"Нормативные акты для бухгалтера", N 24, 2003

ОБЗОР НОРМАТИВНЫХ АКТОВ, ВСТУПАЮЩИХ В СИЛУ

С 1 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА

Российское законодательство - вещь непостоянная. Чтобы вам было проще ориентироваться в его изменениях, мы подготовили обзор важнейших нормативных актов, которые вступают в силу с 1 января 2004 г. Эти документы напрямую связаны с бухгалтерской работой, и со многими из них вы уже знакомы - они печатались в нашем журнале. Поэтому в скобках мы приводим номер журнала, в котором вы можете найти сам документ и подробные комментарии к нему.

Обратите внимание: очень много изменений принес с собой Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ. Он был опубликован в 14-м номере "НА" за 2003 г. Чтобы не перегружать обзор, к событиям, которые связаны с его принятием, мы приводим краткую ссылку - Закон N 117-ФЗ.

Кроме того, в обзоре вы найдете ссылки и на те нормативные акты, которые в журнале не печатались. Эти документы не имеют четкой бухгалтерской направленности, но с 1 января их требования нужно будет учитывать всем, кто связан с бизнесом.

Итак, с 1 января 2004 г...

Налогообложение

Налог на добавленную стоимость

... максимальная налоговая ставка снижается с 20 до 18 процентов (Закон N 117-ФЗ). Размер расчетной налоговой ставки - 15,25 процента.

...сужается круг льгот, связанных с деятельностью в сфере ЖКХ. Свободными от налогообложения становятся только услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. В настоящее время НДС не облагаются ремонт и эксплуатация домов ЖСК, а также услуги по предоставлению жилья в общежитиях (ст.27 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, "НА" N 16, 2000).

Налог на прибыль

...меняется порядок распределения налога между бюджетами различных уровней. В федеральный бюджет поступает 5 процентов от налоговой базы, в региональный - 17 процентов, в местный - 2 процента. Законами субъектов РФ региональная ставка налога может быть снижена, но не более чем до 13 процентов (Закон N 117-ФЗ).

...отменяются льготы по инвестиционным проектам. Первоначально эти льготы были предусмотрены Законом РФ от 27.12.1991 N 2116-1. После введения в действие гл.25 Налогового кодекса их можно было использовать до окончания срока окупаемости проекта (Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ). Однако Закон N 117-ФЗ изменил эту норму, ограничив применение "инвестиционных" льгот 2003 г.

...вводятся адресные льготы по целевым доходам, полученным некоммерческими фондами финансирования НИОКР и универсальными операторами связи (Закон N 117-ФЗ).

...меняются условия, при которых налогооблагаемую прибыль уменьшают расходы, связанные с формированием отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР (Закон N 117-ФЗ).

...отменяется запрет на включение в налоговую базу амортизации, которая начисляется по недвижимым основным средствам, введенным в эксплуатацию до 31 января 1998 г. (Закон N 117-ФЗ). Введение такого запрета с 1 января 2004 г. было предусмотрено в отношении объектов недвижимости, правоустанавливающие документы по которым не прошли государственную регистрацию.

Налог на доходы физических лиц

...меняется порядок определения налоговой базы по НДФЛ в отношении взносов и пенсий, которые выплачиваются по договорам пенсионного обеспечения (страхования), заключенным с негосударственными организациями (ст.11 Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ, "НА" N 15, 2002).

Акцизы

...природный газ исключается из состава подакцизных товаров и становится объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых (Закон N 117-ФЗ).

...повышаются ставки акцизов по всем подакцизным товарам. Исключение составляют лишь товары, облагаемые по нулевым налоговым ставкам, и натуральные нетрадиционные некрепленые вина (Закон N 117-ФЗ).

...меняется порядок уплаты акцизов производителями и оптовыми поставщиками алкогольной продукции. Основную долю акциза будут платить оптовые фирмы: 65 процентов от ставки налога по винам и 80 процентов - по другим спиртным напиткам. Производитель станет начислять соответственно 35 и 20 процентов (Закон N 117-ФЗ).

...возрастают суммы акцизов по импортным товарам с комбинированными налоговыми ставками. При исчислении акциза по процентной ставке налоговой базой становится не таможенная стоимость, а таможенная стоимость с учетом таможенных пошлин, подлежащих уплате (Закон N 117-ФЗ).

...упрощается порядок подтверждения права на применение экспортной льготы по подакцизным товарам. Отметки иностранных таможен на транспортных (товаросопроводительных) документах больше не требуются (Закон N 117-ФЗ).

Упрощенная и "вмененная"

системы налогообложения

...отменяется норма, которая предусматривала обязательный переход всех плательщиков "упрощенного налога" на единый объект налогообложения с 1 января 2005 г. (Закон N 117-ФЗ).

...плательщики ЕНВД могут применять "упрощенку" по тем видам деятельности, которые не подпадают под "вмененный" налоговый режим. При этом ограничения, установленные в отношении выручки, численности и стоимости внеоборотных активов, нужно соблюдать суммарно, то есть по совокупности показателей, соответствующих каждому виду бизнеса (Закон N 117-ФЗ).

...меняется порядок распределения "упрощенного" и "вмененного" налогов между бюджетами различных уровней. В федеральный бюджет эти налоги больше зачисляться не будут (Закон N 117-ФЗ).

...при определении базовой доходности плательщики ЕНВД должны будут руководствоваться двумя коэффициентами: К2 и К3. Коэффициент К1 по-прежнему не применяется (Закон N 117-ФЗ). Величина коэффициента-дефлятора (К3) на 2004 г. установлена в размере 1,133 (Приказ Минэкономразвития России от 11.11.2003 N 337).

Другие налоги и сборы

...при исчислении земельного налога (кроме налога на сельскохозяйственные угодья) применяются ставки, действовавшие в 2003 г., с коэффициентом 1,1 (Закон N 117-ФЗ).

...отменяется сбор на нужды образовательных учреждений (Закон N 117-ФЗ).

...отменяется налог с продаж (Федеральный закон от 27.11.2001 N 148-ФЗ, "НА" N 24, 2001) Отдельные вопросы, связанные с уплатой налога в "переходном периоде", разъяснены в Письме Минфина России от 03.11.2003 N 04-03-11/88, "НА" N 22, 2003).

...отменяются все местные налоги и сборы, за исключением (Закон N 117-ФЗ):

- налога на имущество физических лиц;

- земельного налога;

- регистрационного сбора с физических лиц за право заниматься предпринимательской деятельностью;

- налога на рекламу.

...вступает в силу гл.29 "Налог на игорный бизнес" Налогового кодекса РФ ("НА" N 24, 2003).

...вступает в силу гл.30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ, "НА" N 22, 2003). Объектом налогообложения становятся исключительно основные средства, налоговые ставки повышаются, круг льгот сужается.

...вступает в силу новая редакция гл.26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ, "НА" N 23, 2003). Меняются объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога. Фирмы и предприниматели, которые захотят применять новый режим с 2004 г., должны известить об этом налоговую инспекцию до 1 февраля.

...вступает в силу гл.25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 11.11.2003 N 148-ФЗ, "НА" N 22, 2003).

Бухгалтерский учет и отчетность

...при составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2003 г. нужно учитывать требования ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н, "НА" N 3, 2003).

...при составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2003 г. нужно учитывать требования ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н, "НА" N 3, 2003).

...вводятся в действие Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (Приказ Минфина России от 13.10.2003 N 91н, "НА" N 23, 2003). Новый документ решает некоторые проблемы, связанные с различиями в бухгалтерском и налоговом учете основных средств, начислением амортизации и возмещением НДС по объектам недвижимости.

...вводятся в действие Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при реорганизации предприятий (Приказ Минфина России от 20.05.2003 N 44н, "НА" N 14, 2003).

Внешнеэкономическая деятельность

...вступает в силу новый Таможенный кодекс РФ (Федеральный закон от 28.05.2003 N 61-ФЗ, "НА" N N 13 - 15, 2003). Одновременно вводятся в действие десятки новых нормативных актов, выпущенных ГТК России в его развитие. Среди них:

- формы решений о взыскании денежных средств в бесспорном порядке (Приказ ГТК России от 14.08.2003 N 885, "НА" N 17, 2003);

- формы актов выверки авансовых платежей (Приказ ГТК России от 04.08.2003 N 849, "НА" N 17, 2003);

- формы требований об уплате таможенных платежей (Приказ ГТК России от 14.08.2003 N 886, "НА" N 17, 2003);

- Инструкция о порядке заполнения грузовой таможенной декларации (Приказ ГТК России от 21.08.2003 N 915, "НА" N 18, 2003);

- формы въездной/выездной декларации о транспортном средстве (Приказ ГТК России от 21.08.2003 N 916, "НА" N 18, 2003);

- Положение о включении организаций в реестр владельцев таможенных складов (Приказ ГТК России от 03.09.2003 N 960, "НА" N 20, 2003);

- перечень документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров (Приказ ГТК России от 16.09.2003 N 1022, "НА" N N 20 - 21, 2003);

- формы декларации таможенной стоимости (Приказ ГТК России от 08.09.2003 N 998, "НА" N 20, 2003).

Регистрация и лицензирование

...государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей, а также крестьянских (фермерских) хозяйств занимаются не местные органы самоуправления, а налоговые инспекции (Федеральный закон от 23.06.2003 N 76-ФЗ, "НА" N 13, 2003, Постановление Правительства РФ от 17.05.2002 N 319, "НА" N 11, 2002). В течение 2004 г. все действующие предприниматели, которые не собираются бросать свой бизнес, должны пройти перерегистрацию. Формы документов, которые применяются при регистрации, перерегистрации и изменении сведений в государственных реестрах, утверждены Постановлением Правительства РФ от 16.10.2003 N 630, "НА" N N 21 - 22, 2003.

...вступает в силу Федеральный закон от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи". Он устанавливает новые правила лицензирования операторов связи, регулирует порядок оказания и оплаты коммуникационных услуг, вводит дополнительные меры по защите прав потребителей и т.д. Положение, которое предусматривает 100-процентную оплату услуг связи льготными категориями потребителей (с последующей компенсацией), вводится в действие с 1 января 2005 г.

...вступает в силу Федеральный закон от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях". На федеральном уровне впервые законодательно закреплены основные понятия, правила и особенности проведения лотерей, определен порядок их государственного регулирования. Ужесточен порядок выдачи разрешений на проведение лотерей. Установлено, что деятельность и бухгалтерская отчетность организаторов лотерей подлежит обязательному ежегодному аудиту.

...вводятся лицензии на деятельность по продаже электрической энергии гражданам (Федеральный закон от 26.03.2003 N 36-ФЗ).

Производство и торговля

...вводится в действие система государственной регистрации новых пищевых продуктов, материалов и изделий, разрешенных для изготовления, ввоза и оборота на территории России (Постановление Правительства РФ от 21.12.2000 N 988).

...вводится в действие система государственной регистрации отдельных видов продукции, представляющих потенциальную опасность для человека и впервые ввозимых в Россию: материалов и оборудования для систем питьевого водоснабжения, дезинфицирующих средств, товаров бытовой химии (Постановление Правительства РФ от 04.04.2001 N 262).

...запрещается оптовая и розничная продажа табачных изделий, которые по содержанию смолы и никотина не соответствуют Гигиеническим нормативам от 09.06.2003 N ГН 2.3.2.1377-03 (ст.10 Федерального закона от 10.07.2001 N 87-ФЗ).

...номенклатура продукции, в отношении которой предусмотрена обязательная сертификация, расширяется за счет некоторых видов нефтепродуктов, термосов, бытовой посуды (Постановления Госстандарта России от 12.05.2003 N 41 и от 26.06.2003 N 61)

Другие документы,

связанные с ведением бизнеса

...вступают в силу нормы ст.29 Уголовно-процессуального кодекса, по которым только суд вправе принимать решения о принудительном осмотре и обыске жилых помещений, а также о выемке предметов и документов, содержащих информацию о вкладах и банковских счетах (ст.10 Федерального закона от 18.12.2001 N 177-ФЗ).

...вступают в силу дополнения к ст.ст.12.3 и 12.37 Административного кодекса. Эти нововведения предусматривают штрафы в размере от 300 до 800 руб. за несоблюдение требований об обязательном страховании автогражданской ответственности (ст.1 Федерального закона от 25.04.2002 N 41-ФЗ).

...вступают в силу изменения и дополнения к Правилам дорожного движения (Постановление Правительства РФ от 25.09.2003 N 595). Вводятся новые требования, связанные с техническим оснащением и эксплуатацией транспортных средств. Установлено, что спецслужбы, воспользовавшиеся чужим автомобилем, обязаны возместить его владельцу расходы, убытки или причиненный ущерб.

...вводятся в действие трудовые книжки нового образца (Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, "НА" N 10, 2003). Инструкция по заполнению новых трудовых книжек утверждена Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69, "НА" N 22, 2003.

...Банку России запрещено вводить ограничения в отношении отдельных операций граждан и организаций и заставлять другие банки требовать от клиентов документы, не предусмотренные федеральным законодательством (ст.97 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ).

И.А.Анашкин

Эксперт "НА"

Подписано в печать

12.12.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——