"Учет. Налоги. Право", 2005, N 41

ТЕХНОЛОГИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ ОТ ФНС

Письмом от 31.10.2005 N ММ-6-02/916 Федеральная налоговая служба утвердила формы документов, которыми нужно уведомить налоговые инспекции по месту регистрации обособленных подразделений. Рассмотрим подробно, как будет работать этот механизм извещения, предложенный налоговиками, и можно ли его применять по налогу на прибыль с базы переходного периода. Заметим, что по последнему вопросу чиновники уже выпустили свои разъяснения.

Как заполнить документы

О том, каким образом будет перечисляться налог на прибыль, организация должна проинформировать налоговые органы. По местонахождению головной организации или ответственного подразделения нужно представить Уведомление N 1 (Приложение N 1 к Письму ФНС России от 31.10.2005 N ММ-6-02/916). В этом документе указывается список всех обособленных подразделений организации на территории субъекта РФ, их адреса, КПП и сумма ежемесячных авансовых платежей, которую должна перечислить головная организация или ответственное подразделение в первом квартале 2006 г. Уведомление N 1 составляется в двух экземплярах и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо представителем, полномочия которого подтверждены надлежащим образом. Второй экземпляр документа направляется в налоговую инспекцию по месту регистрации головной организации.

Кроме этого нужно составить Уведомление N 2 (Приложение 2 к Письму ФНС России от 31.10.2005 N ММ-6-02/916). Этот документ направляется в налоговую инспекцию по месту учета каждого из обособленных подразделений, через которые налог платиться не будет. В нем указываются местонахождение такого подразделения и его КПП, а также аналогичные реквизиты ответственного подразделения. Рассмотрим на примере, как заполнить оба уведомления.

Пример. ООО "Комета" зарегистрировано в Санкт-Петербурге. В Ленинградской области у него есть два обособленных подразделения: "Старт" в Выборге и "Полет" во Всеволожске. С 2006 г. организация принимает решение платить налог на прибыль через обособленное подразделение в г. Всеволожске. Предположим, что сумма авансовых платежей по налогу на прибыль за первый квартал 2006 г. в целом по организации составила 80 000 руб. При этом на подразделения приходится: в Выборге - 12 000 руб., во Всеволожске - 15 000 руб.

Как в этом случае будут заполнены формы уведомлений, смотрите ниже на этой странице.

ИФНС России по Всеволожскому р-ну

_______________________________________

(наименование налогового органа

по месту нахождения

     
                                                            ——T—T—T—¬
                                                            | | | | |  
                              ——————————————————————————————+—+—+—+——
   

ответственного обособленного (код)

подразделения) <*>

10 января 6

__________ 200_ N ___

(дата)

Уведомление N 1

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса

Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 06.06.2005

6

N 58-ФЗ) с 1 января 200_ года ____________________________________

Обществом с ограниченной ответственностью "Комета"

__________________________________________________________________

(полное наименование юридического лица)

     
                          ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
                      ИНН |7|8|0|4|0|8|1|5|4|2|
                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

будет производиться уплата налога на прибыль организаций в бюджет

     
                                                                ——T—¬
                       Ленинградской области                    |4|7|  
   —————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

(наименование субъекта Российской Федерации) (код)

Обособленное подразделение "Полет"

через ____________________________________________________________

(полное наименование ответственного обособленного

подразделения) <**>

Перечень обособленных подразделений, расположенных на

территории

Ленинградской области

__________________________________________________________________

(наименование субъекта Российской Федерации)

     
   —————————T———————————————T——————————————————T—————————T————————————————————¬
   |    N   |  Наименование | Место нахождения |   КПП   |  Сумма ежемесячных |
   |   п\п  | обособленного |   подразделения  |         | авансовых платежей |
   |        | подразделения |                  |         | на I кв. 2006 года |
   +————————+———————————————+——————————————————+—————————+————————————————————+
   |    1   |       2       |         3        |    4    |         5          |
   +————————+———————————————+——————————————————+—————————+————————————————————+
   |1 <***> |"Полет"        |Ленинградская     |470302389|       15 000       |
   |        |               |обл.,             |         |                    |
   |        |               |г. Всеволожск,    |         |                    |
   |        |               |ул. Ленина, 12    |         |                    |
   +————————+———————————————+——————————————————+—————————+————————————————————+
   |        |"Старт"        |Ленинградская     |470402841|       12 000       |
   |        |               |обл., г. Выборг,  |         |                    |
   |        |               |ул. Морская, 39   |         |                    |
   +————————+———————————————+——————————————————+—————————+————————————————————+
   |        |ИТОГО          |         Х        |    Х    |       27 000       |
   L————————+———————————————+——————————————————+—————————+—————————————————————
   

И.С. Петров

Руководитель _____________ ____________________

(подпись) (Ф.И.О.)

А.Л. Сухарева

Главный бухгалтер _____________ ____________________

(подпись) (Ф.И.О.)

     
   ————————————————————————————————
   

В Перечне первым указывается ответственное обособленное подразделение, через которое будет производиться уплата налога на прибыль организаций.

При принятии решения об уплате налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации головной организацией:

<*> указывается налоговый орган по месту учета головной организации;

<**> указывается головная организация;

<***> в Перечне первым указывается головная организация.

ИФНС России по Выборгскому р-ну

_______________________________________

(наименование налогового органа

по месту нахождения

обособленного подразделения, через

которое уплата налога на прибыль

организаций в

     
                                                            ——T—T—T—¬
                                                            | | | | |  
                              ——————————————————————————————+—+—+—+——
   

бюджет субъекта Российской (код)

Федерации производиться

не будет)

10 января 6

__________ 200_ N ___

(дата)

Уведомление N 2

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса

Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 06.06.2005

6

N 58-ФЗ) с 1 января 200_ года ____________________________________

Обществом с ограниченной ответственностью "Комета"

__________________________________________________________________

(полное наименование юридического лица)

     
                          ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
                      ИНН |7|8|0|4|0|8|1|5|4|2|
                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

уплата налога на прибыль организаций в бюджет

     
                                                                ——T—¬
                       Ленинградской области                    |4|7|  
   —————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

(наименование субъекта Российской Федерации) (код)

Обособленное подразделение "Старт", Ленинградская обл.,

г. Выборг, ул. Морская, д. 39, 470402841

через ____________________________________________________________

(полное наименование обособленного подразделения, через

которое уплата налога на прибыль организаций в бюджет

субъекта Российской Федерации производиться не будет,

его местонахождение и КПП) <*>

производиться не будет.

Уплата налога на прибыль будет производиться через

Обособленное подразделение "Полет", Ленинградская обл.,

г. Всеволожск, ул. Ленина, д. 12, 470302389

__________________________________________________________________

(полное наименование ответственного обособленного подразделения,

его местонахождения и КПП) <**>

И.С. Петров

Руководитель _____________ ____________________

(подпись) (Ф.И.О.)

А.Л. Сухарева

Главный бухгалтер _____________ ____________________

(подпись) (Ф.И.О.)

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Если в налоговом органе на учете стоит организация по месту нахождения ее нескольких обособленных подразделений, то указываются все подразделения.

<**> При принятии решения об уплате налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации головной организацией указывается налогоплательщик - юридическое лицо.

Налог переходного периода

Вторым документом (Письмо ФНС России от 31.10.2005 N ММ-6-02/917) налоговая служба доводит до сведения организаций Письмо Минфина России от 13.10.2005 N 03-03-02/105. Разъяснения специалистов финансового ведомства посвящены тому, как платить налог на прибыль с базы переходного периода организациям, которые будут отчитываться через одно обособленное подразделение.

По мнению чиновников, в этом случае налог на прибыль с базы переходного периода распределяется следующим образом. На конец отчетного периода рассчитывается его доля, приходящаяся на каждое обособленное подразделение по отношению к организации в целом (разд. 7 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585). Поскольку организация будет отчитываться через одно обособленное подразделение, то налог с базы переходного периода определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на все подразделения.

А.В.Илюшечкин

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

04.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——