 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР ("Упрощенка", 2006, N 6)
"Упрощенка", 2006, N 6
РАСЧЕТ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В ПФР
Июнь - последний месяц затишья перед горячей отчетной порой. Начнем готовиться? Разберем заполнение одной из форм, которую предстоит сдавать.
До 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, все фирмы, в том числе и применяющие УСН, обязаны представить в налоговые органы форму, называемую Расчетом авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (далее - Расчет).
Примечание. Отчетными периодами по взносам в ПФР являются I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Форма Расчета и Рекомендации по его заполнению утверждены Приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н. Кстати, следует напомнить, кто является страхователями в Пенсионном фонде. Согласно ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ ими признаются те, кто выплачивает вознаграждения физическим лицам. На этом основании ПБОЮЛ и организации тоже относятся к страхователям.
Вернемся к отчетности. Расчет можно оформлять в бумажном или электронном виде. В зависимости от способа передачи (лично, по почте, по каналам связи) датой представления будет считаться день получения Расчета налоговым инспектором, отправления по обычной или электронной почте. Расчет состоит из титульного листа (на двух страницах) и нескольких разделов: 1 - сводка авансовых платежей; 2 - расчет авансовых платежей; 2.1 - расчет разницы между начисленными и уплаченными взносами; 2.2 - распределение налоговой базы и численности работников в соответствии с регрессивной шкалой; 2.3 - сводка взносов, начисленных в обособленных подразделениях. На каждой странице формы нужно проставлять ИНН и КПП (предпринимателям - только ИНН).
Примечание. Так как у организации 10-значный ИНН, а клеток для его написания 12, в первых двух ставят нули.
Рекомендуем оформлять Расчет в такой последовательности: сначала разд. 2.2 и 2.3 (если необходимо), потом разд. 2, 2.1, 1, а в конце уже титульный лист. Все денежные значения следует указывать в целых рублях. Если показатель в графе отсутствует, ставят прочерк, если не заполняется целая таблица - знак Z. При необходимости в Расчете допускаются исправления. Для этого нужно перечеркнуть показатель и вписать верное значение, поставить рядом дату, заверив подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью. Корректирующими средствами пользоваться нельзя.
Примечание. Предпринимателю достаточно указать дату и расписаться.
Описательная часть завершена - можно переходить к практике. Следуя собственному совету, начнем с разд. 2.2.
Раздел 2.2
Эта страница формы отведена под расчет показателей для строк 0100, 0300 и 0400 разд. 2. Ее поля заполняются отдельно по группам лиц двух возрастных категорий: по 1966 год рождения и начиная с 1967 года рождения. Графа 4 заполняется на основе итоговых данных из индивидуальных карточек учета. Полное название - индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Примечание. Форма индивидуальной карточки утверждена Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.
В графе 1 обозначены интервалы величины дохода, на которые следует ориентироваться, заполняя графу 4. Так, если ни у одного работника доход, рассчитанный нарастающим итогом, не превысил 280 000 руб., следует заполнять строки 100 - 102 и 400 - 402. Если хотя бы у кого-то доход больше указанной суммы, предстоит заняться и другими строками, а какими именно, подскажет графа 1. Воспользуемся нашим обычным приемом: расскажем более подробно о заполнении Расчета на примере.
Пример 1. ООО "Лайт плюс" применяет УСН, обособленных подразделений не имеет. На фирме работают 4 сотрудника; их данные приведены в табл. 1.
Таблица 1. Данные о сотрудниках ООО "Лайт плюс"
————T————————————T————————T————————T———————————————T—————————————¬
| N | Ф.И.О. | Год | Доход | Итого | Итого |
|п/п| |рождения|в месяц,| за II квартал | за первое |
| | | | руб. | 2006 г., руб. | полугодие |
| | | | | |2006 г., руб.|
+———+————————————+————————+————————+———————————————+—————————————+
| 1 |Иванов И.И. | 1951 | 13 000 | 39 000 | 78 000 |
+———+————————————+————————+————————+———————————————+—————————————+
| 2 |Петров П.П. | 1970 | 11 000 | 33 000 | 66 000 |
+———+————————————+————————+————————+———————————————+—————————————+
| 3 |Сидоров С.С.| 1948 | 12 000 | 36 000 | 72 000 |
+———+————————————+————————+————————+———————————————+—————————————+
| 4 |Федоров Ф.Ф.| 1975 | 10 000 | 30 000 | 60 000 |
L———+————————————+————————+————————+———————————————+——————————————
В первом полугодии Пенсионному фонду было перечислено 38 640 руб., из них: - на страховую часть трудовой пенсии - 33 600 руб.; - на накопительную часть трудовой пенсии - 5040 руб. Учет начисленных выплат, страховых взносов в ПФР ведется в индивидуальных карточках учета. Мы рассматриваем заполнение Расчета за полугодие (см. с. 46), и нужные нам данные, содержащиеся в индивидуальных карточках, собраны в таблице (табл. 1).
——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00022 ——————|
| 5————|
| Раздел 2.2. Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400 1————|
| 0————|
| (в рублях) 5————|
| ————————T——————————————————T——————T—————————————————————T——————————————————————————T——————¬ 8————|
| | | | Код | База для начисления | Начислено страховых |Чис— | 0————|
| | | |строки| страховых взносов | взносов на: |лен— | 6————|
| | | | +———————T—————————————+—————————————T————————————+ность,| 7————|
| | | | | всего |из графы 4, в|страховую |накопитель— |чел. | ——————|
| | | | | |части застра—|часть тру— |ную часть | | ——+
| | | | | |хованных лиц,|довой пен— |трудовой | | L—+
| | | | | |занятых в |сии |пенсии | | |
| | | | | |сферах дея— +——————T——————+——————T—————+ | К И |
| | | | | |тельности, |Тариф,|Сумма,|Тариф,|Сум— | | П Н |
| | | | | |облагаемых по|%/руб.| руб. |%/руб.|ма, | | П Н |
| | | | | |общему нало— | | | |руб. | | ——¬——¬|
| | | | | |говому режиму| | | | | | |7||0||
| +———————+——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ +—++—+|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |7||0||
| +———————+——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ +—++—+|
| |До |Для лиц 1966 года| 100 |150 000| — | 14 |21 000| Х | Х | 2 | |2||7||
| |280 000|рождения и старше | | | | | | | | | +—++—+|
| |руб. +——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ |1||7||
| | |Для лиц 1967 года| 101 |126 000| — | 10 |12 600| 4 |5 040| 2 | +—++—+|
| | |рождения и моложе | | | | | | | | | |0||2||
| | +——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ +—++—+|
| | |Итого: (стр. 100 +| 102 |276 000| — | Х |33 600| Х |5 040| 4 | |1||1||
| | |стр. 101) | | | | | | | | | +—++—+|
| +———————+——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ |0||1||
| |От |Для лиц 1966 года| 200 | — | — | Х | — | Х | Х | — | +—++—+|
| |280 001|рождения и старше| | | | | | | | | |0||4||
| |до |(стр. 210 + стр.| | | | | | | | | +—++—+|
| |600 000|220) | | | | | | | | | |1||3||
| |руб. +——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ L——+—+|
| | |Для лиц 1967 года| 201 | — | — | Х | — | Х | — | — | |0||
| | |рождения и моложе| | | | | | | | | +—+|
| | |(стр. 211 + стр.| | | | | | | | | |4||
| | |221) | | | | | | | | | +—+|
| | +——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ Стр.|7||
| | |Итого: (стр. 200 +| 202 | — | — | Х | — | Х | — | — | ——¬L——|
| | |стр. 201) | | | | | | | | | |0| |
| +———————+——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ +—+ |
| |280 000|Для лиц 1966 года| 210 | — | — | — | — | Х | Х | — | |0| |
| |руб. |рождения и старше | | | | | | | | | +—+ |
| | +——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ |5| |
| | |Для лиц 1967 года| 211 | — | — | — | — | | — | — | L—— |
| | |рождения и моложе | | | | | | | | | |
| | +——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ |
| | |Итого: (стр. 210 +| 212 | — | — | Х | — | Х | — | — | |
| | |стр. 211) | | | | | | | | | |
| +———————+——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ |
| |свыше |Для лиц 1966 года| 220 | — | — | — | — | Х | Х | Х | |
| |280 000|рождения и старше | | | | | | | | | |
| |руб. +——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ |
| | |Для лиц 1967 года| 221 | — | — | — | — | | — | Х | |
| | |рождения и моложе | | | | | | | | | |
| | +——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ |
| | |Итого: (стр. 220 +| 222 | — | — | Х | — | Х | — | Х | |
| | |стр. 221) | | | | | | | | | |
| +———————+——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ |
| |Свыше |Для лиц 1966 года| 300 | — | — | — | — | Х | Х | — | |
| |600 000|рождения и старше | | | | | | | | | |
| |руб. +——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ |
| | |Для лиц 1967 года| 301 | — | — | — | — | | — | — | |
| | |рождения и моложе | | | | | | | | | |
| | +——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ |
| | |Итого: (стр. 300 +| 302 | — | — | Х | — | Х | — | — | |
| | |стр. 301) | | | | | | | | | |
| +———————+——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ |
| |ИТОГО: |Для лиц 1966 года| 400 |150 000| — | Х |21 000| Х | Х | 2 | |
| | |рождения и старше | | | | | | | | | |
| | |(стр. 100 + стр.| | | | | | | | | |
| | |200 + стр. 300) | | | | | | | | | |
| | +——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ |
| | |Для лиц 1967 года| 401 |126 000| — | Х |12 600| Х |5 040| 2 | |
| | |рождения и моложе | | | | | | | | | |
| | |(стр. 101 + стр.| | | | | | | | | |
| | |201 + стр. 301) | | | | | | | | | |
| | +——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————+ |
| | |Итого: (стр. 400 +| 402 |276 000| — | Х |33 600| Х |5 040| 4 | |
| | |стр. 401) | | | | | | | | | |
| L———————+——————————————————+——————+———————+—————————————+——————+——————+——————+—————+——————— Форма |
| по |
| КНД 1151058|
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
К первой возрастной категории относятся И.И. Иванов (1951 г. р.) и С.С. Сидоров (1948 г. р.), ко второй - П.П. Петров (1970 г. р.) и Ф.Ф. Федоров (1975 г. р.). Сначала в графе 4 фиксируются данные о базе для начисления взносов - доходах работников. В строку 100 (по первой возрастной группе) занесено 150 000 руб. (78 000 руб. + 72 000 руб.); в строку 101 (по второй возрастной группе) - 126 000 руб. (66 000 руб. + 60 000 руб.). Сложив показатели, в строке 102 получаем 276 000 руб. (150 000 руб. + 126 000 руб.). Так как ни у одного работника совокупный доход не превысил 280 000 руб., строки 200 - 302 не заполнены. В строки 400 - 402 вносятся итоговые показатели. У нас они совпадают с показателями строк 100 - 102 (в остальных - прочерки). Графа 5 предназначена для данных по лицам, занятым в сфере деятельности на общем режиме налогообложения. Организации, применяющие УСН, ее не заполняют (совмещение указанных режимов не предусмотрено действующим законодательством). В строках, где есть цифры, в графах 6 и 8 приводятся тарифы, установленные Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ). Так, в строке 100 графы 6 у нас записано 14 (ст. 33 Закона N 167-ФЗ), в строке 101 графы 6 - 10, графы 8 - 4 (ст. 22 Закона N 167-ФЗ).
Примечание. Напоминаем, что ставки переходного периода для лиц 1967 года рождения и моложе действуют в течение 2005 - 2007 гг. (ст. 33 Закона N 167-ФЗ).
Показатели граф 7 и 9 равны показателям графы 4, умноженным на процентные ставки в графах 6 и 8. Они получились следующие (далее ПN - показатель строки, где N - номер строки): в графе 7: П100 = 150 000 руб. x 14% = 21 000 руб.; в графе 7: П101 = 126 000 руб. x 10% = 12 600 руб.; в графе 9: П101 = 126 000 руб. x 4% = 5040 руб. Итоговые строки 400 - 402 у нас совпали со строками 100 - 102, как и в графе 4. В графе 10 указывается численность работников, чьи доходы указаны в графе 4. В строке 100 - 2 человека, в строке 101 - 2 человека, в строке 102 - итоговое значение 4. Показатели для разд. 2 готовы. Можно приступить к новой странице.
Раздел 2
Если в предыдущем разд. 2.2 содержатся суммы, исчисленные нарастающим итогом за отчетный период, то здесь предстоит их расшифровать. Доходы разбиваются по месяцам за последние три месяца и группируются по возрастным категориям. Итак, сверяясь с табл. 2, переносим показатели из разд. 2.2 в разд. 2.
Таблица 2. Соответствие показателей разделов 2 и 2.2
—————————————————————————————————————T———————————————————————————¬
| Показатели разд. 2 | Показатели разд. 2.2 |
+—————————————T——————————————————————+——————————————T————————————+
| строка 0100 | графа 3 | строка 400 | графа 4 |
+—————————————+——————————————————————+——————————————+ |
| | графа 4 | строка 401 | |
+—————————————+——————————————————————+——————————————+ |
| | графа 5 | строка 402 | |
+—————————————+——————————————————————+——————————————+————————————+
| строка 0300 | графа 3 | строка 400 | графа 7 |
+—————————————+——————————————————————+——————————————+ |
| | графа 4 | строка 401 | |
+—————————————+——————————————————————+——————————————+ |
| | графа 5 | строка 402 | |
+—————————————+——————————————————————+——————————————+————————————+
| строка 0400 | графа 4 | строка 401 | графа 9 |
| +——————————————————————+——————————————+ |
| | графа 5 | строка 402 | |
L—————————————+——————————————————————+——————————————+—————————————
Обратите внимание: мы рассматриваем ситуацию, когда у организации нет обособленных подразделений. Но все, о чем мы говорим, остается в силе и при их наличии. Если же подразделения находятся на отдельном балансе, имеют собственный расчетный счет и выплачивают вознаграждения физическим лицам, организация оформляет дополнительный раздел Расчета (об этом чуть позже). В графе 6, как и в графе 5 разд. 2.2, "упрощенцы" ставят прочерки, так как там содержится информация о работниках, занятых в деятельности на общем режиме. Перейдем к оставшимся полям. Чтобы их заполнить, бухгалтер должен заглянуть в сводную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета).
Примечание. Сводная карточка учета утверждена Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443. "Упрощенцам" отведен ее разд. 2.
Пример 2. Воспользовавшись данными примера 1, заполним разд. 2 Расчета. Нужные сведения возьмем из табл. 1. В строках 0120, 0130 и 0140 указывается база для начисления страховых взносов за три последних месяца. Ежемесячный доход работников "Лайт плюс" не менялся, поэтому у нас везде стоит одна и та же сумма. В графе 3 (для первой возрастной группы) записано 25 000 руб. (13 000 руб. + 12 000 руб.); в графе 4 (для второй возрастной группы) - 21 000 руб. (11 000 руб. + 10 000 руб.). Графа 5, а также строка 0110 в графах 3, 4, 5 отведена под итоговые показатели. В строках 0220, 0230 и 0240 следует записать сумму авансового платежа, начисленную за каждый из трех последних месяцев в отдельной возрастной группе.
Примечание. В Расчете за первое полугодие это будут апрель, май и июнь.
Посмотрим, как были получены наши цифры. Графа 3: П0220 (0230, 0240) = П0120 (0130, 0140) x 14% = 25 000 руб. x 14% = 3500 руб.; графа 4: П0220 (0230, 0240) = П0120 (0130, 0140) x 14% = 21 000 руб. x 14% = 2940 руб. В этих же строках графы 5 и в строке 0210 граф 3, 4, 5, воспользовавшись формулами, приведенными на бланке, указывают итоговые суммы начисленных авансовых платежей. В строках 0200 - 0240 указаны общие пенсионные начисления. Теперь эту сумму надо разделить на страховую и накопительную части. Для лиц первой возрастной группы (графа 3) накопительная часть трудовой пенсии отсутствует. Следовательно, показатели строк 0300 - 0340 совпадут с показателями строк 0200 - 0240. Для лиц второй возрастной группы (графа 4) тариф страховой части пенсии составляет 10%, накопительной - 4%. В нашем случае показатели получились такими: П0320 (0330, 0340) = П0120 (0130, 0140) x 10% = 21 000 руб. x 10% = 2100 руб.; П0420 (0430, 0440) = П0120 (0130, 0140) x 4% = 21 000 руб. x 4% = 840 руб. В строки 0310 - 0410 графы 5 записывают итоговые суммы страховой и накопительной частей пенсии, полученные по формулам на бланке. Разд. 2 готов (с. 49).
——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00002 ——————|
| 5————|
| Раздел 2. Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное 1————|
| пенсионное страхование 0————|
| 5————|
| (в рублях) 8————|
| ——————————————————————————T——————T—————————T—————————T————————T——————————————————————¬ 0————|
| | Наименование показателя | Код | Для лиц | Для лиц | ВСЕГО |Из графы 5, в части | 4————|
| | |строки|1966 года|1967 года|(гр. 3 +|застрахованных лиц, | 3————|
| | | |рождения |рождения | гр. 4) |занятых в сферах дея— | ——————|
| | | |и старше |и моложе | |тельности, облагаемых | ——+
| | | | | | |по общему налоговому | L—+
| | | | | | |режиму | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ К И |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | П Н |
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ П Н |
| |База для начисления| 0100 | 150 000 | 126 000 | 276 000| — | ——¬——¬|
| |страховых взносов за| | | | | | |7||0||
| |отчетный период, всего | | | | | | +—++—+|
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |7||0||
| |в том числе за последние| | | | | | +—++—+|
| |три месяца отчетного| | | | | | |2||7||
| |периода | 0110 | 75 000 | 63 000 | 138 000| — | +—++—+|
| |(стр. 0120 + стр. 0130 +| | | | | | |1||7||
| |+ стр. 0140) | | | | | | +—++—+|
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |0||2||
| | из них: 1 месяц | 0120 | 25 000 | 21 000 | 46 000| — | +—++—+|
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |1||1||
| | 2 месяц | 0130 | 25 000 | 21 000 | 46 000| — | +—++—+|
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |0||1||
| | 3 месяц | 0140 | 25 000 | 21 000 | 46 000| — | +—++—+|
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |0||4||
| |Сумма начисленных| 0200 | 21 000 | 17 640 | 38 640| — | +—++—+|
| |авансовых платежей по| | | | | | |1||3||
| |страховым взносам на| | | | | | L——+—+|
| |обязательное пенсионное| | | | | | |0||
| |страхование за отчетный| | | | | | +—+|
| |период, всего (стр. 0300| | | | | | |4||
| |+ стр. 0400) | | | | | | +—+|
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ Стр.|7||
| |в том числе за последние| | | | | | ——¬L——|
| |три месяца отчетного| | | | | | |0| |
| |периода | | | | | | +—+ |
| |(стр. 0220 + стр. 0230 +| 0210 | 10 500 | 8 820 | 19 320| — | |0| |
| |стр. 0240) | | | | | | +—+ |
| | (стр. 0310 + стр. 0410)| | | | | | |3| |
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ L—— |
| | из них: 1 месяц (стр.| 0220 | 3 500 | 2 940 | 6 640| — | |
| |0320 + стр. 0420) | | | | | | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |
| | 2 месяц (стр.| 0230 | 3 500 | 2 940 | 6 640| — | |
| |0330 + стр. 0430) | | | | | | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |
| | 3 месяц (стр.| 0240 | 3 500 | 2 940 | 6 640| — | |
| |0340 + стр. 0440) | | | | | | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |
| |из них: | | | | | | |
| |Сумма начисленных| 0300 | 21 000 | 12 600 | 33 600| — | |
| |авансовых платежей по| | | | | | |
| |страховым взносам на| | | | | | |
| |страховую часть трудовой| | | | | | |
| |пенсии за отчетный| | | | | | |
| |период, всего | | | | | | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |
| |в том числе за последние| 0310 | 10 500 | 6 300 | 16 800| — | |
| |три месяца отчетного| | | | | | |
| |периода (стр. 0320 + стр.| | | | | | |
| |0330 + стр. 0340) | | | | | | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |
| | из них: 1 месяц | 0320 | 3 500 | 2 100 | 5 600| — | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |
| | 2 месяц | 0330 | 3 500 | 2 100 | 5 600| — | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |
| | 3 месяц | 0340 | 3 500 | 2 100 | 5 600| — | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |
| |Сумма начисленных| 0400 | Х | 5 040 | 5 040| — | |
| |авансовых платежей по| | | | | | |
| |страховым взносам на| | | | | | |
| |накопительную часть| | | | | | |
| |трудовой пенсии за| | | | | | |
| |отчетный период, всего | | | | | | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |
| |в том числе последние три| 0410 | Х | 2 520 | 2 520| — | |
| |месяца отчетного периода| | | | | | |
| |(стр. 0420 + стр. 0430 +| | | | | | |
| |стр. 0440) | | | | | | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |
| | из них: 1 месяц | 0420 | Х | 840 | 840| — | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |
| | 2 месяц | 0430 | Х | 840 | 840| — | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————+ |
| | 3 месяц | 0440 | Х | 840 | 840| — | |
| L—————————————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————————————————— Форма |
| по |
| КНД 1151058|
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Раздел 2.1
В этот раздел заносятся суммы перечисленных авансовых платежей. В идеале, когда все взносы перечислены своевременно и в полном объеме, показатели разд. 2.1 будут совпадать с показателями разд. 2 (табл. 3 на с. 50). Строки 015 - 019 "упрощенцы" не заполняют.
Примечание. См. п. 15 Рекомендаций по заполнению Расчета, утвержденных Приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н.
Таблица 3. Соответствие показателей разделов 2 и 2.1
—————————————————————————————————T———————————————————————————————¬
| Разд. 2.1 | Разд. 2 |
+————————————————T———————————————+—————————————————T—————————————+
| строка 010 | графа 3 | строка 0200 | графа 5 |
| +———————————————+—————————————————+ |
| | графа 5 | строка 0300 | |
| +———————————————+—————————————————+ |
| | графа 6 | строка 0400 | |
+————————————————+———————————————+—————————————————+—————————————+
| строка 011 | графа 3 | строка 0210 | графа 5 |
| +———————————————+—————————————————+ |
| | графа 5 | строка 0310 | |
| +———————————————+—————————————————+ |
| | графа 6 | строка 0410 | |
+————————————————+———————————————+—————————————————+—————————————+
| строка 012 | графа 3 | строка 0220 | графа 5 |
| строка 013 | +—————————————————+ |
| строка 014 | | строка 0230 | |
| | +—————————————————+ |
| | | строка 0240 | |
| +———————————————+—————————————————+ |
| | графа 5 | строка 0320 | |
| | +—————————————————+ |
| | | строка 0330 | |
| | +—————————————————+ |
| | | строка 0340 | |
| +———————————————+—————————————————+ |
| | графа 6 | строка 0420 | |
| | +—————————————————+ |
| | | строка 0430 | |
| | +—————————————————+ |
| | | строка 0440 | |
L————————————————+———————————————+—————————————————+——————————————
Пример 3. Заполним разд. 2.1 Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по данным примеров 1 и 2. ООО "Лайт плюс" уплатило за полугодие взносы полностью, следовательно, показатели разд. 2 и 2.1 совпадают и с заполнением разд. 2.1 (с. 53) вопросов не возникает.
——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00021 ——————|
| 5————|
| Раздел 2.1. Уплата авансовых платежей по страховым взносам на обязательное 1————|
| пенсионное страхование 0————|
| 5————|
| (в рублях) 8————|
| ——————————————————————————T——————T—————————T——————————————————————T——————————————————¬ 0————|
| | | Код | Всего |Из графы 3, в части | Из графы 3: | 5————|
| | |строки| |застрахованных лиц, +—————————T————————+ 0————|
| | | | |занятых в сферах дея— |на стра— |на нако—| ——————|
| | | | |тельности, облагаемых |ховую |питель— | ——+
| | | | |по общему налоговому |часть |ную | L—+
| | | | |режиму |трудовой |часть | |
| | | | | |пенсии |трудовой| К И |
| | | | | | |пенсии | П Н |
| +—————————————————————————+——————+—————————+——————————————————————+—————————+————————+ П Н |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ——¬——¬|
| +—————————————————————————+——————+—————————+——————————————————————+—————————+————————+ |7||0||
| |Уплачено страховых| 010 | 38 640 | — | 33 600 | 5 040 | +—++—+|
| |взносов на обязательное| | | | | | |7||0||
| |пенсионное страхование за| | | | | | +—++—+|
| |отчетный период по данным| | | | | | |2||7||
| |страхователя | | | | | | +—++—+|
| +—————————————————————————+——————+—————————+——————————————————————+—————————+————————+ |1||7||
| |в том числе за последние| 011 | 19 320 | — | 16 800 | 2 520 | +—++—+|
| |три месяца отчетного| | | | | | |0||2||
| |периода | | | | | | +—++—+|
| +—————————————————————————+——————+—————————+——————————————————————+—————————+————————+ |1||1||
| |из них: — 1 месяц | 012 | 6 440 | — | 5 600 | 840 | +—++—+|
| +—————————————————————————+——————+—————————+——————————————————————+—————————+————————+ |0||1||
| | — 2 месяц | 013 | 6 440 | — | 5 600 | 840 | +—++—+|
| +—————————————————————————+——————+—————————+——————————————————————+—————————+————————+ |0||4||
| | — 3 месяц | 014 | 6 440 | — | 5 600 | 840 | +—++—+|
| +—————————————————————————+——————+—————————+——————————————————————+—————————+————————+ |1||3||
| |Разница между суммами| 015 | — | — | Х | Х | L——+—+|
| |страховых взносов,| | | | | | |0||
| |начисленными за отчетный| | | | | | +—+|
| |период в соответствии с| | | | | | |4||
| |расчетом, и суммами| | | | | | +—+|
| |страховых взносов,| | | | | | |7||
| |уплаченными за отчетный| | | | | | L——|
| |период | | | | | | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+——————————————————————+—————————+————————+ |
| |в том числе за последние| 016 | — | — | Х | Х | |
| |три месяца отчетного| | | | | | |
| |периода | | | | | | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+——————————————————————+—————————+————————+ |
| |из них: — 1 месяц | 017 | — | — | Х | Х | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+——————————————————————+—————————+————————+ |
| | — 2 месяц | 018 | — | — | Х | Х | |
| +—————————————————————————+——————+—————————+——————————————————————+—————————+————————+ |
| | — 3 месяц | 019 | — | — | Х | Х | |
| L—————————————————————————+——————+—————————+——————————————————————+—————————+————————— Форма |
| по |
| КНД 1151058|
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Раздел 1
Данный раздел, хотя и открывает отчетность, является итоговым. В строке 001 указывается код страхователя. Для работающих на УСН организаций (кроме сельскохозяйственных) это 10, для предпринимателей - 30. В строке 010 должен стоять код по ОКАТО.
Примечание. Не забудьте, что на каждой странице все должны указывать ИНН, а юридические лица еще и КПП.
Далее следуют два подраздела - для страховой и накопительной частей трудовой пенсии. В первом подразделе указывается КБК (строка 020) - 182 1 02 02010 06 1000 160. В строки 030, 040 и 050 переносят показатели из строк 0320, 0330 и 0340 графы 5 разд. 2. Во втором подразделе - 182 02 02020 06 1000 160. Показатели для строк 030, 040 и 050 берут из строк 0420, 0430 и 0440 графы 5 разд. 2. Достоверность и полноту сведений подтверждают лица, подписывающие титульный лист.
Пример 4. Продолжим заполнение Расчета, начатого в предыдущих примерах. Займемся разд. 1. Так как ООО "Лайт плюс" применяет УСН, в строке 001 будет 10. В строках 010 и 020 указаны соответствующие коды. А в строках 050 (для страховой и накопительной частей) - суммы пенсионных взносов к уплате за апрель, май и июнь из разд. 2. Данных для заполнения разд. 1 достаточно (с. 54).
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|2|1|1|4|3|0|4|7| | |
| 51058036 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |7|7|2|1|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|2| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151058| |
| Раздел 00001| |
| | |
| Раздел 1. Авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное | |
| страхование, подлежащие уплате, по данным страхователя | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| | |
| ——T—¬ | |
|Страхователь 001 |1|0| | |
| L—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 010 |4|5|2|9|0|5|8|6|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|на страховую часть | |
|трудовой пенсии | |
| | |
|Код бюджетной 020 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|классификации |1|8|2|1|0|2|0|2|0|1|0|0|6|1|0|0|0|1|6|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма авансовых платежей | |
|по страховым взносам, | |
|подлежащая уплате за | |
|последние три месяца | |
|отчетного периода (руб.): | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|1 месяц 030 | | | | | | | | | | | |5|6|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|2 месяц 040 | | | | | | | | | | | |5|6|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|3 месяц 050 | | | | | | | | | | | |5|6|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|на накопительную часть | |
|трудовой пенсии | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной 020 |1|8|2|1|0|2|0|2|0|2|0|0|6|1|0|0|0|1|6|0| | |
|классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма авансовых платежей | |
|по страховым взносам, | |
|подлежащая уплате за | |
|последние три месяца | |
|отчетного периода (руб.): | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|1 месяц 030 | | | | | | | | | | | | |8|4|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|2 месяц 040 | | | | | | | | | | | | |8|4|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|3 месяц 050 | | | | | | | | | | | | |8|4|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| | |
| Иванов Иванов И.И. ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись —————————————————————— Дата |1|8| |0|7| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Петров Петров П.П. ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись —————————————————————— Дата |1|8| |0|7| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
Раздел 2.3
Этот раздел относится к фирмам с обособленными подразделениями, находящимися на отдельном балансе. В прошлом номере журнала таким фирмам была посвящена статья; напомним здесь некоторые положения. Организациям, применяющим УСН, не разрешено иметь филиалы и представительства, но они могут создать обособленное подразделение, не отражая этого в своих учредительных документах. Его учет ведется либо на отдельном балансе, либо на общих счетах. В первом случае организация обязана стоять на учете не только в налоговой инспекции по месту нахождения своего подразделения, но и в Пенсионном фонде. Перечисляет же взносы и отчитывается само подразделение. Его Расчет состоит только из разд. 1, 2, 2.1 и 2.2. А Расчет головной организации, который она представляет по месту своей регистрации, будет содержать еще один раздел - 2.3. Расскажем о его заполнении. Графа 4 предназначена лишь для тех налогоплательщиков, кто применяет общий режим налогообложения. Нас будет интересовать графа 3. Строки 010, 020, 030 и 040 относятся к организации в целом; строки 011, 021, 031 и 041 - к подразделениям с отдельным балансом.
Примечание. Важно продумать и наладить систему, при которой обособленные подразделения своевременно передавали бы информацию в головную бухгалтерию.
В табл. 4 на с. 52 даны соотношения, которые должны соблюдаться при оформлении разд. 2.3.
Таблица 4. Соответствие показателей разделов 2.3 и 2
——————————————————————————————————————————T——————————————————————¬
| Разд. 2.3 | Разд. 2 |
+———————————T—————————————————————————————+—————————T————————————+
| графа 3 | строка 010 минус строка 011 | графа 5 | строка 0100|
| +—————————————————————————————+ +————————————+
| | строка 020 минус строка 021 | | строка 0200|
| +—————————————————————————————+ +————————————+
| | строка 030 минус строка 031 | | строка 0300|
| +—————————————————————————————+ +————————————+
| | строка 040 минус строка 041 | | строка 0400|
L———————————+—————————————————————————————+—————————+—————————————
Пример 5. Дополним условия предыдущих примеров следующим. У ООО "Лайт плюс" есть обособленное подразделение на отдельном балансе, которое самостоятельно выплачивает вознаграждения своим работникам, перечисляет пенсионные взносы и отчитывается. 10 апреля 2006 г. головная бухгалтерия получила из подразделения сведения о выплаченных доходах и начисленных взносах (табл. 5). Заполним разд. 2.3 Расчета.
Таблица 5. Данные о сотрудниках обособленного подразделения ООО "Лайт плюс"
——————T———————T————————T——————————T——————————————————————————————¬
| N | ФИО | Год | Доход | Взносы в ПФР |
| п/п | |рождения| за первое+—————————T—————————————T——————+
| | | |полугодие,|Страховая|накопительная|всего,|
| | | | руб. | часть, | часть, руб. | руб. |
| | | | | руб. | | |
+—————+———————+————————+——————————+—————————+—————————————+——————+
| 1 |Козлов | 1950 | 60 000 | 8 400 | — | 8 400|
| |К.К. | | | | | |
+—————+———————+————————+——————————+—————————+—————————————+——————+
| 2 |Борисов| 1966 | 57 000 | 7 980 | — | 7 980|
| |Б.Б. | | | | | |
+—————+———————+————————+——————————+—————————+—————————————+——————+
| 3 |Громов | 1974 | 63 000 | 6 300 | 2 520 | 8 820|
| |Г.Г. | | | | | |
+—————+———————+————————+——————————+—————————+—————————————+——————+
|Итого | 180 000 | 22 680 | 2 520 |25 200|
L——————————————————————+——————————+—————————+—————————————+———————
Образец заполнения разд. 2.3 дан на с. 55. Объясним, как мы действовали.
——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00023 ——————|
| 5————|
| Раздел 2.3. Сводные показатели за отчетный период для расчета сумм авансовых 1————|
| платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 0————|
| организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие 5————|
| обязанности организаций по уплате страховых взносов и представлению Расчета 8————|
| авансовых платежей 0————|
| 7————|
| (в рублях) 4————|
| —————————————————————————————————————T——————T————————————T———————————————————————————¬ ——————|
| | Наименование показателя | Код | ВСЕГО | Из графы 3 в части | ——+
| | |строки| |застрахованных лиц, занятых| L—+
| | | | | в сферах деятельности, | |
| | | | | облагаемых по общему | К И |
| | | | | налоговому режиму | П Н |
| +————————————————————————————————————+——————+————————————+———————————————————————————+ П Н |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | ——¬——¬|
| +————————————————————————————————————+——————+————————————+———————————————————————————+ |7||0||
| |База для исчисления страховых| 010 | 456 000 | — | +—++—+|
| |взносов на обязательное пенсионное| | | | |7||0||
| |страхование в целом по организации | | | | +—++—+|
| +————————————————————————————————————+——————+————————————+———————————————————————————+ |2||7||
| | в том числе: по обособленным| 011 | 180 000 | — | +—++—+|
| |подразделениям организации | | | | |1||7||
| +————————————————————————————————————+——————+————————————+———————————————————————————+ +—++—+|
| |Сумма начисленных авансовых платежей| 020 | 63 840 | — | |0||2||
| |по страховым взносам на обязательное| | | | +—++—+|
| |пенсионное страхование в целом по| | | | |1||1||
| |организации (стр. 030 + стр. 040) | | | | +—++—+|
| +————————————————————————————————————+——————+————————————+———————————————————————————+ |0||1||
| | в том числе: по обособленным| | | | +—++—+|
| |подразделениям организации (стр. 031| 021 | 25 200 | — | |0||4||
| |+ стр. 041) | | | | +—++—+|
| +————————————————————————————————————+——————+————————————+———————————————————————————+ |1||3||
| |из них: | | | | L——+—+|
| |Сумма начисленных авансовых платежей| 030 | 56 280 | — | |0||
| |по страховым взносам на страховую| | | | +—+|
| |часть трудовой пенсии в целом по| | | | |4||
| |организации | | | | +—+|
| +————————————————————————————————————+——————+————————————+———————————————————————————+ Стр.|7||
| | в том числе: по обособленным| 031 | 22 680 | — | ——¬L——|
| |подразделениям организации | | | | |0| |
| +————————————————————————————————————+——————+————————————+———————————————————————————+ +—+ |
| |Сумма начисленных авансовых платежей| 040 | 7 560 | — | |0| |
| |по страховым взносам на| | | | +—+ |
| |накопительную часть трудовой пенсии| | | | |6| |
| |в целом по организации | | | | L—— |
| +————————————————————————————————————+——————+————————————+———————————————————————————+ |
| | в том числе: по обособленным| 041 | 2 520 | — | |
| |подразделениям организации | | | | |
| L————————————————————————————————————+——————+————————————+———————————————————————————— Форма |
| по |
| КНД 1151058|
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Строка 010. К показателю строки 0100 графы 5 разд. 2 "База для исчисления страховых взносов..." мы прибавили вознаграждения, начисленные в подразделении, получили 456 000 руб. (276 000 руб. + 180 000 руб.). Строка 030. Показатель в строке 0300 графы 5 разд. 2 сложили с пенсионными взносами, начисленными в подразделении на страховую часть трудовой пенсии. Величина по строке 030 - 56 280 руб. (33 600 руб. + 22 680 руб.). Строка 040. Аналогично предыдущему - 7560 руб. (5040 руб. + 2520 руб.). Строка 020. Сложили показатели строк 030 и 040, записали 63 840 руб. (56 280 руб. + 7560 руб.).
Титульный лист
Расчет готов, остались последние формальности. На первой странице титульного листа сначала указывают вид документа. Все как обычно: если Расчет первичный, в левой клеточке поля "Вид документа" ставится 1, если корректирующий - 3 и через дробь номер корректировки (3/1, 3/2...). При заполнении Расчета за I квартал в поле "Отчетный период" пишут 1, за полугодие (как в нашем случае) - 6, за 9 месяцев - 9. Так как расчетным периодом для пенсионных взносов является календарный год, во всех расчетах, сдаваемых за этот год, в поле "Текущий расчетный период" будет стоять 2006. Далее идут наименование налогового органа и его код (например, ИФНС N 21 ЮВАО г. Москвы, 7721). Поставив знак V в нужной клетке поля "По месту нахождения (жительства)", указывают наименование организации в точном соответствии с учредительными документами. Предприниматели вписывают фамилию, имя, отчество.
Примечание. Если наименование содержит латинские буквы, его следует привести в оригинальном и русском написании.
Поле "ОГРН" заполняют организации, "ОГРНИП" - предприниматели. Теперь следует вписать регистрационный номер ПФР, взяв его из извещения страхователя, и указать количество листов Расчета вместе с подтверждающими документами.
Примечание. Подтверждающие документы прикладывают по требованию налоговых органов.
Расчет заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера, затем ставятся дата и печать. Предприниматель расписывается и ставит дату. Вторую страницу титульного листа (сведения о физических лицах, не имеющих ИНН) "упрощенцы" не заполняют.
К.Н.Аладышева Эксперт журнала "Упрощенка" Подписано в печать 18.05.2006
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации