"Финансовая газета", 2006, N 20

ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ,

УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН

(Продолжение. Начало см. "Финансовая газета", 2006, N 18)

Значение показателя по коду стр. 110 указывается налогоплательщиком на основании данных расчетов (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов, подтверждающих уплату страховых взносов за соответствующие отчетные (расчетные) периоды, а также уплату страховых взносов в виде фиксированных платежей и на основании данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ и данных расчетно-платежных ведомостей на выплату работникам вознаграждений (заработной платы).

Сумма выплаченных налогоплательщиком из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности определяется как положительная разница между общей суммой выплаченных им пособий по временной нетрудоспособности и суммой пособий, выплаченных за счет средств ФСС РФ, указанной в разд. II Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма N 4 ФСС РФ), утвержденной Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111.

Значение показателя по коду стр. 110 соответствует сумме уплаченных за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных в течение данного периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, если данная сумма составляет не более 50% от значения показателя по коду стр. 080. При превышении данного соотношения значение показателя по коду стр. 110 определяется следующим образом: код стр. 080 х 50 : 100.

По коду стр. 120 отражается сумма исчисленного налогоплательщиком за предыдущие отчетные периоды налога. Значение данного показателя определяется как разница между суммами значений показателей по кодам стр. 130 и 140 налоговых деклараций за предыдущие отчетные периоды.

По коду стр. 130 налогоплательщиком указывается сумма налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по данному коду строки определяется как разница между значениями показателей по кодам стр. 080, 110 и 120. При получении отрицательного значения по данному коду строки проставляется прочерк. Значение показателя по коду стр. 130 отражается налогоплательщиком по коду стр. 030 разд. 1 декларации за отчетный (налоговый) период.

По коду стр. 140 налогоплательщиком указывается сумма налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по данному коду строки определяется как разница между значениями показателей по кодам стр. 120, 080 и 110. При получении отрицательного значения по данному коду строки проставляется прочерк. Значение показателя по коду стр. 140 отражается налогоплательщиком по коду стр. 060 разд. 1 декларации за отчетный (налоговый) период.

Пример. Индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН (объект налогообложения "доходы"), по итогам I квартала 2006 г. получены доходы в сумме 540 000 руб., а по итогам полугодия 2006 г. его доходы составили 980 000 руб.

За I квартал 2006 г. предпринимателем уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 17 100 руб. Кроме того, в течение данного периода предпринимателем выплачены работникам пособия по временной нетрудоспособности в сумме 8250 руб., в том числе за счет собственных средств - в сумме 6400 руб.

За полугодие 2006 г. предпринимателем уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 200 руб. Пособия по временной нетрудоспособности в течение II квартала 2006 г. им не выплачивались.

В разд. 2 декларации за I квартал 2006 г. по коду стр. 010 предпринимателем указывается сумма полученных в данном отчетном периоде доходов - 540 000.

По коду стр. 060 - налоговая база - 540 000.

По коду стр. 080 - сумма исчисленного за I квартал 2006 г. налога - 32 400 (540 000 х 6%).

Далее по коду стр. 110 указывается сумма уплаченных за I квартал 2006 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных работникам в течение данного квартала из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) исчисленную им по коду стр. 080 сумму налога, - 16 200 (32 400 х 50%), поскольку (17 100 + 6400) > (32 400 х 50 : 100).

По коду стр. 120 предпринимателем проставляется прочерк.

По коду стр. 130 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам I квартала 2006 г., т.е. 16 200 (32 400 - 16 200).

По коду стр. 140 предпринимателем проставляется прочерк.

В разд. 2 декларации за полугодие 2006 г. предпринимателем указываются следующие значения показателей:

код стр. 010 - 980 000;

код стр. 060 - 980 000;

код стр. 080 - 58 800 (98 0000 х 6%);

код стр. 110 - 29 400 (58 800 х 50%), поскольку (26 200 + 6400) > (58 800 х 50%);

код стр. 120 - 16 200 (сумма налога, исчисленного за I квартал 2006 г.);

код стр. 130 - 13 200 (58 800 - 29 400 - 16 200);

код стр. 140 - прочерк.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   |                   Раздел 2. Расчет налога (минимального налога),                   |   |
   |       уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения       |   |
   |                                                                                    |   |
   |                                                                         (в рублях) |   |
   | ——————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————————¬ |   |
   | |           Наименование показателей          | Код  |   Значения показателей    | |   |
   | |                                             |строки+———————————————————————————+ |   |
   | |                                             |      |  Объект налогообложения   | |   |
   | |                                             |      |          "доходы"         | |   |
   | |                                             |      +————————————T——————————————+ |   |
   | |                                             |      |  I квартал |   Полугодие  | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |                      1                      |   2  |      3     |       4      | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |Сумма полученных доходов                     |  010 |   540 000  |    980 000   | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |Сумма произведенных расходов                 |  020 |      Х     |       Х      | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |Сумма  разницы   между   суммой   уплаченного|  030 |      Х     |       Х      | |   |
   | |минимального налога и суммой исчисленного   в|      |            |              | |   |
   | |общем порядке единого налога  за   предыдущий|      |            |              | |   |
   | |налоговый период                             |      |            |              | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |Итого получено:                              |      |      Х     |       Х      | |   |
   | |— доходов                                    |  040 |            |              | |   |
   | |(код стр. 010 — код стр. 020 — код стр. 030) |      |            |              | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |— убытков                                    |  041 |      Х     |       Х      | |   |
   | |(код стр. 020 + код стр. 030) — код стр. 010)|      |            |              | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |Сумма убытка,  полученного    в    предыдущем|  050 |      Х     |       Х      | |   |
   | |(предыдущих) налоговом (налоговых)    периоде|      |            |              | |   |
   | |(периодах), уменьшающая (но не более чем   на|      |            |              | |   |
   | |30%) налоговую базу за налоговый период    по|      |            |              | |   |
   | |коду стр. 040                                |      |            |              | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |Налоговая    база   для   исчисления   налога|  060 |   540 000  |    980 000   | |   |
   | |(по гр. 3 — код стр. 010; по гр. 4   —   (код|      |            |              | |   |
   | |стр. 040 — код стр. 050))                    |      |            |              | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |Ставка налога (%)                            |  070 |      6     |       6      | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |Сумма исчисленного налога                    |  080 |    32 000  |     58 800   | |   |
   | |(код стр. 060 х код стр. 070)                |      |            |              | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |Ставка минимального налога (%)               |  090 |      Х     |       Х      | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |Сумма исчисленного минимального   налога   за|  100 |      Х     |       Х      | |   |
   | |налоговый период                             |      |            |              | |   |
   | |(код стр. 010 х код стр. 090 декларации    за|      |            |              | |   |
   | |налоговый период)                            |      |            |              | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |Сумма уплаченных    за  налоговый  (отчетный)|  110 |    16 200  |     29 400   | |   |
   | |период страховых  взносов   на   обязательное|      |            |              | |   |
   | |пенсионное страхование, а также   выплаченных|      |            |              | |   |
   | |работникам   в течение налогового (отчетного)|      |            |              | |   |
   | |периода из  средств налогоплательщика пособий|      |            |              | |   |
   | |по временной  нетрудоспособности, уменьшающая|      |            |              | |   |
   | |(но не   более чем на 50%) сумму исчисленного|      |            |              | |   |
   | |налога по коду стр. 080                      |      |            |              | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |Исчислено            налога   за   предыдущие|  120 |      —     |     16 200   | |   |
   | |отчетные периоды (сумма кодов  стр.   130   —|      |            |              | |   |
   | |сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие|      |            |              | |   |
   | |отчетные периоды)                            |      |            |              | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |Сумма     налога, подлежащая уплате по итогам|  130 |    16 200  |     13 200   | |   |
   | |налогового (отчетного) периода (по гр. 3    —|      |            |              | |   |
   | |(код стр. 080 — код стр. 110 — код стр. 120);|      |            |              | |   |
   | |по   гр.   4 — (код стр. 080 — код стр. 120))|      |            |              | |   |
   | |(указывается   по   коду   стр. 030 раздела 1|      |            |              | |   |
   | |декларации за налоговый (отчетный) период)   |      |            |              | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |Сумма    налога   к   уменьшению за налоговый|  140 |      —     |       —      | |   |
   | |(отчетный) период (по гр. 3 — (код стр. 120 —|      |            |              | |   |
   | |(код стр. 080 — код стр. 110); по гр. 4     —|      |            |              | |   |
   | |(код стр. 120 — код стр.   080)) (указывается|      |            |              | |   |
   | |по  коду стр. 060 раздела 1 декларации     за|      |            |              | |   |
   | |налоговый (отчетный) период)                 |      |            |              | |   |
   | +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ |   |
   | |Сумма минимального налога, подлежащая  уплате|  150 |      Х     |       Х      | |   |
   | |за налоговый период (код стр. 100  декларации|      |            |              | |   |
   | |за налоговый   период)   (уплачивается    при|      |            |              | |   |
   | |условии превышения значения по коду стр.  100|      |            |              | |   |
   | |над значением по коду стр. 080)  (указывается|      |            |              | |   |
   | |по коду стр. 030 раздела  1   декларации   за|      |            |              | |   |
   | |налоговый период)                            |      |            |              | |   |
   | L—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————— |   |
   L————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+————
   

В приведенном примере сумма налога, подлежащая уплате по итогам I квартала и полугодия 2006 г. (код стр. 130 - 16 200 руб. и 13 200 руб.), отражается индивидуальным предпринимателем по коду стр. 030 разд. 1 декларации соответственно за I квартал и за полугодие 2006 г.

Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", заполняет графу 4 данного разд. 2 декларации.

По коду стр. 010 налогоплательщиком указывается сумма полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также сумма полученных за этот же период внереализационных доходов, определяемых в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом налогоплательщиком по коду стр. 010 не указываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 НК РФ, а также доходы в виде суммовых разниц, если по условиям договоров обязательства (требования) выражены в условных денежных единицах. Значение показателя по данному коду строки указывается налогоплательщиком на основании данных графы 5 книги учета доходов и расходов.

По коду стр. 020 указывается сумма понесенных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период расходов, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 346.16 НК РФ. Значение показателя по данному коду строки указывается налогоплательщиком на основании данных графы 7 книги учета доходов и расходов.

По коду стр. 030 указывается сумма разницы между суммой исчисленного и уплаченного налогоплательщиком за предыдущий налоговый период минимального налога (код стр. 150 декларации за предыдущий налоговый период) и суммой исчисленного им за этот же период в общем порядке налога (код стр. 080 декларации за предыдущий налоговый период). Значение показателя по данному коду строки определяется налогоплательщиком как положительная разница между значениями показателей по кодам стр. 150 и 080 декларации за предыдущий налоговый период. По итогам отчетного периода по коду стр. 030 проставляется прочерк.

По коду стр. 040 указывается итоговая сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период доходов, уменьшенных на сумму понесенных им за отчетный (налоговый) период расходов, а также на сумму разницы между суммой исчисленного и уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период в общем порядке налога (код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030). При получении отрицательного значения по данному коду строки проставляется прочерк.

По коду стр. 041 налогоплательщиком отражается сумма полученных им за отчетный (налоговый) период убытков. Значение данного показателя определяется как разница между суммой значений показателей по кодам стр. 020 и 030 и значением показателя по коду стр. 010. При получении отрицательного значения по данному коду строки проставляется прочерк.

По коду стр. 050 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу по налогу за налоговый период, указанную по коду стр. 040. Значение данного показателя соответствует значению показателя по коду стр. 130 разд. III книги учета доходов и расходов. По итогам отчетных периодов по коду стр. 050 проставляется прочерк.

(Окончание см. "Финансовая газета", 2006, N 21)

И.Андреев

Государственный советник

налоговой службы

Российской Федерации II ранга

Подписано в печать

17.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——