"Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 6

Вопрос: Основным видом деятельности торгового дома является розничная торговля. Для повышения уровня обслуживания наших покупателей товары, приобретенные в нашем магазине, бесплатно упаковываются в пакеты с логотипом предприятия. Кроме того, на пакетах содержится информация о месторасположении магазина, режиме работы и номера справочных телефонов. Во избежание налоговых споров в период действия Закона г. Москвы от 21.11.2001 N 59 "О налоге на рекламу" до 1 января 2005 г. стоимость указанных выше пакетов:

- включалась в налогооблагаемую базу при расчете налога на рекламу;

- учитывалась в составе нормируемых рекламных расходов для целей исчисления налога на прибыль.

Что касается налога на добавленную стоимость, то в отношении пакетов НДС, выставленный поставщиками, принимался к вычету в общеустановленном порядке.

В связи с тем что Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ внесены изменения в гл. 21 Налогового кодекса РФ, в частности п. 3 ст. 149 дополнен пп. 25: "передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей", по мнению Минфина России, к реализации также относится и безвозмездная раздача товаров, поскольку в этом случае можно говорить о переходе права собственности. То есть такие операции являются объектом налогообложения по НДС.

В связи с этим вопрос:

Признается ли объектом обложения НДС стоимость пакетов, в которые бесплатно упаковываются товары, приобретенные в нашем магазине, в связи с тем, что на пакетах содержится информация о месторасположении магазина, режиме работы и номера справочных телефонов?

Ответ: Для целей исчисления НДС безвозмездная передача товаров на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается объектом налогообложения.

Вместе с тем с 1 января 2006 г. согласно пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ безвозмездная передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., не подлежит налогообложению НДС.

Таким образом, в вашем случае, если раздача пакетов в соответствии с законодательством признается рекламной продукцией, их передача при выполнении вышеназванных условий не подлежит налогообложению НДС.

При этом следует отметить, что согласно п. 4 ст. 149 и п. 4 ст. 170 НК РФ ваша организация должна вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций, а также сумм налога по общехозяйственным расходам.

О.С.Думинская

Советник налоговой службы РФ

III ранга

Подписано в печать

25.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——