"Налоговый вестник", 2005, N 5

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, занимающийся образовательной деятельностью и проживающий в г. Курске, планирует организовать групповые занятия с детьми и взрослыми по музыке в г. Москве. Где он должен подавать декларации по налогу на доходы и уплачивать налог на доходы физических лиц?

Ответ: Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определяется на основании данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, примерная форма которой приведена в Приложении к Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденному совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. При этом налоговая база по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, определяется в соответствии со ст. 210 НК РФ как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 настоящего Кодекса. Для индивидуальных предпринимателей, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, составляет 13%.

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Учитывая то, что индивидуальный предприниматель состоит на налоговом учете в инспекции ФНС России по г. Курску, он должен представлять декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту учета (жительства). Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 Кодекса). Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом для них признается календарный год.

В случае появления в течение года у индивидуальных предпринимателей доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, они обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц с указанием суммы предполагаемого дохода от данной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. На основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации по налогу на доходы, налоговый орган производит исчисление сумм авансовых платежей.

В случае прекращения предпринимательской деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны согласно п. 3 ст. 229 НК РФ в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, уплачивается по месту учета индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

И.Н.Давыдова

Подписано в печать

06.04.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——