"Практическая бухгалтерия", 2006, N 6

Вопрос: Нередко наши покупатели ошибочно перечисляют за уже отгруженный товар больше средств, чем мы указываем в счете. Основная часть товара (почти 90%) облагается НДС по ставке 10 процентов, но есть продукция, которую мы продаем, начисляя налог по ставке 18 процентов. По какой ставке нам заплатить НДС с лишних денег?

Ответ: Итак, после отгрузки товара покупатель перечислил денег больше, чем нужно. Если вы не вернете лишнюю сумму, она будет считаться предоплатой следующей поставки. Следовательно, вам придется заплатить НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Поскольку большая часть товара облагается по ставке 10 процентов, переплачивать налог, используя ставку 18 процентов, нецелесообразно. Поэтому можно заплатить НДС по ставке 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если покупатель в дальнейшем купит товар, который облагается по разным ставкам, необходимо сделать перерасчет и составить уточненную декларацию. Перед ее сдачей в налоговую инспекцию нужно перечислить дополнительно начисленный налог и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Если вы хотите перестраховаться, можно начислить НДС при получении аванса по ставке 18/118. Как и в первом случае, нужно проследить, какой товар приобрел покупатель, и при необходимости сдать уточненную декларацию.

В обеих ситуациях бухгалтеру, скорее всего, придется подавать уточненные сведения в инспекцию, составлять счет-фактуру на аванс. Либо можно поступить проще: вернуть покупателю лишние деньги как ошибочно перечисленные. В этом случае НДС платить не нужно. Также не придется отслеживать, какой товар приобрел клиент.

Подписано в печать

26.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——