"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 6

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Предпринимательская деятельность - одна из форм участия граждан в бизнес-отношениях. Это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (ст. 2 ГК РФ). Из этого определения для многих главными являются слова "самостоятельность" и "прибыль". А вот про слово "риск" мы предпочитаем не вспоминать.

Вместе с тем предпринимательство объективно сопряжено с некоторой неопределенностью и неустойчивостью, возможной невостребованностью результатов своей деятельности, угрозой потери времени, ресурсов и прибыли.

Наконец, еще одной опасностью, поджидающей предпринимателя, является юридическая ответственность. Российское законодательство содержит немало норм, на основании которых бизнесмен может быть привлечен к ответственности. Они рассредоточены в самых разных законодательных актах, что делает задачу представить все разнообразие опасностей, поджидающих предпринимателей, крайне сложной.

Ответственность, предусмотренная гражданским

законодательством

Индивидуальные предприниматели отвечают по своим обязательствам всем имуществом (ст. 24 ГК РФ). В состав такого имущества входит и личное имущество, за исключением предметов первой необходимости (ст. 446 ГПК РФ). Это, как правило, единственное жилье, земля под ним, предметы домашней обстановки и обихода, одежда, обувь, продукты.

Если предприниматель причинит имущественный вред физическим или юридическим лицам (чаще всего - контрагентам по сделкам), то его ответственность будет выражена в возмещении убытков. Убытки представляют собой не только реально понесенные имущественные потери (прямой ущерб), но и неполученный доход (упущенная выгода).

Даже если договор специально не упоминает об ответственности в виде возмещения убытков, это не означает, что компенсация потерь невозможна. Однако предприниматель может сократить долю ответственности, если при заключении договора он ограничит ее возмещением исключительно прямого ущерба. Такое условие не противоречит закону.

Гражданско-правовые договоры могут предусматривать не только возмещение убытков, но и иные санкции имущественного характера. Наиболее распространенные из них - неустойки. Неустойки могут быть установлены в виде твердой суммы (штраф) или в виде платежа, зависящего от длительности нарушения (пени). Кстати, контрагенты не вправе требовать от предпринимателя выплаты неустойки за ненадлежащее исполнение обязательств, если ответственность за такое исполнение не была предусмотрена в договоре.

Гражданское законодательство устанавливает специальные правила в соотношении убытков и неустойки. Если договором не предусмотрено иное, убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой. Однако стороны договора могут установить иные варианты:

- по выбору кредитора взыскиваются либо убытки, либо неустойка;

- взыскивается только неустойка;

- взыскивается неустойка и сверх нее убытки в полном объеме.

Гражданско-правовые отношения допускают добровольное исполнение обязанности по уплате неустойки и убытков. В противном случае взыскание происходит по суду. Тогда предпринимателю, возможно, придется дополнительно возместить судебные затраты взыскателя, включая расходы на адвоката и государственную пошлину (ст. 98 ГПК РФ, ст. 110 АПК РФ).

Суд может предоставить рассрочку либо отсрочку уплаты неустойки. Кроме того, суд может уменьшить размер неустойки, если ее величина явно несоразмерна последствиям нарушения (ст. 333 ГК РФ).

Важно понимать, что если предприниматель лично не виноват в срыве сделки или в причиненном ущербе, то он все равно отвечает за неисполнение обязательств по договору. Он может быть освобожден от ответственности, только если обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор) помешали исполнить обязательства. Такие факты должны быть подтверждены документально. Однако условие о безвиновной ответственности устанавливается в договоре по желанию сторон. Это значит, что партнеры по сделке могут указать, что предприниматель будет отвечать только за то, в чем он непосредственно виноват. Кстати, и в законе могут содержаться такие ограничения. Например, производитель сельскохозяйственной продукции, не исполнивший свои обязанности по договору контрактации, отвечает только при наличии своей вины (ст. 538 ГК РФ). А если перевозчик докажет, что он не виноват в утрате, недостаче или порче груза, то он не будет отвечать за это (ст. 796 ГК РФ).

Ответственность, предусмотренная трудовым

законодательством

Если индивидуальный предприниматель использует наемный труд, то он является работодателем и должен соблюдать требования трудового законодательства. В частности, предприниматель-работодатель несет материальную ответственность перед своими работниками.

Так, бизнесмен обязан возместить работнику его неполученный заработок в случае незаконных отстранения от работы и увольнения, задержки выдачи трудовой книжки (ст. 234 ТК РФ). Кроме того, за такие действия работник может потребовать возмещение морального вреда (ст. 237 ТК РФ). А если работодатель нанес ущерб имуществу работника, то предприниматель должен возместить ему урон в полном объеме по рыночным ценам, действующим на момент компенсации (ст. 235 ТК РФ). Речь идет об имуществе, не только используемом работником для выполнения трудовых функций, но и о его личных вещах, находящихся в офисе в рабочее время.

Интересно, что работник не обязан в суде доказывать неправомерность действий работодателя или его виновность для требования о возмещении вреда. Достаточно доказать наличие факта причинения вреда имуществу и размер причиненного вреда (ст. 233 ТК РФ). Вместе с тем, если работодатель докажет, что не нарушил закон, то ответственности он нести не будет (ст. 1064 ГК РФ).

Главная особенность трудовых договоров, заключаемых предпринимателями-работодателями, состоит в обязательной регистрации таких договоров. Законодатель возложил эту обязанность на работодателя (ст. 303 ТК РФ). Если бизнесмен решил оформить "временный" трудовой договор или не заключать соглашение по принципу "приглядимся к работнику, а там видно будет", то за это ему грозит штраф до 5 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП РФ). Кроме того, предприниматель не сможет уменьшить свой доход на зарплату работников, с которыми заключены "липовые" договоры.

Но все-таки больше в такой ситуации теряет работник. Ведь время, отработанное у предпринимателя по незарегистрированному трудовому договору, может быть не засчитано в его трудовой стаж.

Кстати, если индивидуальный предприниматель работает по найму (оказывает услуги по управлению компанией), тогда важным становится вид договора, который он заключает с организацией. Если предприниматель оформляет гражданско-правовой договор (возмездного оказания услуг, доверительного управления имуществом), то он не будет подчиняться трудовому законодательству. А работая по трудовому договору, предприниматель может быть привлечен к дисциплинарной ответственности, включая увольнение. Отметим, что предприниматель-руководитель может быть уволен по любым основаниям, перечисленным в трудовом контракте.

Ответственность, предусмотренная административным

законодательством

Индивидуальные предприниматели приравниваются к должностным лицам в целях Кодекса об административных правонарушениях, если закон не устанавливает для бизнесменов отдельные административные меры (ст. 2.4 КоАП РФ).

Особенность административного законодательства состоит в том, что оно предусматривает ответственность за нарушения в самых разных областях: от уплаты налогов до экологической безопасности. Ведь "неисполнение либо ненадлежащее исполнение служебных обязанностей" может проявиться во всем многообразии текущей деятельности компании.

Индивидуальный предприниматель привлекается к административной ответственности в подавляющем большинстве случаев в судебном порядке по заявлению контролирующего органа (ст. 23.1 КоАП РФ).

В области трудовых отношений

В КоАП РФ предусмотрена ответственность за целый ряд правонарушений, связанных с нарушением трудового законодательства, в том числе норм о социальном партнерстве. Так, мы уже упоминали, что за нарушение законодательства о труде и об охране труда предприниматель заплатит до 5 тыс. руб. штрафа. Если бизнесмен "попадется" на аналогичном нарушении дважды, то он может быть дисквалифицирован на срок до трех лет (п. 2 ст. 5.27 КоАП РФ). Такое наказание заключается в лишении лица права занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также осуществлять управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законом.

Бизнесмен не может быть "навечно" привлечен к административной ответственности. Это состояние длится один год со дня окончания исполнения постановления о назначении наказания (ст. 4.6 КоАП РФ).

Если работодатель уклоняется от участия в переговорах о заключении коллективного договора или нарушает допустимый срок его заключения, то бизнесмену придется заплатить штраф в размере до 3 тыс. руб. (ст. 5.28 КоАП РФ). Также работодателя оштрафуют на 3 тыс. руб., если он не предоставит информацию для проведения коллективных переговоров (ст. 5.29 КоАП РФ), и на 5 тыс. руб., если необоснованно откажется заключить коллективный договор (ст. 5.30 КоАП РФ). Бизнесмен, не выполнивший или нарушивший обязательства по коллективному договору, заплатит за это до 5 тыс. руб. штрафа (ст. 5.31 КоАП РФ).

В области налогового права и таможенных правил

Правонарушениям в области финансов, налогов и сборов посвящена гл. 15 КоАП. Как соотносятся административная и налоговая ответственность? По общему правилу индивидуальные предприниматели несут ответственность как должностные лица. Однако это положение не распространяется на нормы Кодекса об административных правонарушениях, дублирующие составы правонарушений, предусмотренные Налоговым кодексом (ст. ст. 15.11, 15.3 - 15.9 КоАП РФ). Подобная оговорка позволяет избежать двойной ответственности за данные правонарушения.

Особое положение у граждан, которые одновременно являются индивидуальными предпринимателями и должностными лицами. Скажем, вы владеете магазином и одновременно являетесь его директором. В данном случае вы несете ответственность как налогоплательщик (в соответствии с нормами налогового законодательства). Если же в вашем магазине должности директора и главного бухгалтера занимают наемные работники, то вы как индивидуальный предприниматель будете отвечать по Налоговому кодексу, а они - по КоАП.

Глава 16 КоАП посвящена правонарушениям в области таможенного дела.

В области экономической деятельности

КоАП предусматривает ответственность за правонарушения в области предпринимательской деятельности. Предприниматель, работающий без регистрации, будет оштрафован на сумму до 2 тыс. руб. (ст. 14.1 КоАП РФ). Кстати, бизнесмены, не прошедшие перерегистрацию до 1 января 2005 г., также будут оштрафованы по этой статье.

Предположим, у предпринимателя поменялось место жительства. Тогда он должен в течение трех дней с момента перемены места жительства сообщить об этом в регистрирующий орган (п. 5 ст. 5 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"). Если предприниматель не сообщит в указанный срок о смене места жительства, то он заплатит государству за свою неторопливость до двух тысяч рублей (ст. 14.25 КоАП РФ).

Кроме организационных моментов предпринимателя подстерегают опасности и непосредственно в бизнесе. Так, нарушение законодательства о рекламе будет стоить ему до 20 тыс. руб. штрафа (ст. 14.3 КоАП РФ).

Кроме того, целый ряд норм направлен на защиту прав потребителей. Продажа товаров ненадлежащего качества обойдется бизнесмену в пять тысяч рублей штрафа с возможным приостановлением деятельности на срок до 90 суток и вероятной конфискацией товара. Отсутствие кассы опустошит карман предпринимателя на сумму до четырех тысяч рублей (ст. 14.5 КоАП РФ). Обман и нарушение прав потребителя будут стоить бизнесмену до двух тысяч рублей, а несоблюдение правил продажи отдельных товаров обойдется в некоторых случаях в пять тысяч рублей (ст. ст. 14.7, 14.8, 14.15, 15.16 КоАП РФ).

Также административная ответственность предусмотрена за незаконное получение кредита, нарушение валютного законодательства или законодательства об экспортном контроле.

Ответственность, предусмотренная налоговым

законодательством

За некоторые нарушения налогового законодательства установлены штрафы в твердой сумме. Например, бизнесмен должен заплатить государству пять тысяч рублей за нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счетов в банках (ст. 118 НК РФ).

А за другие нарушения законодатель требует от предпринимателя перечислить долю своих доходов:

- уклонение от постановки на учет в налоговом органе оценивается в сумму до 20 процентов доходов (ст. 117 НК РФ);

- непредставление налоговой декларации будет стоить до 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате, плюс 10 процентов суммы налога за каждый месяц начиная со 181-го дня (ст. 119 НК РФ);

- неуплата/неполная уплата налога обойдется предпринимателю в сумму до 40 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ);

- невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога отнимет 20 процентов суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ).

Порядок привлечения индивидуального предпринимателя к ответственности за совершение налоговых правонарушений тот же, что и для юридических лиц. По общему правилу санкции взыскиваются в судебном порядке. Вместе с тем с 2006 г. налоговые органы получили право взыскивать с предпринимателей налоговые санкции самостоятельно (во внесудебном порядке) на основании решения руководителя налоговой инспекции. Это касается штрафа в размере до пяти тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению налогового законодательства.

Привлечение индивидуального предпринимателя к ответственности не освобождает его от уплаты соответствующих налогов и пеней. С начала текущего года взыскание недоимки и пеней производится в порядке, предусмотренном ранее только для юридических лиц. Указанный порядок представляет собой направление требования об уплате налога, а в случае неисполнения требования - взыскание за счет денежных средств налогоплательщика (направление инкассового поручения в банк) либо за счет иного имущества налогоплательщика (в очередности, установленной НК РФ). И только если налоговый орган упустил все эти возможности, он обращается в арбитражный суд (ст. ст. 46, 47 НК РФ).

Отметим, что сроки для применения всех указанных выше мер ограничены Налоговым кодексом. В частности, если инспекторы пропустили срок для обращения в суд, то они не смогут в дальнейшем взыскать соответствующие суммы. Обратной стороной этой ситуации является то, что и списать такую задолженность с лицевого счета налогоплательщика инспекция не имеет возможности. Следовательно, если предпринимателю важно отсутствие каких-либо долгов (например, для получения кредита в банке), у него не будет никаких альтернатив, кроме как уплатить недоимку в бюджет.

К обязательным платежам, как известно, относятся и взносы в государственные внебюджетные фонды. Нарушение порядка их уплаты также может повлечь неблагоприятные последствия. Так, в ст. 27 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" установлена ответственность в виде штрафа до десяти тысяч рублей за нарушение срока регистрации в органах Пенсионного фонда РФ. Это касается случаев уплаты пенсионных взносов предпринимателем не только за себя, но и за своих работников. Оштрафовать предпринимателя на сумму до пяти тысяч рублей могут и за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования, представление неполных и (или) недостоверных сведений. За неуплату или неполную уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ может быть взыскано до 40 процентов взносов, подлежащих уплате.

Ответственность, предусмотренная уголовным

законодательством

Прежде чем указывать конкретные составы преступлений, необходимо охарактеризовать соотношение уголовной и административной ответственности. Названия статей в двух Кодексах на первый взгляд кажутся сходными, однако разница состоит в масштабе допущенных нарушений и размере причиненного вреда (потенциальной возможности его причинения). В этом случае действует следующий принцип: в случае, если налицо факт нарушений, лицо подлежит уголовной ответственности. Если же состава преступления в действиях предпринимателя нет, то имеются основания для его привлечения к административной ответственности. Таким образом, двойная ответственность лица за один проступок исключена.

В области трудовых отношений

Преступление - нарушение правил охраны труда, которое причинило тяжкий вред здоровью либо повлекло смерть человека (ст. 143 УК РФ). Верховный Суд РФ указал, что работодатели привлекаются к уголовной ответственности по этой статье, если не устранили известное им нарушение правил охраны труда, не обеспечили соблюдение правил при проведении конкретных работ либо дали указание, противоречащее этим правилам (Постановление Пленума ВАС РФ от 23 апреля 1991 г. N 1).

Индивидуальный предприниматель может быть оштрафован на сумму до 200 тыс. руб. или приговорен к 180 часам принудительных работ в соответствии с уголовным законодательством в случае отказа в приеме на работу беременной женщины или женщины, имеющей детей до трех лет (ст. 145 УК РФ). Эта норма направлена на защиту прав работников, но она, как и многие другие, остается, скорее, декларацией. А поскольку никто не ходит на собеседования с диктофонами, то реальные причины отказа доказать практически невозможно.

Кстати, работодатель - индивидуальный предприниматель не несет уголовную ответственность по ст. 145.1 Уголовного кодекса за невыплату зарплаты более двух месяцев. Ведь субъектом данного преступления может быть только руководитель юридического лица. Это не означает, что предприниматель не отвечает за невыплату зарплаты своим работникам. У них есть возможность взыскать с бизнесмена-работодателя причитающиеся денежные средства с процентами (ст. 236 ТК РФ). А также они могут потребовать возмещения убытков в гражданско-правовом порядке (гл. 59 ГК РФ).

В области экономической деятельности

Наиболее распространенные составы экономических преступлений, субъектами которых могут быть индивидуальные предприниматели:

- Незаконное предпринимательство.

Это означает, что гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без регистрации или с нарушением правил регистрации или представляет в регистрирующий орган документы, содержащие заведомо ложные сведения. Также сюда относится осуществление предпринимательской деятельности без лицензии (ст. 171 УК РФ). Субъектом данного преступления может быть как зарегистрированный, так и не зарегистрированный в качестве ПБОЮЛ гражданин. Кроме того, дополнительного пояснения требует термин "осуществление деятельности с нарушением правил регистрации". То есть предприниматель ведет свою деятельность, заведомо зная, что при регистрации были допущены нарушения, дающие основания для признания регистрации недействительной (не представлен полный пакет необходимых документов, либо регистрация произведена в нарушение существующих запретов). Под эту статью подпадает и ведение предпринимательской деятельности в период действия меры административной ответственности в виде дисквалификации. Гражданин несет уголовную ответственность за незаконное предпринимательство, если он причинил физическим, юридическим лицам либо государству ущерб в сумме не менее 250 тыс. руб. либо получил доход в той же сумме (ст. 169 УК РФ).

Бизнесмена оштрафуют за это на сумму до пятисот тысяч рублей, или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет. Либо его могут лишить свободы на срок до пяти лет. А к лишению свободы могут добавить еще и штраф в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев.

- Производство, приобретение, хранение или сбыт немаркированных товаров и продукции, которые подлежат обязательной маркировке (ст. 171.1 УК РФ).

Указанное деяние может повлечь для предпринимателя штраф до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы (или иного дохода) за период до двух лет. Либо бизнесмена лишат свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового.

- Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем (ст. ст. 174, 174.1 УК РФ).

Если речь идет о легализации денежных средств, приобретенных другими лицами, то предприниматель может быть наказан лишением свободы на срок до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.

Если же речь идет о собственных незаконных доходах, то бизнесмен наказывается лишением свободы на срок до пятнадцати лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.

- Незаконное получение кредита (с помощью представления кредитной организации заведомо ложных сведений о своем финансовом положении) и злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. ст. 176, 177 УК РФ).

Незаконное получение кредита влечет штраф до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы (или иного дохода) за период от одного года до двух лет либо лишение свободы на срок до пяти лет.

Злостное уклонение от уплаты задолженности наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы (или иного дохода) за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до двухсот сорока часов, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.

Статья 177 Уголовного кодекса предусматривает привлечение к уголовной ответственности за злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности, а также от оплаты ценных бумаг (в первую очередь - векселей и облигаций).

Для того чтобы бездействие (невыплата долга) предпринимателя стало преступным, необходима совокупность условий: задолженность не погашается (ценные бумаги не оплачиваются), при этом у кредитора имеется вступившее в силу решение суда, подтверждающее наличие и размер задолженности. Размер долга значения не имеет. Рассматриваемая норма содержит термин, не имеющий четкого законодательного определения, - "злостность". Полагаем, правы те юристы, которые считают, что о злостности уклонения свидетельствует прежде всего наличие реальной возможности погасить задолженность в совокупности с умыслом на неуплату долга.

- Принуждение к совершению сделки или отказу от ее совершения (ст. 179 УК РФ).

За это предприниматель может лишиться свободы на срок до десяти лет.

- Незаконное использование чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара и сходных с ними обозначений (ст. 180 УК РФ).

Наказание за данное преступление может быть назначено в виде штрафа в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет.

- Уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ).

Указанные действия могут быть наказаны штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

- Уклонение от уплаты налогов и сборов, неисполнение обязанностей налогового агента, а также сокрытие имущества, за счет которого должно производиться взыскание налогов (ст. ст. 198, 199.1, 199.2 УК РФ).

Предприниматель за уклонение от уплаты налогов наказывается штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.

За сокрытие имущества срок лишения свободы может быть повышен до пяти лет, а за неисполнение обязанностей налогового агента - до шести лет.

Отметим, что указанными статьями возможности привлечения бизнесмена к уголовной ответственности не исчерпываются. Так, отдельные главы Уголовного кодекса предусматривают наказание преступлений в области экологии (гл. 26) и здоровья населения (гл. 25).

* * *

В заключение хотелось бы еще раз заострить внимание на двух основных принципах привлечения индивидуальных предпринимателей к ответственности:

1. Презумпция невиновности.

Это означает, что вину привлекаемого к ответственности обязаны доказывать государственные органы. Предприниматель не обязан доказывать свою невиновность. Любые неустранимые сомнения и противоречия должны толковаться в пользу привлекаемого к ответственности (ст. 49 Конституции РФ).

2. Никто не может быть привлечен к ответственности дважды за одно и то же правонарушение.

Это значит, что за одно и то же деяние предприниматель не может быть привлечен одновременно к налоговой и административной ответственности или к административной и уголовной. Вместе с тем привлечение предпринимателя к ответственности от имени Российской Федерации не освобождает его от компенсации убытков, причиненных пострадавшим лицам.

Таким образом, статус предпринимателя подразумевает не только независимость, достаток и высокий социальный статус, но и множество рисков, а также высокий уровень ответственности. Последнее обстоятельство следует учитывать, если вы не хотите в один прекрасный день обнаружить себя ответчиком перед контрагентами или подсудимым в деле о должностном преступлении.

Проверьте свою деятельность, и полученный результат покажет вам, насколько она соответствует законодательству. Если вы обнаружите, что нарушаете закон, но это вас не остановит, то вы хотя бы узнаете свои риски. Как говорили древние: "Предупрежден, значит вооружен".

А.А.Дегтеревская

Юрист

Подписано в печать

25.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——