см. в 9-м номере нашего журнала). А в мае Минюстом была зарегистрирована и декларация по этому налогу. Владельцам транспорта необходимо отчитаться по новой форме не позднее 1 февраля 2007 г. Расскажем, как ее заполнить.
Состав декларации
По сравнению с прежней формой количество листов в декларации сократилось. Так, если раньше их было пять, то теперь Минфин ограничился тремя листами. Новая декларация состоит:
- из титульного листа; - из разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)" (на одном листе); - из разд. 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)" (на одном листе). Прежде всего об основных отличиях новой декларации от старой формы. Раньше по каждому транспортному средству нужно было заполнять отдельный раздел декларации. Он назывался "Расчет налоговой базы и суммы налога по транспортному средству" (разд. 2). Так, если у фирмы было 10 машин, заполняли 10 листов этого раздела. Теперь достаточно заполнить лишь один лист. В нем указывают данные по всем машинам фирмы. Однако, если у фирмы есть машины, которые зарегистрированы на территориях с разными кодами ОКАТО, этот раздел заполняют по каждому месту регистрации транспорта (т.е. по каждому коду отдельно). В аналогичном порядке оформляют и разд. 1. Кроме того, в новой декларации нет разд. 3 "Сведения о количестве транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика". Напомним, что в нем указывали как количество машин одного вида (например, автобусов, автомобилей, мотоциклов), так и льготы по ним. Теперь все эти данные также отражают в разд. 2. Как и большинство деклараций, новую форму заполняют с конца. Прежде всего оформите разд. 2. Затем данные из него перенесите в разд. 1 и заполните титульный лист.
Раздел 2
В этом разделе рассчитайте налоговую базу и сумму налога. По строке 010 укажите код ОКАТО той территории, где зарегистрирован транспорт. Далее заполните специальную таблицу. В графу 2 впишите код вида транспорта. Его выбирают из справочника, который есть в Приложении 1 к Порядку заполнения декларации. По графам 3 и 4 укажите идентификационный номер (по автомобилю это будет VIN) и марку машины. Все эти данные возьмите из документов о госрегистрации. Затем впишите в графу 5 регистрационный знак автомобиля, регистрационный номер судна (по водному транспорту) либо регистрационный знак судна (по воздушному транспорту). В графе 6 укажите налоговую базу: мощность двигателя в лошадиных силах, валовую вместимость судна в регистровых тоннах или количество единиц транспорта. В графу 7 впишите код единицы измерения налоговой базы. Эти коды есть в Приложении 2 к Порядку заполнения декларации. Например, лошадиные силы имеют код 251. Графу 8 заполняют, если в регионе, где зарегистрирован транспорт, местными властями установлены дифференцированные ставки налога. Напомним, что ставка налога может зависеть от количества лет эксплуатации транспорта. В графе 8 отражают количество полных лет использования транспорта (начиная с года, следующего за годом его выпуска) по состоянию на 1 января текущего года. Например, если машина, которая принадлежит фирме, выпущена в 1997 г., в декларации за 2006 г. в графе 8 нужно вписать - 9 лет (с 1998 по 2007 г.). В графе 9 укажите специальный коэффициент. Чтобы его рассчитать, разделите количество месяцев, в течение которых транспорт был зарегистрирован на фирму, на 12 месяцев. При этом месяц регистрации и месяц снятия с учета транспорта считается полным. Коэффициент отражают с точностью до сотых долей. Например, автомобиль зарегистрирован на фирму 21 июня. Это семь полных месяцев (т.е. с июня по декабрь). Коэффициент составит 0,58 (7 мес. : 12 мес.). Его учитывают при расчете суммы налога. В графе 10 отразите ставку налога, которая действует в вашем регионе для данного вида транспортного средства. Ее устанавливают местные власти. По графе 11 укажите начисленную сумму налога. Для этого налоговую базу (показатель по гр. 6) умножьте на ставку налога (показатель по гр. 10) и на специальный коэффициент (показатель по гр. 9). В графы 12 и 13 впишите данные о льготах по транспортному налогу, которые установлены в регионе, где зарегистрирован транспорт. Прежде всего отразите код налоговой льготы (гр. 12). Таких кодов всего два: - 20200 - льготы, установленные местными властями; - 30200 - льготы, предусмотренные международными договорами России. В графу 13 впишите сумму налоговой льготы. Способ заполнения этой графы зависит от того, в каком порядке льготу предоставляют. Транспорт фирмы может быть полностью освобожден от налога. Например, в Москве такой льготой пользуются организации, занятые перевозками населения городским пассажирским транспортом. В этом случае в графу 13 перенесите показатель из графы 11. Если льгота - уменьшение налога на тот или иной процент (например, на 50%), в графе 13 отразите сумму, на которую уменьшается налог. Для этого перемножьте начисленную сумму налога (гр. 11) и процент, на который она уменьшается. Например, местными властями установлено, что фирма может уменьшить налог на 30 процентов. Сумма начисленного налога, отраженная в графе 11, составила 100 000 руб. В графу 13 впишите 30 000 руб. (100 000 руб. x 30%). Если в качестве льготы местные власти предусмотрели снижение налоговой ставки, то в графе 13 отразите разницу между полной суммой налога (гр. 11) и суммой налога, рассчитанной по пониженной ставке. По графе 14 укажите разницу между данными граф 11 и 13. Это сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет. Если по закону местных властей тот или иной транспорт полностью освобожден от налога, в этой графе поставьте прочерк.
Раздел 1
После подготовки разд. 2 перейдите к заполнению разд. 1. В нем указывают сумму налога, начисленного по декларации. Этот раздел заполняют по каждому коду ОКАТО, по которому перечисляют налог. В строке 010 укажите код бюджетной классификации, по которому транспортный налог зачисляется в бюджет. В строку 020 впишите код ОКАТО той местности, на территории которой зарегистрирован транспорт. По строке 030 отразите сумму налога, начисленную к уплате в бюджет. Ее переносят из графы 14 разд. 2. Если в разд. 2 заполнено несколько строк, то показатели в них нужно сложить. В строке 040 укажите сумму авансовых платежей по налогу, которую фирма перечисляла в бюджет в течение года. Эту строку не нужно заполнять, если на территории, где зарегистрирован транспорт, отчетный период не установлен. По строке 050 укажите сумму налога, которую надо заплатить. Его рассчитывают как разницу между строками 030 и 040. Строку 060 заполняют, если сумма авансовых платежей оказалась больше налога, рассчитанного по итогам года. Здесь отражают сумму налога, которая должна быть возвращена из бюджета.
Титульный лист
Титульный лист имеет типовую форму. Его заполняют полностью, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа". Вверху страницы укажите ИНН и КПП вашей фирмы. Затем отразите код вида документа. Если декларация подается впервые, в ячейке поставьте цифру 1, если подается уточненная декларация - 3. Причем, когда фирма сдает несколько уточненных деклараций по одному и тому же налогу за один период, в дополнительной ячейке через дробь указывают порядковый номер корректировки. Например, фирма дважды сдавала уточненные декларации по транспортному налогу за 2007 г. В такой ситуации запишите в графу "Вид документа" "3/2". Далее укажите год, за который сдается декларация. Затем впишите наименование и код налоговой инспекции, в которую вы представляете форму, и название вашей фирмы. А также приведите в декларации свой основной государственный регистрационный номер (ОГРН). Его вам должны были присвоить при госрегистрации. По отдельной строке отразите код и номер контактного телефона. После того как вы заполните все разделы декларации, впишите в титульный лист количество ее страниц. Декларацию должны подписать руководитель и главный бухгалтер. Как заполнить декларацию, покажет пример.
Пример. ООО "Актив" (ИНН 7729097377, КПП 772901001, ОГРН 1027739172438, тел. (495) 130-62-78) имеет в собственности легковой автомобиль Audi 100 (регистрационный знак Т369ОВ77, VIN WAUZZZ4AZNN098443). Мощность машины 150 л. с. Она зарегистрирована на фирму в июне 2006 г. Следовательно, в налоговом периоде фирма владела машиной 7 полных месяцев (с июня по декабрь). Специальный коэффициент по этой машине (гр. 9 разд. 2) составит 0,58 (7 мес. : 12 мес.). В регионе, где работает "Актив", ставка транспортного налога на автомобиль такой мощности составляет 20 руб/л. с. Налог по автомобилю Audi 100 за 2006 г. составил: 150 л. с. x 20 руб/л. с. x 0,58 = 1740 руб. Кроме того, "Актив" владеет грузовым автомобилем "Газель" ГАЗ-33021 (регистрационный знак Н256АР77, VIN XTH330210X0008471). Мощность двигателя составляет 100 л. с. "Газель" зарегистрирована на фирму в 2005 г. Ставка налога на этот автомобиль составляет 5 руб/л. с. Налог "Актив" рассчитал так: 100 л. с. x 5 руб/л. с. x 1 = 500 руб. Сумма авансовых платежей, которую "Актив" перечислил в бюджет в течение 2006 г., составила 1373 руб. Декларация будет заполнена так:
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|9|0|9|7|3|7|7| | |
| 52004018 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |7|7|2|9|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|1| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— Форма по КНД 1152004| |
| | |
| Налоговая декларация по транспортному налогу | |
| | |
|Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий | |
|(через дробь номер корректировки) | |
| | |
| Вид ——¬ ——¬ Отчетный ——T—T—T—¬ | |
|документа |1|/| | год |2|0|0|6| | |
| L—— L—— L—+—+—+—— | |
| ИФНС по г. Москве N 29 ——T—T—T—¬ | |
|Представляется в ———————————————————————————————————————————————————————————Код |7|0|2|9| | |
| (наименование налогового органа) L—+—+—+—— | |
| Общество с ограниченной ответственностью "Актив" | |
|————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— | |
| (полное наименование российской организации) | |
|__________________________________________________________________________________________| |
| (полное наименование иностранной организации) | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) |1|0|2|7|7|3|9|1|7|2|4|3|8| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| (495) 130—62—78 | |
|Код города и номер контактного телефона ————————————————————————————————————————————————— | |
| | |
| ——T—T—¬ с приложением ——T—T—¬ | |
|Данная декларация составлена на |0|0|3| страницах подтверждающих | | | | листах | |
| L—+—+—— документов или L—+—+—— | |
| их копий на | |
+——————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+ |
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа | |
|указанных в настоящей декларации, | | |
|подтверждаю: | | |
| Иванов Николай Петрович |Сведения о представлении налоговой декларации | |
|Руководитель —————————————————————————————| | |
| Фамилия, Имя, Отчество |Данная декларация представлена (нужное отметить| |
| (полностью) |знаком V) | |
| | ——¬ ——¬ уполномочен— ——¬ | |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|лично | | по почте | | ным предста— | | | |
|Подпись ——————— Дата |3|0| |0|1| |2|0|0|7|| L—— L—— вителем L—— | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| | |
| | ——T—T—¬ | |
| Петрова Наталья |на | | | | страницах | |
| Семеновна | L—+—+—— | |
|Главный бухгалтер ————————————————————————| | |
| Фамилия, Имя, Отчество | | |
| (полностью) |с приложением подтверждающих ——T—T—¬ | |
| |документов на | | | | листах | |
| Петрова ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| L—+—+—— | |
|Подпись ——————— Дата |3|0| |0|1| |2|0|0|7||Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——|декларации | | | | | | | | | | | | |
| | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| М.П. | | |
| | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | | | |
| | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | | |
| | __________________ ______________ | |
| | Фамилия, И.О. Подпись | |
| | | |
+—¬ | ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|9|0|9|7|3|7|7| | |
| 52004025 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |7|7|2|9|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|2| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| Форма по КНД 1152004| |
| Раздел 00001| |
| | |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | |
| (по данным налогоплательщика) | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной классификации 010 |1|8|2|1|0|6|0|4|0|1|1|0|2|1|0|0|0|1|1|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 |4|5|2|6|3|5|9|4|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Исчисленная сумма налога, ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|подлежащая уплате в 030 | | | | | | | | | | | |2|2|4|0| | |
|бюджет (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма авансовых платежей, ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|подлежащая уплате в бюджет 040 | | | | | | | | | | | |1|3|7|3| | |
|в течение налогового периода L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|(руб.) | |
| | |
|Сумма налога, подлежащая ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|уплате в бюджет по итогам 050 | | | | | | | | | | | | |8|6|7| | |
|налогового периода (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога к ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|уменьшению (руб.) 060 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| Иванов Николай Петрович | |
| Руководитель ————————————————————————— | |
| Фамилия, Имя, Отчество | |
| (полностью) | |
| | |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ————————————————————————— Дата |3|0| |0|1| |2|0|0|7| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| Петрова Наталья Семеновна | |
| Главный бухгалтер ————————————————————————— | |
| Фамилия, Имя, Отчество | |
| (полностью) | |
| Петрова ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ————————————————————————— Дата |3|0| |0|1| |2|0|0|7| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00002 ——————|
| 5————|
| Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству 2————|
| (по данным налогоплательщика) 0————|
| 0————|
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ 4————|
|Код по ОКАТО 010 |4|5|2|6|3|5|9|4|0|0|0| 0————|
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— 3————|
| 2————|
| Код строки 020 ——————|
|————T——————T—————————————————T——————————T————————T———T—————T—————T———————T—————T————T———T——————T————¬ ——+
|| N |Код |Идентификационный|Марка |Регист— |На—|Еди— |Срок |Коэффи—|Став—|Ис— |Код|Сумма |Ис— | L—+
||п/п|вида |номер транспорт— |транспорт—|рац. |ло—|ница |ис— |циент, |ка |чис—|на—|нало— |чис—| |
|| |транс—|ного средства |ного |знак |го—|изме—|поль—|опреде—|нало—|лен—|ло—|говой |лен—| К И |
|| |порт— | |средства |транс— |вая|рения|зова—|ляемый |га |ная |го—|льготы|ная | П Н |
|| |ного | | |портного|ба—|нало—|ния |в соот—| |сум—|вой|(руб.)|сум—| П Н |
|| |сред— | | |средства|за |говой|(пол—|ветст— | |ма |ль—| |ма | ——¬——¬|
|| |ства | | | | |базы |ных |вии с | |на— |го—| |на— | |7||0||
|| | | | | | |по |лет) |п. 3 | |лога|ты | |ло— | +—++—+|
|| | | | | | |ОКЕИ | |ст. 362| | | | |га, | |7||0||
|| | | | | | | | |НК РФ | | | | |под—| +—++—+|
|| | | | | | | | | | | | | |ле— | |2||7||
|| | | | | | | | | | | | | |жа— | +—++—+|
|| | | | | | | | | | | | | |щая | |9||7||
|| | | | | | | | | | | | | |уп— | +—++—+|
|| | | | | | | | | | | | | |лате| |0||2||
|| | | | | | | | | | | | | |в | +—++—+|
|| | | | | | | | | | | | | |бюд—| |1||9||
|| | | | | | | | | | | | | |жет | +—++—+|
|+———+——————+—————————————————+——————————+————————+———+—————+—————+———————+—————+————+———+——————+————+ |0||0||
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |12 | 13 | 14 | +—++—+|
|+———+——————+—————————————————+——————————+————————+———+—————+—————+———————+—————+————+———+——————+————+ |0||9||
|| 1.| 51004|WAUZZZ4AZNN098443|Audi 100 |Т369ОВ77|150| 251 | — | 0.58 | 20 |1740| — | — |1740| +—++—+|
|+———+——————+—————————————————+——————————+————————+———+—————+—————+———————+—————+————+———+——————+————+ |1||7||
|| 2.| 51004|XTH330210X0008471|Газель |Н256АП77|100| 251 | — | 1 | 5 | 500| — | — | 500| L——+—+|
|| | | |ГАЗ 33021 | | | | | | | | | | | |3||
|+———+——————+—————————————————+——————————+————————+———+—————+—————+———————+—————+————+———+——————+————+ +—+|
|| | | | | | | | | | | | | | | Стр.|7||
|+———+——————+—————————————————+——————————+————————+———+—————+—————+———————+—————+————+———+——————+————+ +—+|
|| | | | | | | | | | | | | | | ——¬|7||
|+———+——————+—————————————————+——————————+————————+———+—————+—————+———————+—————+————+———+——————+————+ |0|L——|
|| | | | | | | | | | | | | | | +—+ |
|+———+——————+—————————————————+——————————+————————+———+—————+—————+———————+—————+————+———+——————+————+ |0| |
|| | | | | | | | | | | | | | | +—+ |
|+———+——————+—————————————————+——————————+————————+———+—————+—————+———————+—————+————+———+——————+————+ |3| |
|| | | | | | | | | | | | | | | L—— |
|+———+——————+—————————————————+——————————+————————+———+—————+—————+———————+—————+————+———+——————+————+ |
|| | | | | | | | | | | | | | | |
|L———+——————+—————————————————+——————————+————————+———+—————+—————+———————+—————+————+———+——————+————— |
| Форма |
| по КНД |
| 1152004 |
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
В.В.Барышников Налоговый консультант Подписано в печать 09.06.2006
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации