"Налоговый вестник", 2006, N 1

Вопрос: При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц организацией применялись стандартные налоговые вычеты, в том числе вычеты на иждивенцев в размере 400 руб. на основании неправильно составленных сотрудниками заявлений. К налоговой проверке были представлены заявления работников на соответствующие вычеты; при этом данные заявления были сформулированы некорректно и была дана неверная ссылка на статьи НК РФ. Так, для предоставления стандартного налогового вычета на иждивенцев в заявлениях работников делалась ссылка на п. п. 3 и 4 ст. 218 НК РФ. Правомерны ли действия организации, предоставлявшей стандартные вычеты на основании вышеуказанных заявлений?

Ответ: Пунктом 3 ст. 218 НК РФ установлено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Пункт 4 ст. 218 НК РФ предусматривает возможность перерасчета налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей Кодекса.

Таким образом, п. п. 3 и 4 ст. 218 НК РФ, ссылка на которые дана в тексте заявлений на предоставление вычетов, не позволяют определить тип стандартного вычета, запрашиваемого работником. Порядок и условия предоставления вычетов в размере 400 руб. и 600 руб. приведены в пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Следовательно, организация должна запросить у работников заявления на предоставление стандартных вычетов с уточненной формулировкой в части указания размеров запрашиваемых вычетов и ссылок на соответствующие статьи НК РФ.

Е.Н.Исакина

Советник налоговой службы

Российской Федерации II ранга

Подписано в печать

06.12.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——