"Учет. Налоги. Право", 2006, N 19

Вопрос: В прошлом году мы не учли для налога на прибыль часть расходов, так как отсутствовали первичные документы. Они поступили к нам только в апреле этого года. Должны ли мы сдавать уточненную декларацию за прошлый год или можем воспользоваться ст. 265 НК РФ и учесть эти расходы как убытки прошлых лет, выявленные в текущем году?

Игорь Нефедов

Ответ: Если у вас первичные документы датированы прошлым годом, но поступили в этом году, вы корректируете сумму налога на прибыль за прошлый год и представляете уточненную декларацию по налогу на прибыль. Дело в том, что при обнаружении ошибок либо искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Корректировать налоговую базу текущего периода можно только в том случае, если конкретный период совершения ошибки или искажений определить невозможно (п. 1 ст. 54 НК РФ). Только в этом случае расходы прошлых периодов можно учесть в уменьшение налоговой базы текущего периода по пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ как внереализационные расходы. Это подтверждает и арбитражная практика (Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.08.2005 по делу N А43-31295/2004-11-1163).

О.Хохлова

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

19.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——