 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2004 год ("Налоговый учет для бухгалтера", 2005, N 3)
"Налоговый учет для бухгалтера", 2005, N 3
ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2004 ГОД
Общеизвестно, что 28 марта - срок предоставления декларации по налогу на прибыль организаций (п. 4 ст. 289 НК РФ). Так, декларацию за 2004 г. нужно успеть подать до 28 марта 2005 г. Декларацию представляют все плательщики налога на прибыль независимо от того, есть ли у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей (п. 1 ст. 289 НК РФ). Налогоплательщиками признаются российские организации, за исключением переведенных на специальные режимы налогообложения.
Как заполнить декларацию?
Приведем пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2004 г. с учетом различных изменений, которые претерпела ее форма с момента подачи прошлогодней декларации.
Пример. Фирма ООО "Стиль" занимается пошивом одежды и оптовой торговлей. На территории данной компании находится магазин, в котором ведется торговля покупными продовольственными товарами для работников данного производства. Данный магазин состоит на балансе компании, а так как площадь его торгового зала не превышает 150 кв. м, магазин находится на ЕНВД. Поскольку сама компания применяет общий режим налогообложения, то ей приходится в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ вести раздельный учет доходов и расходов для целей исчисления ЕНВД.
Рассмотрим все показатели данной компании и составим для нее Декларацию по налогу на прибыль и Отчет о прибылях и убытках (форму N 2).
По итогам 2004 г. фирма имеет следующие обороты.
Таблица 1
————————————————————————————T——————————T——————————T——————————————————¬
| Вид дохода (расхода) | Доходы, | Расходы, | Примечание |
| | руб. | руб. | |
+———————————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
| Магазин |
+———T———————————————————————T——————————T——————————T——————————————————+
|1. |Реализация покупных | 8 000 000| |НДС не облагается |
| |товаров | | |(ЕНВД) |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|2. |Стоимость покупных | | 5 400 000| |
| |товаров (с учетом | | | |
| |входного НДС) | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|3. |Расходы на аренду | | 1 000 000| |
| |торговых площадей (с | | | |
| |учетом входного НДС) | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|4. |Зарплата сотрудникам | | 480 000|Продавцы, кассиры,|
+———+———————————————————————+——————————+——————————+грузчики, |
|5. |Взносы на обязательное | | 67 200|кладовщик, |
| |пенсионное страхование | | |заведующий |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|6. |Страхование от | | 8 160| |
| |несчастных случаев и | | | |
| |профзаболеваний | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|7. |Амортизация основных | | 120 000| |
| |средств | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|8. |Прочие материальные | | 80 000| |
| |расходы (с учетом | | | |
| |входного НДС) | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|9. |Единый налог на | | 259 200|100 кв. м х 1800 |
| |вмененный доход за год | | |(баз. доходность с|
| | | | |1 кв. м) х 0,8 |
| | | | |(коэффициент) х |
| | | | |12 (мес.) х 15% |
| | | | |(ставка налога) |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
| Производство, оптовая торговля |
+———T———————————————————————T——————————T——————————T——————————————————+
|10.|Реализация продукции |38 500 000| | |
| |собственного | | | |
| |производства без НДС | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|11.|Реализация покупных |16 000 000| | |
| |товаров без НДС | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|12.|Услуги пошива из | 650 000| | |
| |давальческого сырья без| | | |
| |НДС | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|13.|Стоимость покупных | |12 000 000| |
| |товаров | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|14.|Аренда производственных| | 1 100 000| |
| |площадей | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|15.|Амортизация | | 840 000|Для налогового |
| | | | |учета — |
| | | | |860 000 руб. |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|16.|Зарплата основного | | 2 500 000|Рабочие—сдельщики:|
| |производственного | | |раскройщики, швеи,|
| |персонала | | |отделочники и др. |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|17.|Единый социальный налог| | 825 000| |
| |с зарплаты основного | | | |
| |производственного | | | |
| |персонала | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|18.|Страхование от | | 42 500| |
| |несчастных случаев и | | | |
| |профзаболеваний с | | | |
| |зарплаты основного | | | |
| |производственного | | | |
| |персонала | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|19.|Зарплата прочего | | 700 000|Рабочие— |
| |производственного | | |повременщики: |
| |персонала | | |ремонтники, |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+уборщики, |
|20.|Единый социальный налог| | 230 000|бригадиры, а также|
| |с зарплаты прочего | | |мастера |
| |производственного | | |(начальники |
| |персонала | | |цехов), менеджеры |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+по снабжению и |
|21.|Страхование от | | 11 900|сбыту и т.д. |
| |несчастных случаев и | | | |
| |профзаболеваний с | | | |
| |зарплаты прочего | | | |
| |производственного | | | |
| |персонала | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|22.|Использованные | |20 000 000|Ткань верха |
| |материалы на | | | |
| |изготовление продукции | | | |
| |(ткань) | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|23.|Использованные | | 5 000 000|Фурнитура, нитки, |
| |материалы на | | |тесьма, |
| |изготовление продукции | | |подкладка, |
| |(другие материалы) | | |вспомогательные |
| | | | |материалы и т.д. |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|24.|Ремонт основных средств| | 500 000| |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|25.|Прочие материальные | | 300 000| |
| |расходы | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
| Расходы по содержанию административно—управленческого аппарата |
+———T———————————————————————T——————————T——————————T——————————————————+
|26.|Зарплата АУП | | 1 100 000| |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|27.|Единый социальный налог| | 350 000| |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|28.|Страхование от | | 18 700| |
| |несчастных случаев и | | | |
| |профзаболеваний | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|29.|Материальные расходы | | 300 000| |
| |без НДС | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|30.|НДС по материальным | | 54 000| |
| |расходам | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|31.|Расходы на рекламу без | | 150 000|ненормируемые |
| |НДС | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|32.|НДС по расходам на | | 27 000| |
| |рекламу | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|33.|Амортизация основных | | 72 000|Для налогового |
| |средств | | |учета — |
| | | | |76 000 руб. |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
| Прочие доходы и расходы |
+———T———————————————————————T——————————T——————————T——————————————————+
|34.|Материальная помощь | | 60 000| |
| |сотрудникам | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|35.|Порча материалов в | | 25 000| |
| |связи с аварией | | | |
| |водопровода | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|36.|Налог на имущество | | 150 000| |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|37.|Налог на рекламу | | 7 500| |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|38.|Реализация основных | 40 000| | |
| |средств без НДС | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|39.|Остаточная стоимость | | 35 000|В целях |
| |реализованных основных | | |налогового учета —|
| |средств | | |42 000 руб. |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|40.|Реализация материалов | 180 000| | |
| |без НДС | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|41.|Покупная стоимость | | 150 000| |
| |материалов без НДС | | | |
+———+———————————————————————+——————————+——————————+——————————————————+
|42.|Проценты по кредиту с | | 100 000|1 000 000 / 366 х |
| |01.01.2004 по | | |244 х 15% |
| |30.09.2004 на сумму | | | |
| |1 000 000 руб. под 15% | | | |
| |годовых | | | |
L———+———————————————————————+——————————+——————————+———————————————————
Перед тем как заполнять Декларацию по налогу на прибыль, начнем заполнять Отчет о прибылях и убытках (форма N 2), затем приступим к заполнению Декларации, заполним ее и после этого закончим заполнение формы N 2. Порядок заполнения справочной информации (шапки) к Отчету о прибылях и убытках мы в данной статье не рассматриваем. Графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" мы не будем заполнять, так как эта графа заполняется по данным Отчета о прибылях и убытках за 2003 г. Если организация зарегистрирована только в 2004 г., в этой графе ставятся прочерки. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". При этом в Приказе приведены только образцы форм, но организации могут самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности, утвердив их в своей Учетной политике. Кстати, в приведенной ниже форме некоторые строки удалены, но добавлена строка 160 "Единый налог на вмененный доход", которая отсутствует в форме, рекомендованной Минфином (добавление этой строки рекомендовано Письмом Минфина России от 18.08.2004 N 07-05-14/215 "О некоторых вопросах бухгалтерского учета налоговых платежей"), а также строка 110 "Чрезвычайные расходы". В соответствии с Письмом МНС России от 04.11.1999 N 02-2-07 при осуществлении организациями деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, наряду с иными видами деятельности в налоговые органы форма N 2 представляется отдельно по видам деятельности, переведенным и не переведенным на уплату единого налога. При этом общехозяйственные расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг). Были также и устные разъяснения сотрудников Минфина о том, что графы 3 и 4 Отчета о прибылях и убытках можно разделить на 3 подграфы. Воспользуемся при разработке форм бухгалтерской отчетности ООО "Стиль" этими разъяснениями. При этом показатели подграфы 3в будут равны сумме показателей подграф 3а и 3б по соответствующим строкам. Соответственно, показатели подграфы 4в будут равны сумме показателей подграф 4а и 4б. Обычно Отчет о прибылях и убытках заполняется в тысячах или в миллионах рублей, но в нашем примере для упрощения мы будем заполнять его в рублях.
Заполняем строки 010 - 120 в форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках"
В строке 010 отражаются доходы от обычных видов деятельности в соответствии с п. п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. В подграфу 3а вставляется показатель строки 1 таблицы N 1 в сумме 8 000 000 руб. Подграфа 3б рассчитывается из показателей строк 10, 11, 12 таблицы N 1: 38 500 000 + 16 000 000 + 650 000 = 55 150 000 руб. В строке 020 отражаются расходы по обычным видам деятельности в соответствии с п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Для ООО "Стиль" это прямые расходы. Расчет подграфы 3а производится из показателей строк 2 - 8 таблицы N 1 и сложности не представляет: 5 400 000 + 1 000 000 + 480 000 + 67 200 + 8160 + 120 000 + 80 000 = 7 155 360 руб. Для расчета подграфы 3б примем несколько постулатов: - согласно учетной политике в целях бухгалтерского учета себестоимость продукции (счет 43 "Готовая продукция) формируется из стоимости материалов, зарплаты основных производственных рабочих-сдельщиков и начислений на эту зарплату (ЕСН, социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Другие производственные расходы списываются на себестоимость в периоде их возникновения; - в связи с коротким производственным циклом в организации не ведется учет незавершенного производства: материалы списываются на себестоимость тогда, когда готовые изделия поступают на склад; - на начало года готовой продукции на складе не было, на конец 2004 г. на складе оставалось 5% (в натуральных показателях, то есть в штуках) всей произведенной продукции; - расход материалов и трудозатраты на единицу продукции одинаковы. Расчет строки 020: Производственная себестоимость - сумма строк 16, 17, 18, 22 и 23 таблицы N 1, умноженная на 95%. Рассчитаем производственную себестоимость: (2 500 000 + 825 000 + 42 500 + 20 000 000 + 5 000 000) х 95% = 26 949 125 руб. Полученную сумму следует списать в кредит счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетом 90 "Продажи". Для расчета полной себестоимости к полученному результату следует прибавить показатели строк 13, 14, 15, 19, 20, 21, 24, 25 таблицы N 1. Итого подграфа 3б: 26 949 125 + 12 000 000 + 1 100 000 + 840 000 + 700 000 + 230 000 + 11 900 + 500 000 + 300 000 = 42 631 025 руб. В строке 030 "Валовая прибыль" проставляется разность между показателями строк 010 и 020 Отчета о прибылях и убытках. Строка 040. Есть мнение, высказанное в Приказе Минфина России от 27.03.1996 N 31 "О типовых формах квартальной бухгалтерской отчетности организаций и указаниях по их заполнению в 1996 году", что по статье "Коммерческие расходы" отражаются: - организацией, занятой производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, - затраты по сбыту, относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам); - организацией, занятой в торговой, снабженческой, сбытовой и иной посреднической деятельности, - издержки обращения, учитываемые на счете 44 "Издержки обращения" и приходящиеся на проданные товары. Но эти разъяснения относились к бухгалтерской отчетности за 1996 г., а более новых разъяснений относительно состава коммерческих расходов нет. По мнению автора статьи, в настоящее время организация может определить состав коммерческих расходов в своей учетной политике, а может и не выделять подобные расходы в отдельную статью, как и поступает наше ООО "Стиль". Строка 050. Управленческие расходы организации - это расходы на содержание административно-управленческого аппарата (строки 26 - 33 таблицы N 1). Для организации эти расходы являются общехозяйственными. Их следует разделить пропорционально размеру выручки. Общая выручка организации отражена в подграфе 3в строки 010 и равна 63 150 000 руб. Процент выручки магазина (деятельности, облагаемой ЕНВД) в общей сумме выручки: 8 000 000 / 63 150 000 х 100% = 12,67%.
Таблица 2
Распределение общехозяйственных расходов по видам деятельности
——————————————————T———————————T—————————————T—————————————————————————¬
| Расходы, | Показатели| Общая сумма,| Виды деятельности |
| подлежащие |каких строк| подлежащая | |
| распределению |таблицы N 1|распределению| |
| |участвуют в| +——————————T——————————————+
| | расчете | |Облагаемая|Не облагаемая |
| | | | ЕНВД | ЕНВД |
| | | | (магазин)|(производство)|
| | | | 12,67% | 87,33% |
| | | | (подграфа| (подграфа 3б)|
| | | | 3а) | |
+—————————————————+———————————+—————————————+——————————+——————————————+
|Общехозяйственные|26, 27, 28,|1 100 000 + | 252 222 | 1 738 478 |
|расходы |29, 31, 33 |350 000 + | | |
| | |18 700 + | | |
| | |300 000 + | | |
| | |150 000 + | | |
| | |72 000 = | | |
| | |1 990 700 | | |
+—————————————————+———————————+—————————————+——————————+——————————————+
|НДС по | 30,32 |54 000 + | 10 263 | |
|общехозяйственным| |27 000 = | | |
|расходам | |81 000 | | |
+—————————————————+———————————+—————————————+——————————+——————————————+
|Итого | | | 262 485 | 1 738 478 |
L—————————————————+———————————+—————————————+——————————+———————————————
В строке 060 "Прибыль (убыток) от продаж" проставляется разность между показателями строк 030 и 050 Отчета о прибылях и убытках. Строки 070, 080, 090, 100 - по этим строкам подграфа 3а не заполняется, так как понесенные организацией операционные и внереализационные расходы касались только производственной деятельности. В случае, если бы организация несла прочие расходы (операционные и внереализационные), относящиеся к обоим видам деятельности, они подлежали бы распределению в порядке, аналогичном порядку распределения общехозяйственных расходов (таблица N 2) (ст. 346.26 НК РФ). Это рекомендовано Письмом МНС России от 04.09.2003 N 22-2-16/1962-АС207 "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 операционными доходами являются в том числе поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств. Строка 070 равна сумме строк 38 и 40 таблицы N 1. Строка 080. В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 операционными признаются, в частности: - расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств - проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); - прочие операционные расходы. Таким образом, по строке 080 отражается сумма показателей строк 34, 36, 37, 39, 41, 42 таблицы N 1: 60 000 + 150 000 + 7500 + 35 000 + 150 000 + 100 000 = 502 500 руб. Строки 090 и 100 не заполняются, поскольку у организации не было внереализационных доходов и расходов. В строку 110 "Чрезвычайные расходы" войдет показатель строки 35 таблицы N 1: по условиям примера на производстве были испорчены материалы, а поскольку это вид деятельности, не облагаемый ЕНВД, то данный расход не распределяется по видам деятельности, а относится исключительно в колонку "Деятельность, не облагаемая ЕНВД", т.е. в подграфу 3б. В строке 120 "Прибыль (убыток) до налогообложения" проставляется сумма показателей строк 060 и 070 за минусом показателей строк 080 и 110 Отчета о прибылях и убытках. Продолжим заполнение формы 2 после того, как заполним Декларацию по налогу на прибыль.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ год 4 --------------¬ за ------------- 200- г. ¦ КОДЫ ¦ +-------------+ Форма N 2 по ОКУД ¦ 0710002 ¦ +-----T---T---+ Дата (год, месяц, число) ¦ 2004¦ 03¦ 28¦ ООО "Стиль" +-----+---+---+ Организация ---------------------------------- по ОКПО ¦ 13952412 ¦ +-------------+ Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ 7805698531 ¦ производство +-------------+ Вид деятельности ---------------------------- по ОКВЭД ¦ 18.22 ¦ +------T------+ Организационно-правовая форма/форма собственности _____¦ ¦ ¦ Общество с ограниченной ответственностью ¦ ¦ ¦
———————————————————————————————————————— по ОКОПФ/ОКФС | 65 | 16 |
+——————+——————+
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. по ОКЕИ |384/385 <***>|
(ненужное зачеркнуть) L——————————————
198405, г. Санкт-Петербург,
ул. Кирова, д. 80, корп. 8
Местонахождение (адрес) ----------------------------
————
————————————————————————————————————————————T—————————————————————————————————————T———————————¬
| Показатель | За отчетный период |За анало— |
+————————————————————————————————————T——————+———————————T————————————T————————————+гичный |
| наименование | код |Деятель— |Деятель— | Вся |период |
| | |ность, |ность, не |деятельность|предыду— |
| | |облагаемая |облагаемая | |щего года |
| | |ЕНВД |ЕНВД | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———T———T———+
| 1 | 2 | 3а | 3б | 3в | 4а| 4б| 4в|
| | | | | |<*>|<*>|<*>|
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|Доходы и расходы по обычным видам| | | | | | | |
|деятельности | | | | | | | |
|Выручка (нетто) от продажи товаров,| 010 | 8 000 000 | 55 150 000 | 63 150 000 | | | |
|продукции, работ, услуг (за минусом| | | | | | | |
|налога на добавленную стоимость,| | | | | | | |
|акцизов и аналогичных обязательных| | | | | | | |
|платежей) | | | | | | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|Себестоимость проданных товаров,| 020 |(7 155 360)|(42 631 025)|(49 786 385)| | | |
|продукции, работ, услуг | | | | | | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|Валовая прибыль | 030 | 844 640 | 12 518 975 | 13 363 615 | | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|Коммерческие расходы | 040 | | | | | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|Управленческие расходы | 050 |( 262 485)|( 1 738 478)|( 2 000 963)| | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|Прибыль (убыток) от продаж | 060 | 582 155 | 10 780 497 | 11 362 652 | | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
| Прочие доходы и расходы | | | | | | | |
|Прочие операционные доходы | 070 | — | 220 000 | 220 000 | | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|Прочие операционные расходы | 080 | — |( 502 500)|( 502 500)| | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|Внереализационные доходы | 090 | — | — | — | | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|Внереализационные расходы | 100 | — | — | — | | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|Чрезвычайные расходы | 110 | — |( 25 000)|( 25 000)| | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
| Прибыль (убыток) до| | | | | | | |
| налогообложения | 120 | 582 155 | 10 497 997 | 11 080 152 | | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|Отложенные налоговые активы | 130 | — | — | — | | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|Отложенные налоговые обязательства | 140 | — | 7 629 | 7 629 | | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|Текущий налог на прибыль | 150 | — |( 1 767 614)|( 1 767 614)| | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|Единый налог на вмененный доход | 160 |( 259 200)| — |( 259 200)| | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|Чистая прибыль (убыток) отчетного| 170 | 322 955 | 8 738 012 | 9 060 967 | | | |
|периода | | | | | | | |
+————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+———+
|СПРАВОЧНО. | | | | | | | |
|Постоянные налоговые обязательства| 180 | — | 13 273 | 13 273 | | | |
|(активы) | | | | | | | |
L————————————————————————————————————+——————+———————————+————————————+————————————+———+———+————
<**>
Кошкин В.М. Кошкин Мышкина Н.О. Мышкина
Руководитель --------- ------------ Главный бухгалтер --------- ----------
————
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровкаподписи) подписи)
28 марта 5 "--" ------------- 200- г.
————————————————————————————————
<*> Эти данные переносятся из формы N 2 за 2003 г.<**> Расшифровка отдельных прибылей и убытков в данном примере не заполняется, поскольку содержащиеся в ней показатели в рассматриваемом примере отсутствуют. <***> Для упрощения примера данный отчет заполнен в рублях.
Заполняем Декларацию по налогу на прибыль
Форма Декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614, Инструкция по заполнению Декларации утверждена Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585. В течение 2004 г. в форму Декларации и в Инструкцию по ее заполнению вносились изменения (Приказ МНС России от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@). Были внесены изменения в форму титульного листа, в листе 02 и Приложениях к нему появилась новая строка "Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 002)", а также внесены были другие незначительные технические изменения. Изменения в Инструкции касались преимущественно сельскохозяйственных производителей, другие изменения были незначительными и касались в основном узкого круга налогоплательщиков. В соответствии с п. 1.6 Инструкции большинство организаций за 2004 г. заполняют следующие листы декларации: 1) лист 01 "Титульный лист"; 2) разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика", который состоит из нескольких подразделов: 1.1. для организаций, уплачивающих авансовые платежи, а также для организаций, уплачивающих налог на прибыль, исчисленный в соответствии с п. п. 6, 8 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ. Этот подраздел заполняют организации, уплачивающие квартальные авансовые платежи и налог на прибыль с базы переходного периода (образовавшейся в связи с введением гл. 25 НК РФ), которая исчислялась по состоянию на 31.12.2001; 1.2. для организаций, уплачивающих авансовые платежи. Этот подраздел заполняют организации, уплачивающие месячные авансовые платежи. Поскольку в I квартале 2005 г. сумма ежемесячных авансовых платежей определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате в IV квартале 2004 г., то заполнение этого раздела в декларации за год, по мнению автора статьи, не имеет смысла, так как во II квартале 2005 г. организация будет уплачивать авансовые платежи по итогам декларации за I квартал 2005 г.; 1.3. для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации); 1.4. для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов (дивидендов) (от долевого участия в иностранных организациях); 3) лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций"; 4) Приложение N 1 к листу 02 "Доходы от реализации"; 5) Приложение N 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией"; 6) Приложение N 4 к листу 02 "Расчет убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу". Это Приложение заполняют организации, у которых были убытки в прошлых налоговых периодах; 7) Приложение N 6 к листу 02 "Внереализационные доходы". Это Приложение заполняют организации, имеющие указанные доходы в соответствии со ст. 250 НК РФ; 8) Приложение N 7 к листу 02 "Внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам". Это Приложение заполняют организации, имеющие указанные расходы в соответствии со ст. 265 НК РФ. Другие листы декларации являются специальными и не заполняются большинством налогоплательщиков. Начнем заполнение Декларации с Приложения N 1 к листу 02 "Доходы организации". Не забудем заполнить поля "ИНН" и "КПП". В 2004 г. ООО "Стиль" имело следующие доходы от реализации. 1. Выручку от реализации товаров, работ, услуг собственного производства. Эта выручка отражается по строке 020 Приложения 1 к листу 02 и рассчитывается как сумма показателей строк 10, 12 таблицы N 1: 38 500 000 + 650 000 = 39 150 000 руб. 2. Выручка от реализации прочего имущества отражается по строке 040 данного Приложения. Для ООО "Стиль" это реализация материалов (показатель строки 40 таблицы N 1). 3. Выручка от реализации покупных товаров отражается по строке 050 Приложения 1. Это показатель строки 11 таблицы N 1. В соответствии с разд. 4 Инструкции по заполнению Декларации по строке 010 Приложения 1 показывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), расшифровка состава которой приводится по строкам 020 - 050. Таким образом, по строке 010 Приложения 1 отразится сумма: 39 150 000 + 180 000 + 16 000 000 = 55 330 000 руб. 4. Выручка от реализации амортизируемого имущества отражается по строке 060 Приложения 1. Это показатель строки 38 таблицы N 1. Следует обратить внимание, что строка 38 в таблице N 1 называется "Реализация основных средств", а по строке 060 Приложения N 1 отражается выручка от реализации амортизируемого имущества. Поскольку основные средства первоначальной стоимостью менее 10 тыс. руб., в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ, не признаются амортизируемым имуществом, выручку от их реализации следует отражать по строке 040 Приложения 1, как выручку от реализации прочего имущества. Но в ООО "Стиль" было реализовано оборудование первоначальной стоимостью больше 10 тыс. руб. По строке 110 Приложения 1 отражается общая сумма доходов от реализации (строка 010 + сумма строк с 060 по 101), для нас это сумма строк 010 и 060, а именно: 55 330 000 + 40 000 = 55 370 000 руб. Далее заполняем Приложение 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией". В соответствии с разд. 5 Инструкции по строке 010 показываются прямые расходы налогоплательщиков за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции на отчетную дату. Указанный показатель определяется в отдельном налоговом регистре. Распределение осуществляется в порядке, установленном ст. 319 НК РФ. К прямым расходам в соответствии со ст. 318 НК РФ относятся материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации, определяемые в соответствии с порядком, установленным ст. ст. 256 - 259, 322 НК РФ, по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. Для ООО "Стиль" прямыми расходами являются: - ткань и другие материалы, используемые при пошиве изделий. Эти расходы отражены по строкам 22 и 23 таблицы N 1: 20 000 000 + 5 000 000 = 25 000 000 руб. - расходы на оплату труда производственного персонала и единый социальный налог на эти суммы. Эти расходы отражены по строкам 16, 17 таблицы N 1: 2 500 000 + 825 000 = 3 325 000 руб. - амортизация основных средств, участвующих в процессе производства. Эта сумма отражена по строке 15 таблицы N 1. Амортизация по налоговому учету начислена в сумме 860 000 руб. Итого общая сумма прямых расходов: 25 000 000 + 3 325 000 + 860 000 = 29 185 000 руб. В соответствии с п. 1 ст. 319 НК РФ для налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь. При этом для целей гл. 25 НК РФ под сырьем понимается материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию. Аналогично производится оценка нереализованных остатков готовой продукции (по сумме прямых расходов) (п. 2 ст. 319 НК РФ). Ранее нами принято допущение, что незавершенного производства в организации нет ни на начало года, ни на конец года, на начало года также нет остатков готовой продукции на складе, но на конец года 5% всей произведенной продукции остались нереализованными. Для ООО "Стиль" исходным сырьем является ткань верха. Ткань верха - это основная ткань, из которой пошито изделие (например, плащевая ткань, драп, болонья), в отличие от, например, подкладочной ткани. Для расчета прямых расходов, относящихся к реализованной продукции, следует определить количество ткани (в натуральных показателях, например квадратных метрах), использованной для производства продукции, и сколько ткани израсходовано для производства реализованной продукции. Поскольку мы исходим из допущения, что количество материалов для производства единицы продукции одинаково, прямые расходы, относящиеся к реализованной продукции, составляют 95% всех прямых расходов. Однако в расчете должна участвовать не вся сумма прямых расходов, а за минусом зарплаты рабочих, выполнявших работу по заказам из давальческого сырья, и ЕСН с нее. Эта сумма составила 90 000 руб. Заметим, что оценка себестоимости готовой продукции в целях бухгалтерского и в целях налогового учета может отличаться из-за несовпадения бухгалтерской учетной политики с правилами налогового учета, установленными гл. 25 НК РФ. Итак, строка 010 Приложения 2: (29 185 000 - 90 000) х 95% + 90 000 = 27 730 250 руб. По строке 020 Приложения 2 отражаются материальные расходы за исключением расходов, относящихся к прямым. Это расходы, указанные в пп. 2, 3, 5, 6, 7 п. 1 ст. 254 НК РФ. В таблице N 1 прочие материальные расходы отражены по строкам 25 и 29. Но показатель строки 29 следует умножить на коэффициент 87,33% в части расходов, относящихся к деятельности, не облагаемой ЕНВД. Расчет этого коэффициента приведен в расчете строки 050 формы N 2. Итак, строка 020: 300 000 х 87,33% + 300 000 = 561 990 руб. Порядок расчета строки 030 Приложения 2 аналогичен порядку заполнения строки 020. В этой строке отразятся показатель строки 19 таблицы N 1 и показатель строки 26 таблицы N 1, умноженный на коэффициент 87,33%. Итак, строка 030: 700 000 + 1 100 000 х 87,33% = 1 660 630 руб. Для расчета строки 040 Приложения 2 следует показатель строки 33 таблицы N 1 умножить на коэффициент 87,33%. Для расчета берем амортизацию по налоговому учету 76 000 руб. Итак, строка 040: 76 000 х 87,33% = 66 371 руб. По строке 050 Приложения 2 показывается сумма прочих расходов (сумма строк 051 - 054), учтенных в истекшем отчетном (налоговом) периоде, исчисленная в соответствии со ст. ст. 260 - 263 НК РФ. В ООО "Стиль" имели место только расходы на ремонт производственных основных средств (ст. 260 НК РФ). Эта сумма - показатель строки 24 таблицы N 1. В соответствии с Инструкцией по заполнению Декларации данные расходы следует отразить по строке 051 Приложения 2. Для расчета строки 071 Приложения 2 "Суммы ЕСН, относящиеся к косвенным расходам" складываем показатель строки 27 таблицы N 1, умноженный на коэффициент 87,33%, и показатель строки 20. Итак, строка 071: 350 000 х 87,33% + 230 000 = 535 655 руб. Для заполнения строки 070 Приложения 2 к показателю строки 071 прибавим суммы других налогов и сборов. Показатель строки 28 таблицы N 1 умножаем на коэффициент 87,33% и прибавляем показатели строк 18, 21, 36 и 37 таблицы N 1. Итак, строка 070: 535 655 + (18 700 х 87,33% + 42 500 + 11 900 + 150 000 + 7500) = 228 231 + 535 655 = 763 886 руб. Необходимо обратить внимание, что для организаций, отдельные виды деятельности которых переведены на уплату единого налога на вмененный доход, расчет налога на имущество рекомендован в Письме Минфина России от 25.10.2004 N 03-06-01-04/87. В соответствии с этим Письмом в части имущества, полностью используемого организацией в предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, налог на имущество организаций не уплачивается. В том случае, если имущество организации используется в сферах деятельности, как переведенных на уплату единого налога, так и не переведенных, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации. Отдельно заполняем строки 090, 150 и 200 Приложения 2. По строке 150 показываются остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 060 "Выручка от реализации амортизируемого имущества" Приложения N 1 к листу 02 "Доходы от реализации". Определение стоимости реализованного амортизируемого имущества и расходов, связанных с его реализацией, осуществляется в соответствии с п. 3 ст. 268 и ст. 323 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 268 НК РФ, если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке: полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. То есть полученный убыток будет полностью включен в расходы только по окончании срока полезного использования реализованного имущества. Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества определяется как разность показателей строки 39 таблицы N 1 (в целях налогового учета - 42 000 руб.) и строки 38 таблицы N 1. 42 000 - 40 000 = 2000 руб. - сумма убытка отражается по строке 200 Приложения 2. По строке 150 Приложения 2 показывается остаточная стоимость (по налоговому учету) реализованного амортизируемого имущества (показатель строки 39 таблицы N 1). По строке 090 указывается убыток от реализации амортизируемого имущества в части, относящейся к прочим расходам текущего периода, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ. Предположим, что основное средство реализовано 30 июня 2004 г., а срок его полезного использования по налоговому учету истекает 31 декабря 2005 г. Таким образом, убыток от его реализации признается в налоговом учете в течение 18 месяцев, из них 6 месяцев в 2004 г. Строка 090 Приложения 2 рассчитывается следующим образом: 2000 / 18 мес. х 6 мес. = 667 руб. По строке 100 Приложения 2 отражаются другие прочие расходы по ст. 264 НК РФ, которые не отразились по другим строкам Приложения 2. Для ООО "Стиль" это расходы на аренду производственных площадей (строка 14 таблицы N 1) и расходы на рекламу (строка 31 таблицы N 1). Поскольку фирма рекламировала только собственную продукцию, сумма расходов на рекламу принимается в полном объеме. Итак, строка 100: 1 100 000 + 150 000 = 1 250 000 руб. Теперь мы можем рассчитать строку 060 Приложения 2. Она равна сумме строк с 070 по 100, кроме строки 071. По строке 110 Приложения 2 показывается стоимость реализованных покупных товаров, доходы от реализации которых отражаются по строке 050 "Выручка от реализации покупных товаров" Приложения N 1 к листу 02 "Доходы от реализации" - полученные в отчетном (налоговом) периоде. Для нас это показатель строки 13 таблицы N 1. По строке 140 Приложения 2 показывается стоимость реализованного прочего имущества, доходы от которого отражены по строке 040 "Выручка от реализации прочего имущества" Приложения N 1 к листу 02 "Доходы от реализации". Для ООО "Стиль" это показатель строки 41 таблицы N 1. Далее заполняем строку 270 по приведенной в Приложении 2 формуле: Сумма строк с 010 по 060 = 32 533 794 руб. Сумма строк с 110 по 190 = 12 192 000 руб. Сумма строк с 200 по 250 = 2000 руб. Итого строка 270: 32 533 794 + 12 192 000 - 2000 = 44 723 794 руб. По строке 280 Приложения 2 отражается справочная сумма начисленной амортизации за налоговый период независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день налогового периода. Для ООО "Стиль" это сумма показателя строки 15 таблицы N 1 (налоговая амортизация 860 000) и показателя строки 33 таблицы N 1 (налоговая амортизация 76,000), умноженного на коэффициент 86,33%. Итак, строка 280: 76 000 х 86,33% + 840 000 = 905 611 руб. По строке 290 Приложения 2 показывается общая сумма расходов, не учитываемых в целях налогообложения, причем расходы, произведенные в соответствии с п. п. 1 - 48 и п. 49 ст. 270 НК РФ, показываются отдельно. У ООО "Стиль" были расходы в виде материальной помощи сотрудникам (строка 34 таблицы N 1), предусмотренные п. 23 ст. 270 НК РФ, следовательно, сумма этих расходов должна быть отражена по строкам 300 и 301 Приложения 2.
Заполняем Приложение 7 к листу 02 "Внереализационные расходы"
По строке 020 показатели формируются с учетом положений п. 8 ст. 272 и ст. ст. 269, 328 НК РФ. Для расчета берутся данные строки 42 таблицы N 1. В соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях. Проценты по кредиту установлены в размере 15% годовых. На начало года ставка рефинансирования составляла 16%, с 15.01.2004 она составила 14% (Телеграмма ЦБ РФ от 14.01.2004 N 1372-У), с 15.06.2004 - 13% (Телеграмма ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1443-У). Ставка 13%, увеличенная в 1,1 раза, составляет 14,3%. Таким образом, всего организация пользовалась кредитом 244 дня. 14,3% за 16 дней - 6,251 руб. 15% за 228 дней - 93,443 руб. Всего организация может принять в расходы 99 694 руб. В строке 110 отражены убытки от стихийных бедствий (стр. 35 таблицы N 1), которые относятся к внереализационным расходам в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ. Далее при заполнении листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" по строкам 010, 020 и 040 проставляем итоговые суммы Приложений 1, 2 и 7. По строке 050 отражается налоговая прибыль отчетного года, которая у нашей организации повторяется по строке 140.
Расчет строки 150 листа 02 дается в Приложении 4 к листу 02.
По строкам 020 и 050 Приложения 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" показаны соответственно непокрытые убытки с базы переходного периода и убыток в целях налогового учета, образовавшийся по итогам 2003 г. Но уменьшить налоговую базу мы можем не больше, чем на 30% (строка 100 Приложения 4). По строке 150 проставлена оставшаяся сумма непокрытого убытка за 2003 г. Убыток базы переходного периода покрыт полностью. Таким образом, налоговая база для исчисления налога проставлена в строках 180 и 190 листа 02. По строкам 290, 300 и 310 показана сумма налога на прибыль, начисленная за предыдущий отчетный период (9 месяцев 2004 г.). Если организация платила ежемесячные авансовые платежи, в этой же строке проставляется сумма авансовых платежей за IV квартал 2004 г. Сумма налога к доплате из строки 370 листа 02 разбивается по соответствующим бюджетам и отражается по строкам 040 и 080 разд. 1.1. Таким образом, Декларация по налогу на прибыль у нас заполнена и мы можем перейти к дозаполнению формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".
Заполняем строки 130 - 180 в форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках"
По строкам 130, 140 и 150 в форме N 2 отражаются данные согласно п. 24 ПБУ 18/02. По строке 130 отражаются отложенные налоговые активы (увеличение налоговых обязательств в связи с разницей во времени в оценке некоторых доходов и расходов), однако у нашей организации, ООО "Стиль", в рассматриваемом периоде отложенные налоговые активы отсутствуют. По строке 140 отражаются отложенные налоговые обязательства (уменьшение налоговых обязательств в связи с разной оценкой готовой продукции и разным начислением амортизации в бухгалтерском и налоговом учете). По строке 150 проставляется текущий налог на прибыль (строка 250 листа 02 Декларации). Строка 160 добавлена в рекомендуемую Минфином форму отчета, и по ней отражается начисленная в течение года сумма единого налога на вмененный доход. Строка 170. Для расчета данных этой строки от данных, отраженных по строке 120, вычитаются данные по строкам 130, 150 и 160 и прибавляются данные по строке 140. По строке 180 - постоянные налоговые обязательства, возникшие в связи с тем, что в организации были расходы, не учитываемые для налогообложения. Порядок заполнения таблицы "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" в статье не приводится, так как у рассматриваемой организации отсутствуют данные прибыли и убытки.
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|0|7|8|0|5|6|9|8|5|3|1| |
| 51006013 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |7|8|0|5|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|1| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| |
| НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ |
| ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ |
| |
|Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий |
|(через дробь номер корректировки) |
|Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче |
|отчета: |
|за месяц — 1, квартального — 3, за полугодие — 6, |
|за 9 месяцев — 9, за год — 0, иное — 2 |
| |
|Вид до— ——¬ ——¬ Налоговый ——¬ N месяца ——T—¬ Отчетный ——T—T—T—¬ |
|кумента |1|/| | (отчетный) |0| |1|2| год |2|0|0|4| |
| L—— L—— период L—— L—+—— L—+—+—+—— |
| ——T—T—T—¬ |
| Представляется в Код |7|8|0|5| |
| ИМНС России по Кировском р—ну г. Санкт—Петербурга L—+—+—+—— |
| —————————————————————————————————————————————————————————————————————— |
| (наименование налогового органа и его код) |
| |
|по месту нахождения российской ——¬ обособленного ——¬ |
| организации |х| подразделения | | |
| L—— L—— |
| ООО "Стиль" |
|————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| (полное наименование организации) |
|________________________________________________________________________________________|
| (полное наименование обособленного подразделения) |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) |1|0|3|7|1|5|3|7|8|8|9|2|2| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|КПП по месту нахождения |7|8|0|5|0|1|0|0|1| | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| организации обособленного |
| подразделения |
| ——T—T—¬ ——T—T—¬ |
|Данная декларация |0|0|9| страницах с приложением подтверждающих | | | | листах |
|составлена L—+—+—— документов или их копий на L—+—+—— |
| |
+————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа |
|указанных в настоящей декларации, | |
|подтверждаю: | |
| Кошкин Валентин Максимович | |
|Руководитель ———————————————————————————|Сведения о представлении налоговой |
| Фамилия, Имя, |декларации |
| Отчество (полностью) |Данная декларация представлена (нужное |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |отметить знаком V) |
|ИНН <*> |7|8|2|5|0|3|6|5|5|8|9|6| | ——¬ ——¬ ——¬ |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |лично | | по почте | | уполномоченным | | |
| Кошкин ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| L—— L—— представителем L—— |
|Подпись ————— Дата |2|8| |0|3| |2|0|0|5|| ——T—T—¬ |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——|на страницах | | | | |
| Мышкина Наталья Олеговна| L—+—+—— |
|Главный бухгалтер ——————————————————————| |
| Фамилия, Имя, | |
| Отчество (полностью) | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|ИНН <*> |7|8|0|5|3|2|5|6|4|7|3|3| |с приложением подтверждающих |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |документов на ——T—T—¬ |
| Мышкина ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| | | | | листах |
|Подпись ————— Дата |2|8| |0|3| |2|0|0|5|| L—+—+—— |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——|Дата представления |
|Уполномоченный представитель ___________|декларации ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Фамилия, | | | | | | | | | | | | |
| Имя, | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| Отчество | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| (полностью)|Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|ИНН <*> | | | | | | | | | | | | | | ——¬ 1 — крупнейший,|
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |Категория налогоплательщика | | 2 — основной, |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| L—— 3 — прочие |
|Подпись _____ Дата | | | | | | | | | | || |
| МП L—+—— L—+—— L—+—+—+——| |
| ________________ _____________ |
| Фамилия, И.О. Подпись |
| |
| ———————————————————————————————— |
| <*> В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного|
|представителя лица следует заполнить сведения на странице 2 титульного листа налоговой|
|декларации. |
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|0|7|8|0|5|6|9|8|5|3|1| |
| 51006037 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |7|8|0|5|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|2| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00101 |
| |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, |
| по данным налогоплательщика |
| |
| 1.1. для организаций, уплачивающих авансовые |
| платежи <*>, а также для организаций, уплачивающих налог |
| на прибыль, исчисленный в соответствии с п. 6, 8 ст. 10 |
| Федерального закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ |
| |
|———————————————————————————T——————T——————————————————————————————¬ |
|| Показатели | Код | Значения показателей | |
|| |строки| | |
|L——————————————————————————+——————+——————————————————————————————— |
| Наименование соглашения о —————————————————————————————¬ |
| разделе продукции 001 | | |
| L————————————————————————————— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Код по ОКАТО 010 |4|0|2|7|3|6|8|9|9|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Срок уплаты 020 |2|8| |0|3| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| В федеральный бюджет |
| |
| Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| классификации 030 |1|8|2|1|0|1|0|1|0|1|1|0|1|0|0|0|0|1|1|0||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Сумма налога к доплате 040 | | | | | | | | | |1|1|8|2|5|3| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Сумма налога к уменьшению 050 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| Сумма налога с налоговой ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| базы переходного периода 060 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| В бюджет субъекта |
| Российской Федерации |
| |
| Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| классификации 070 |1|8|2|1|0|1|0|1|0|1|2|0|2|0|0|0|0|1|1|0||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Сумма налога к доплате 080 | | | | | | | | | |4|4|9|3|6|1| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Сумма налога к уменьшению 090 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| Сумма налога с налоговой ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| базы переходного периода 100 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| В местный бюджет |
| |
| Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| классификации 110 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Сумма налога к доплате 120 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Сумма налога к уменьшению 130 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| Сумма налога с налоговой ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| базы переходного периода 140 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ———————————————————————————————— |
| <*> Расчет заполняют налогоплательщики: |
| — исчисляющие квартальные авансовые платежи по итогам отчетного |
|периода; |
| — исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из |
|фактически полученной прибыли за отчетный (налоговый) период; |
| — исчисляющие ежемесячные авансовые платежи и квартальные |
|авансовые платежи. |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, |
|подтверждаю: |
| Мышкина ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
|Подпись —————————— Дата |2|8| |0|3| |2|0|0|5| |
+—¬ L—+—— L—+—— L—+—+—+—— ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|0|7|8|0|5|6|9|8|5|3|1| |
| 51006075 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |7|8|0|5|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|3| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00200 |
| Лист 02 |
| |
| РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ |
| |
|Является сельскохозяйственным —————————¬ |
|товаропроизводителем | | |
|(код строки 002) L————————— |
| |
| (руб.) |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Доходы от реализации (Приложение| | ||
||N 1) | 010 | 55 370 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы, уменьшающие сумму доходов| | ||
||от реализации (Приложение N 2) | 020 | 44 723 794 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Внереализационные доходы | 030 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Внереализационные расходы | 040 | 124 694 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| убыток, образовавшийся при| | ||
||уступке права требования (в| | ||
||соответствии с пунктом 2 статьи 279| | ||
||НК) | 041 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Итого прибыль (убыток) (строка 010| | ||
||— строка 020 + строка 030 — строка| | ||
||040) | 050 | 10 521 512 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Доходы, исключаемые из прибыли,| | ||
||отраженной по строке 050 | 060 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Прибыль, полученная Банком России| | ||
||от осуществления деятельности,| | ||
||связанной с выполнением им функций,| | ||
||предусмотренных Федеральным законом| | ||
||"О Центральном банке Российской| | ||
||Федерации (Банке России)" | 090 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Льготы, предусмотренные статьей 2| | ||
||Федерального закона от 06.08.2001| | ||
||N 110—ФЗ: | | ||
|| Предусмотренные абз. 10 п. 6 ст.| | ||
||6 Закона N 2116—1 | 110 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| Предусмотренные абз. 14 п. 6 ст.| | ||
||6 Закона N 2116—1 | 120 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| Предусмотренные абз. 27 п. 6 ст.| | ||
||6 Закона N 2116—1 | 130 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Налоговая база (строка 050 — строка| | ||
||060 — строка 090 — строка 110 —| | ||
||строка 120 — строка 130) | 140 | 10 521 512 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма убытка или части убытка,| | ||
||полученного в предыдущем| | ||
||(предыдущих) налоговом (налоговых)| | ||
||периоде (периодах) (строка 100| | ||
||Приложения N 4 к Листу 02) | 150 | 3 156 453 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма прибыли, исключаемая из| | ||
||налоговой базы в связи с| | ||
||предоставлением дополнительных| | ||
||льгот | | ||
||в том числе: | | ||
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 160 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 170 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Налоговая база для исчисления| | ||
||налога: | | ||
|| в федеральный бюджет ((строка 140| | ||
||— строка 150) + строка 120 Листа 05| | ||
||+ строка 120 Листа 06 + строка 230| | ||
||Листа 07 + строка 110 Листа 08 +| | ||
||строка 590 Листа 09) | 180 | 7 365 059 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации ((строка 140 — строка 150| | ||
||— строка 160) + строка 120 Листа 05| | ||
||+ строка 120 Листа 06 + строка 230| | ||
||Листа 07 + строка 110 Листа 08 +| | ||
||строка 590 Листа 09) | 190 | 7 365 059 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации (с учетом положений| | ||
||пятого абзаца пункта 1 статьи 284| | ||
||НК) | 191 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет ((строка 140 —| | ||
||строка 150 — строка 170) + строка| | ||
||120 Листа 05 + строка 120 Листа 06| | ||
||+ строка 230 Листа 07 + строка 110| | ||
||Листа 08 + строка 590 Листа 09) | 200 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Ставка налога на прибыль — всего,| | ||
||(%) | 210 | 24 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в федеральный бюджет | 220 | 5 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 230 | 19 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации (с учетом положений| | ||
||пятого абзаца пункта 1 статьи| | ||
||284 НК) | 231 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 240 | — ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|0|7|8|0|5|6|9|8|5|3|1| |
| 51006082 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |7|8|0|5|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|4| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00200 |
| |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма исчисленного налога на| | ||
||прибыль — всего, | 250 | 1 767 614 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в федеральный бюджет (строка 180| | ||
||х строка 220 : 100) | 260 | 368 253 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации (строка 190 х строка 230| | ||
||: 100) + (строка 191 х строка 231 :| | ||
||100) | 270 | 1 399 361 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет (строка 200 х| | ||
||строка 240 : 100) | 280 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма начисленных авансовых| | ||
||платежей за отчетный (налоговый)| | ||
||период — всего, | 290 | 1 200 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|| в федеральный бюджет | 300 | 250 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 310 | 950 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 320 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма налога, выплаченная за| | ||
||пределами Российской Федерации и| | ||
||засчитываемая в уплату налога| | ||
||согласно специальной Декларации| | ||
||(расчету), принятой налоговым| | ||
||органом | 330 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|| в федеральный бюджет | 340 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 350 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 360 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма налога на прибыль к доплате| | ||
||<*> — всего (строка 250 — строка| | ||
||290 — строка 330, если строка 250| | ||
||больше суммы строк 290 и 330),| | ||
||(строка 040 подраздела 1.1 Раздела| | ||
||1 + строка 080 подраздела 1.1| | ||
||Раздела 1 + строка 120 подраздела| | ||
||1.1 Раздела 1), | 370 | 567 614 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма налога на прибыль к| | ||
||уменьшению <*> — всего (строка 250| | ||
||— строка 290 — строка 330, если| | ||
||строка 250 меньше суммы строк 290 и| | ||
||330) (строка 050 подраздела 1.1| | ||
||Раздела 1 + строка 090 подраздела| | ||
||1.1 Раздела 1 + строка 130| | ||
||подраздела 1.1 Раздела 1), | 380 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма ежемесячных авансовых| | ||
||платежей <*> на __ квартал 200_| | ||
||года — всего (строка 250 — строка| | ||
||250 Декларации за предыдущий| | ||
||отчетный период), | 390 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|| в федеральный бюджет (сумма строк| | ||
||120, 130, 140 подраздела 1.2| | ||
||Раздела 1) | 400 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации (сумма строк 220, 230,| | ||
||240 подраздела 1.2 Раздела 1) | 410 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет (сумма строк| | ||
||320, 330, 340 подраздела 1.2| | ||
||Раздела 1) | 420 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма налога на прибыль,| | ||
||исчисленная в соответствии с п. 6,| | ||
||8 ст. 10 Федерального закона от| | ||
||06.08.2001 N 110—ФЗ, причитающаяся| | ||
||к уплате по отчетным периодам| | ||
||текущего года: в федеральный бюджет| | ||
||(строка 081, или строка 082, или| | ||
||строка 083, или строка 084, или| | ||
||строка 085 Листа 12 или эти же| | ||
||строки Листа 13) | 430 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации (строка 091, или строка| | ||
||092, или строка 093, или строка| | ||
||094, или строка 095 Листа 12 или| | ||
||эти же строки Листа 13) | 440 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет (строка 101, или| | ||
||строка 102, или строка 103, или| | ||
||строка 104, или строка 105 Листа 12| | ||
||или эти же строки Листа 13) | 450 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Количество сроков уплаты по| | ||
||отчетным периодам текущего года | 460 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма налога на прибыль,| | ||
||исчисленная в соответствии с п. 6,| | ||
||8 ст. 10 Федерального закона от| | ||
||06.08.2001 N 110—ФЗ, причитающаяся| | ||
||к уплате по сроку 28 _____ <*>| | ||
||(сумма строк 060, 100, 140| | ||
||подраздела 1.1 Раздела 1) | 470 | — ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
| |
| ———————————————————————————————— |
| <*> Суммы авансовых платежей и суммы налога на прибыль,|
|подлежащие "к доплате", "к уменьшению" или "к уплате", отражены|
|на Листах 02, 03, 04. По организациям, имеющим обособленные|
|подразделения, для доплаты, уменьшения или уплаты сумм авансовых|
|платежей и сумм налога на прибыль в части федерального бюджета|
|используются данные Листа 02, а в части бюджетов субъектов|
|Российской Федерации и местных бюджетов — данные Приложений N 5|
|и 5а к Листу 02. |
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|0|7|8|0|5|6|9|8|5|3|1| |
| 51006099 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |7|8|0|5|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|5| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00201 |
| |
| Приложение N 1 к Листу 02 |
| |
| ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ |
| |
|Является сельскохозяйственным —————————¬ |
|товаропроизводителем | | |
|(код строки 002) L————————— |
| |
| (руб.) |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Выручка от реализации — всего, в| | ||
||том числе: | 010 | 55 330 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| по товарообменным операциям, из| | ||
||них | 011 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| по экспорту | 012 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| от реализации имущества,| | ||
||подлежащего учету по стоимости с| | ||
||учетом уплаченного НДС, из нее | 013 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| от реализации на экспорт | 014 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| от реализации| | ||
||сельскохозяйственной продукции и| | ||
||продуктов ее переработки,| | ||
||закупленных у физических лиц (не| | ||
||являющихся плательщиками по НДС),| | ||
||из нее | 015 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| по экспорту | 016 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| по сделкам (иным) по реализации| | ||
||товаров (работ, услуг) на экспорт | 017 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||из строки 010: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| выручка от реализации товаров| | ||
||(работ, услуг) собственного| | ||
||производства | 020 | 39 150 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| выручка от реализации| | ||
||имущественных прав, за исключением| | ||
||доходов от реализации права| | ||
||требования | 030 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| выручка от реализации прочего| | ||
||имущества | 040 | 180 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| от реализации компенсационной| | ||
||продукции, полученной инвестором| | ||
||при выполнении СРП | 041 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| от реализации прибыльной доли| | ||
||продукции, полученной инвестором| | ||
||при выполнении СРП | 042 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| выручка от реализации покупных| | ||
||товаров | 050 | 16 000 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Выручка от реализации| | ||
||амортизируемого имущества | 060 | 40 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Выручка от реализации права| | ||
||требования как реализации| | ||
||финансовых услуг | 070 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Выручка от реализации права| | ||
||требования: | | ||
|| до наступления срока платежа | 080 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| после наступления срока платежа | 090 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Выручка от реализации товаров| | ||
||(работ, услуг), имущественных прав| | ||
||по объектам обслуживающих| | ||
||производств и хозяйств, включая| | ||
||объекты жилищно—коммунальной и| | ||
||социально—культурной сферы | 100 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Выручка от реализации (выбытия, в| | ||
||т.ч. доход от погашения) ценных| | ||
||бумаг профессиональных участников| | ||
||рынка ценных бумаг — всего, | 101 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в том числе сумма отклонения| | ||
||фактической выручки от реализации| | ||
||(выбытия) ценных бумаг,| | ||
||обращающихся и не обращающихся на| | ||
||организованном рынке ценных бумаг| | ||
||ниже: | | ||
|| минимальной цены сделок на| | ||
||организованном рынке ценных бумаг | 102 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| расчетной цены | 103 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Итого доходов от реализации (строка| | ||
||010 + сумма строк с 060 по 101) | 110 | 55 370 000 ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|0|7|8|0|5|6|9|8|5|3|1| |
| 51006105 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |7|8|0|5|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|6| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00202 |
| |
| Приложение N 2 к Листу 02 |
| |
| РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ |
| |
|Является сельскохозяйственным —————————¬ |
|товаропроизводителем | | |
|(код строки 002) L————————— |
| |
| (руб.) |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Прямые расходы, относящиеся к| | ||
||реализованным товарам, работам,| | ||
||услугам | 010 | 27 730 250 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Материальные расходы, относящиеся к| | ||
||расходам текущего отчетного| | ||
||(налогового) периода, за| | ||
||исключением расходов, относящихся к| | ||
||прямым | 020 | 561 990 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы на оплату труда,| | ||
||относящиеся к расходам текущего| | ||
||отчетного (налогового) периода, за| | ||
||исключением расходов, относящихся к| | ||
||прямым | 030 | 1 660 630 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Суммы начисленной амортизации,| | ||
||относящиеся к расходам текущего| | ||
||отчетного (налогового) периода, за| | ||
||исключением расходов, относящихся к| | ||
||прямым | 040 | 66 371 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы, формируемые в порядке,| | ||
||предусмотренном ст. ст. 260, 261,| | ||
||262, 263 НК, — всего, | 050 | 500 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||расходы на ремонт основных средств | 051 | 500 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| | 052 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| | 053 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| | 054 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Прочие расходы — всего | | ||
||(сумма строк с 070 по 100, кроме| | ||
||строки 071), | 060 | 2 014 553 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
||суммы налогов и сборов, начисленные| | ||
||в порядке, установленном| | ||
||законодательством Российской| | ||
||Федерации о налогах и сборах, за| | ||
||исключением перечисленных в статье| | ||
||270 НК | 070 | 763 886 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| из них: | | ||
|| суммы ЕСН, относящиеся к| | ||
||косвенным расходам текущего| | ||
||отчетного (налогового) периода | 071 | 535 655 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||расходы по аренде федерального| | ||
||имущества, имущества субъектов| | ||
||Российской Федерации и| | ||
||муниципального имущества | 080 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||часть убытка от реализации| | ||
||амортизируемого имущества,| | ||
||относящаяся к расходам текущего| | ||
||отчетного (налогового) периода | 090 | 667 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||другие расходы | 100 | 1 250 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Стоимость реализованных покупных| | ||
||товаров | 110 | 12 000 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Прямые расходы налогоплательщиков,| | ||
||осуществляющих оптовую,| | ||
||мелкооптовую и розничную торговлю в| | ||
||текущем отчетном (налоговом)| | ||
||периоде | 120 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы, связанные с приобретением| | ||
||и реализацией (выбытием, в т.ч.| | ||
||погашением) ценных бумаг| | ||
||профессиональными участниками рынка| | ||
||ценных бумаг | 130 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Цена приобретения реализованного| | ||
||прочего имущества и расходы,| | ||
||связанные с его реализацией | 140 | 150 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
||стоимость компенсационной| | ||
||продукции, полученной инвестором| | ||
||при выполнении СРП, и расходы по ее| | ||
||реализации | 141 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||стоимость доли прибыльной| | ||
||продукции, полученной инвестором| | ||
||при выполнении СРП, и расходы по ее| | ||
||реализации | 142 | — ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|0|7|8|0|5|6|9|8|5|3|1| |
| 51006112 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |7|8|0|5|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|7| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00202 |
| |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Остаточная стоимость реализованного| | ||
||амортизируемого имущества и| | ||
||расходы, связанные с его| | ||
||реализацией | 150 | 42 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Стоимость реализованного права| | ||
||требования при его реализации как| | ||
||финансовой услуги | 160 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Стоимость реализованного права| | ||
||требования в соответствии с п. п.| | ||
||1, 2 статьи 279 НК: | 170 | — ||
|| до наступления срока платежа | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| после наступления срока платежа | 180 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы, понесенные обслуживающими| | ||
||производствами и хозяйствами при| | ||
||реализации ими товаров (работ,| | ||
||услуг), имущественных прав в| | ||
||текущем отчетном (налоговом)| | ||
||периоде | 190 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Убытки от реализации| | ||
||амортизируемого имущества,| | ||
||принимаемые для целей| | ||
||налогообложения в специальном| | ||
||порядке | 200 | 2 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Убыток от реализации права| | ||
||требования в соответствии со| | ||
||статьей 279 НК: по п. 1 — размер| | ||
||убытка, превышающий сумму| | ||
||процентов, исчисленных в| | ||
||соответствии со статьей 269 НК | 210 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||по п. 2 — убыток от реализации| | ||
||права требования | 220 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Убытки при реализации права| | ||
||требования как реализация| | ||
||финансовых услуг | 230 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Суммы убытков текущего отчетного| | ||
||(налогового) периода по объектам| | ||
||обслуживающих производств и| | ||
||хозяйств, включая объекты| | ||
||жилищно—коммунальной и| | ||
||социально—культурной сферы | 240 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Убытки от реализации| | ||
||компенсационной продукции | 250 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Суммы убытков прошлых лет по| | ||
||объектам обслуживающих производств| | ||
||и хозяйств, включая объекты| | ||
||жилищно—коммунальной и| | ||
||социально—культурной сферы,| | ||
||учитываемые в уменьшение прибыли| | ||
||текущего отчетного (налогового)| | ||
||периода, полученной по указанным| | ||
||видам деятельности | 260 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Итого признанных расходов ((сумма| | ||
||строк с 010 по 060) + сумма строк с| | ||
||110 по 190 — (сумма строк с 200 по| | ||
||250) + строка 260) | 270 | 44 723 794 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Справочно: | 280 | 905 611 ||
||Сумма начисленной амортизации за| | ||
||отчетный (налоговый) период —| | ||
||всего, в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||по нематериальным активам | 281 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы, не учитываемые в целях| | ||
||налогообложения | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Общая сумма расходов, не| | ||
||учитываемых в целях| | ||
||налогообложения, всего: | | ||
||(сумма строк 300 и 310) | 290 | 60 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Из строки 290 расходы, которые не| | ||
||учтены в составе расходов для целей| | ||
||налогообложения на основании| | ||
||пунктов 1 — 48 статьи 270 НК | 300 | 60 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе выплаты в пользу| | ||
||физических лиц | 301 | 60 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Из строки 290 расходы, которые не| | ||
||учтены в составе расходов для целей| | ||
||налогообложения на основании пункта| | ||
||49 статьи 270 НК, | 310 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе выплаты в пользу| | ||
||физических лиц | 311 | — ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|0|7|8|2|5|4|7|0|3|2|0| |
| 51006129 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |7|8|2|5|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|8| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00203 |
| |
| Приложение N 4 к Листу 02 |
| |
| РАСЧЕТ СУММЫ УБЫТКА ИЛИ ЧАСТИ УБЫТКА, УМЕНЬШАЮЩЕГО |
| НАЛОГОВУЮ БАЗУ |
| |
|Является сельскохозяйственным —————————¬ |
|товаропроизводителем | | |
|(код строки 002) L————————— |
| |
| (руб.) |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Остаток неперенесенного убытка на| | ||
||начало налогового периода — всего| | ||
||(строка 020 + строка 030), | 010 | 5 500 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| убытка, полученного до 1| | ||
|| января 2002 года | 020 | 500 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| убытка, полученного после 1| | ||
|| января 2002 года | | ||
|| (сумма строк с 040 по 080) | 030 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 040 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 2003 | | ||
|| за ————————————————— год | 050 | 5 000 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 060 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 070 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 080 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Налоговая база за отчетный| | ||
||(налоговый) период (строка 140| | ||
||Листа 02 + строка 120 Листа 05 +| | ||
||строка 120 Листа 06 + строка 230| | ||
||Листа 07 + строка 110 Листа 08 +| | ||
||строка 590 Листа 09) | 090 | 10 521 512 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма убытка или части убытка,| | ||
||уменьшающего налоговую базу за| | ||
||отчетный (налоговый) период (не| | ||
||выше 30 процентов налоговой базы по| | ||
||строке 090) | 100 | 3 156 453 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Остаток не перенесенного убытка на| | ||
||конец налогового периода — всего| | ||
||(строка 010 — строка 100 + убыток| | ||
||по строке 050 Листа 02 с учетом| | ||
||уменьшения его на показатели строк| | ||
||120 Листа 05, 120 Листа 06, 230| | ||
||Листа 07, 110 Листа 08 и 590 Листа| | ||
||09) | 110 | 2 343 547 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в том числе: | | ||
|| убытка, полученного до 1| | ||
|| января 2002 года (строка| | ||
|| 020 — строка 100, но не| | ||
|| более строки 020) | 120 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| убытка, полученного после 1| | ||
|| января 2002 года (строка| | ||
|| 110 — строка 120 или сумма| | ||
|| строк с 140 по 180) | 130 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 140 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 2003 | | ||
|| за ————————————————— год | 150 | 2 343 547 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 160 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 170 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 180 | — ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|0|7|8|0|5|6|9|8|5|3|1| |
| 51006167 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |7|8|0|5|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|9| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00207 |
| |
| Приложение N 7 к Листу 02 |
| |
| ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ И УБЫТКИ, ПРИРАВНИВАЕМЫЕ |
| К ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫМ РАСХОДАМ |
| |
| Наименование соглашения о разделе продукции ————————————————¬|
| (код строки 001) | ||
| L————————————————|
| |
|Является сельскохозяйственным —————————¬ |
|товаропроизводителем | | |
|(код строки 002) L————————— |
| |
| (руб.) |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Всего внереализационных расходов и| | ||
||убытков, приравниваемых к| | ||
||внереализационным расходам (сумма| | ||
||строк с 020 по 110, кроме строки| | ||
||081) | 010 | 124 694 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Внереализационные расходы: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы в виде процентов по| | ||
||долговым обязательствам любого| | ||
||вида, в том числе процентов,| | ||
||начисленных по ценным бумагам и| | ||
||иным обязательствам, выпущенным| | ||
||(эмитированным) налогоплательщиком | 020 | 99 694 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы налогоплательщика,| | ||
||применяющего метод начисления, на| | ||
||формирование резервов по| | ||
||сомнительным долгам | 030 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы в виде сумм налогов,| | ||
||относящихся к поставленным| | ||
||товарно—материальным ценностям,| | ||
||работам, услугам, если кредиторская| | ||
||задолженность (обязательства перед| | ||
||кредиторами) по такой поставке| | ||
||списана в отчетном периоде | 040 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы на формирование резервов на| | ||
||возможные потери по ссудам | 050 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы по операциям с финансовыми| | ||
||инструментами срочных сделок | 060 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы на содержание переданного| | ||
||по договору аренды имущества| | ||
||(включая амортизацию по этому| | ||
||имуществу) | 070 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы на ликвидацию выводимых из| | ||
||эксплуатации основных средств | 080 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в том числе | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| суммы недоначисленной амортизации| 081 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Убытки, приравниваемые к| | ||
||внереализационным расходам: | | 25 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Убытки прошлых налоговых периодов,| | ||
||выявленные в текущем отчетном| | ||
||(налоговом) периоде | 090 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Суммы безнадежных долгов, а в| | ||
||случае, если налогоплательщик| | ||
||принял решение о создании резерва| | ||
||по сомнительным долгам, — суммы| | ||
||безнадежных долгов, не покрытые за| | ||
||счет средств резерва | 100 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Прочие внереализационные расходы и| | ||
||убытки, приравниваемые к| | ||
||внереализационным расходам | 110 | 25 000 ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
Ответственность за несвоевременную подачу декларации
Необходимо помнить, что в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 3 до 5 минимальных размеров оплаты труда. При этом на организацию также налагаются штрафные санкции по ст. 119 НК РФ в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не менее 100 руб. Штрафные санкции увеличиваются в случае задержки подачи декларации на 180 дней и более.
И.М.Титова Аттестованный аудитор, главный бухгалтер ООО "Ресурс" Подписано в печать 01.03.2005
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации