"Новая бухгалтерия", 2006, N 6

Вопрос: Организация выставила нам счет-фактуру за оказанные в 2002 г. услуги, указав в нем НДС по ставке 20%. Мы частично оплачиваем оказанные услуги. Сейчас, в 2006 г., нам надо оплатить часть суммы по этому счету-фактуре. По какой ставке мы должны платить НДС?

Ответ: При реализации услуг налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых услуг обязан предъявить к оплате покупателю этих услуг соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации услуг выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня оказания услуги.

Поскольку, как указано в тексте вопроса, услуга оказана в 2002 г., в счете-фактуре содержится ставка 20%, т.е. налог именно по этой ставке предъявлен покупателю услуги. Получатель услуги в свою очередь уплачивает налог по ставке, предъявленной продавцом. То есть оплачивая услуги в 2006 г., следует применять ту ставку НДС, которая указана в счете-фактуре, т.е. 20%. Такая позиция содержится и в Письме МНС России от 17.12.2003 N ОС-6-03/1316 "Об особенностях исчисления и уплаты НДС в переходный период в связи с введением ставки 18%".

Отметим, что на основании п. 1 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право применить налоговый вычет на сумму налога, исчисленную по ставке 20%, уплаченную продавцу. Об этом говорится и в Письме Минфина России от 12.02.2004 N 04-03-11/19.

Е.Карсетская

Подписано в печать

19.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——