"Практическая бухгалтерия", N 12, 2003

СЕГОДНЯ АВАНС, А НДС ПОТОМ

Способов не платить НДС с авансов множество. Мы предлагаем вашему вниманию самый простой из них.

Большинство фирм стараются работать по 100-процентной предоплате. Это и понятно. Вместе с деньгами вы получаете уверенность, что покупатель товаров или заказчик услуг вас не "кинет". Если товара, в счет которого получен аванс, у фирмы еще нет, поступившие деньги будут тут же перечислены поставщику, который старается работать на предоплате.

При таком "лестничном" перечислении средств в распоряжении каждой фирмы остается все меньше и меньше денег. Ведь поступивший аванс облагается НДС. В результате до конечного поставщика доходит "распыленная" сумма аванса. В результате фирме может даже не хватить денег для расчетов с поставщиками. Прежде всего эта проблема касается строительных фирм. Очень редко все строительство проводится силами одной организации. В большинстве случаев она привлекает подрядчиков, а те в свою очередь - субподрядчиков.

Если вы хотите избежать проблем, достаточно договориться с покупателем, чтобы аванс он перечислил не вам, а непосредственно поставщику. Для этого направьте письмо в адрес покупателя.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |г. Москва                                            ЗАО "Актив"|
   |10 января 2004 г.                                               |
   |исх. N 234/1                                                    |
   |                                                                |
   |                             Письмо                             |
   |                                                                |
   |    Аванс, который   причитается   нашей  фирме  по  договору от|
   |5 января 2004 г. N 4, в сумме 600 000 руб. просим перечислить на|
   |расчетный счет ООО "Пассив" в счет взаиморасчетов.              |
   |    Банковские реквизиты ООО "Пассив":                          |
   |    ИНН 7734047276, КПП 773401001,                              |
   |    р/с 40702810000000000345 в КБ "СОЮЗБАНК",                   |
   |    к/с 30101810080000000382, БИК 044585287.                    |
   |                                                                |
   |    Ген. директор              Иванов              /Иванов А.Д./|
   |    Гл. бухгалтер             Петрова             /Петрова О.Н./|
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Тогда на ваш счет он зачислит лишь разницу между общей стоимостью товара и ценой, по которой вы решили его купить у поставщика. Вы заплатите НДС только с этой разницы.

Пример. ЗАО "Актив" строит торговый павильон для ООО "Ромашка". По договору "Ромашка" должна перечислить аванс в размере 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.). Из этой суммы "Актив" попросил перечислить 480 000 руб. (в том числе НДС - 80 000 руб.) на расчетный счет фирмы-подрядчика.

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

- 480 000 руб. - учтена сумма аванса, перечисленная ООО "Ромашка" подрядчику;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

- 120 000 руб. - учтена сумма аванса, поступившая на расчетный счет фирмы;

Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 20 000 руб. (120 000 руб. х 20/120) - начислен НДС с аванса;

Дебет 20 Кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками"

- 400 000 руб. (480 000 - 80 000) - учтена стоимость строительных работ;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками"

- 80 000 руб. - учтен НДС по строительным работам;

Дебет 60 субсчет "Расчеты с поставщиками" Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"

- 480 000 руб. - зачтена стоимость строительных работ;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 80 000 руб. - НДС по строительным работам принят к вычету.

После передачи построенного павильона заказчику сумму НДС, ранее начисленную с аванса (20 000 руб.), можно принять к налоговому вычету.

М.Новоселов

Аудитор

Подписано в печать

27.11.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——