"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 7

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 25.02.2005 N 03-03-01-02/65 "О порядке заполнения Декларации по налогу на прибыль организаций в связи с положениями Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 20.08.2004 N 107-ФЗ, от 29.12.2004 N 204-ФЗ"

До утверждения новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядка ее заполнения организации будут сдавать налоговые декларации по налогу на прибыль по старым формам, утвержденным Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614. При их заполнении налогоплательщики должны учесть изменения, внесенные в гл.25 НК РФ Федеральными законами N N 95-ФЗ, 107-ФЗ и 204-ФЗ.

В данном документе приведен порядок заполнения деклараций. В частности, с 1 января 2005 г. изменен порядок распределения налога на прибыль по уровням бюджетов. Напомним, что теперь в федеральный бюджет налог зачисляется по ставке 6,5%, а в региональные - по ставке 17,5%. В местный бюджет налог не перечисляется. Поэтому, начиная с отчетных периодов 2005 г., в графах декларации, в которых отражается информация по налогу, перечисляемому в местный бюджет, ставятся прочерки. В листе 02 декларации по строкам 191 и 231 указываются налоговая база и ставка налога в бюджет субъекта РФ.

С 1 января 2005 г. ставка налога на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличена с 6 до 9%. В связи с этим в строке 090 листа 03 декларации налогоплательщики указывают сумму налога, исчисленную по ставке 6%, по выплатам, осуществленным до 1 января 2005 г., и по ставке 9% - по выплатам, производимым с 1 января 2005 г.

В Письме также приведены особенности заполнения деклараций по налогу на прибыль страховыми организациями, осуществляющими обязательное медицинское страхование и страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, а также негосударственными пенсионными фондами.

(Текст документа и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 7, 2005.)

Налог на добавленную стоимость

Постановление Президиума ВАС РФ от 21.12.2004 N 10848/04

Проценты на сумму НДС, подлежащую возврату налогоплательщику по ст.176 НК РФ, начинают начисляться по истечении трехмесячного срока, в течение которого налоговая инспекция обязана принять решение о возмещении налога. Это следует из указанного Постановления Президиума ВАС РФ.

Организация обратилась в арбитражный суд области с иском о признании недействительным решения налоговой инспекции об отказе в возмещении НДС. Суд удовлетворил данный иск, и организация подала новый - о взыскании процентов за несвоевременный возврат НДС, который также был удовлетворен.

Федеральный арбитражный суд округа по заявлению инспекции изменил решение нижестоящего суда, отказав в удовлетворении части иска налогоплательщика. Суд постановил, что проценты должны начисляться только в тех случаях, когда налоговый орган принял положительное решение о возмещении налога. В рассматриваемом случае инспекция приняла решение об отказе, поэтому проценты следует начислять с момента обжалования данного решения.

ВАС РФ пересмотрел решение окружного суда и оставил в силе постановление арбитражного суда области, полностью удовлетворяющее иск налогоплательщика о взыскании процентов. ВАС РФ указал, что срок возврата НДС составляет три месяца со дня подачи всех документов. К нему прибавляются восемь дней, предусмотренных для получения Федеральным казначейством решения о возврате налога, а также две недели на его перечисление налогоплательщику.

Письмо ФНС России от 02.03.2005 N ММ-6-03/167@ "О порядке применения налоговых вычетов по НДС по ввозимым с территории Республики Беларусь товарам"

Чтобы применить вычет НДС по товарам, ввезенным российской организацией - импортером из Республики Беларусь, налогоплательщик обязан принять к учету импортированные товары на основании первичных документов. Товары должны использоваться для операций, облагаемых НДС. Кроме того, у налогоплательщика должно быть заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа, налоговая декларация с указанием суммы НДС по ввезенным товарам и платежка на перечисленную сумму НДС.

(Подробнее об экспортно-импортных операциях с Республикой Беларусь вы можете прочитать в статье С.Н. Зайцевой "Новые правила торговли с Республикой Беларусь" на с. 66.)

Упрощенная система налогообложения

Приказ Минфина России от 04.02.2005 N 15н "О признании недействующими приказов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам"

Организации, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы", не должны вести учет доходов и расходов, которые не влияют на исчисление налоговой базы по единому налогу. Данный документ признал недействующими Приказы МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 и от 24.05.2004 N САЭ-3-22/332@. Этими Приказами в Книгу учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций были внесены изменения. В частности, налогоплательщиков, применяющих УСНО, обязывали отражать не только показатели, необходимые для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, но и вести учет данных, не влияющих на расчет налога.

Таким образом, Минфин России привел порядок заполнения Книги учета доходов и расходов в соответствие с Решением ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04. В нем суд признал, что возложенная на "упрощенцев" обязанность ведения учета показателей хозяйственной деятельности, не влияющих на исчисление налоговой базы и единого налога, противоречит нормам гл.26.2 НК РФ.

Письмо Минфина России от 25.01.2005 N 03-03-02-05/4

Вновь зарегистрированная организация или индивидуальный предприниматель, заявивший о применении упрощенной системы налогообложения, не могут изменить выбранный ими объект налогообложения.

В документе подчеркивается, что действие п.1 ст.346.13 НК РФ, в котором определен порядок изменения объекта налогообложения при "упрощенке", распространяется только на налогоплательщиков, перешедших на УСНО с общей системы налогообложения. Напомним, что такие налогоплательщики в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году начала применения "упрощенки", подают заявление в налоговую инспекцию, в котором указывают объект налогообложения. Если после подачи заявления у них возникнет необходимость изменить объект налогообложения, то они должны уведомить об этом инспекцию до 20 декабря.

Налоговые декларации

Письмо ФНС России от 11.02.2005 N ММ-6-01/119@ "О приеме налоговых деклараций"

Если после принятия налоговым органом налоговой декларации утверждается новая форма налоговой декларации или в действующую форму вносятся изменения и (или) дополнения, то представления налогоплательщиком налоговой декларации по вновь утвержденной форме не требуется.

Единый налог на вмененный доход

Приказ Минфина России от 17.02.2005 N 23н "О внесении изменения в Приложение N 2 к Инструкции о порядке заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденной Приказом Минфина России от 01.11.2004 N 96н"

В новой редакции излагается таблица кодов видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя.

Приказ применяется начиная с расчетов за I квартал 2005 г.

О путевых листах

Письмо Федеральной службы статистики от 23.02.2005 N ИУ-09-22/257

В Письме разъяснен порядок заполнения путевого листа легкового автомобиля. Форма N 3, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, обязательна для заполнения всеми организациями, эксплуатирующими автотранспортные средства. Этот документ является основанием для начисления заработной платы водителю. Путевой лист выдается только на один день или смену. На более длительный срок он выдается лишь в случае командировки, когда водитель выполняет задание более суток (смены). Что касается описания маршрута следования на оборотной стороне "путевки", то необходимо указывать все конкретные пункты назначения поездок. То есть описывать их общими фразами, такими как "по заданиям фирмы" или "поездки по городу", не допускается. Незаполненных реквизитов в документе быть не должно.

Подписано в печать

17.03.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——