"Московский бухгалтер", N 12, 2003

КОГДА МОЖНО НЕ ПРИМЕНЯТЬ ККТ?

На вопросы читателей отвечает руководитель ИМНС N 30 по ЗАО г. Москвы З.В. Мухина.

- Добрый день, у нас такая ситуация. Частный предприниматель зарегистрирован в г. Москве, а торгует в Подмосковье. Куда ему следует платить за своих работников подоходный налог и страховые взносы, а куда - вмененный налог?

- Согласно ст.83 Налогового кодекса местом учета индивидуального предпринимателя является его местожительство, следовательно, все налоги индивидуальный предприниматель, в том числе признаваемый налоговым агентом, уплачивает по месту регистрации. Страховой взнос и подоходный налог со своих работников вы уплачиваете по месту своей регистрации, то есть в бюджет г. Москвы.

- Что касается уплаты ЕНВД, то его нужно уплачивать по месту осуществления деятельности, то есть в бюджет Подмосковья.

- В прессе было большое количество разъяснений, связанных с уплатой НДС с авансов. Какая сейчас точка зрения у налоговых инспекций, нужно платить НДС с авансов или нет?

- В соответствии со ст.162 Налогового кодекса с авансов необходимо платить налог на добавленную стоимость только в том случае, если этот товар не включен в перечень товаров, освобожденных от обложения налогом при авансовых платежах. Этот перечень утвержден Постановлением Правительства РФ 21 августа 2001 г. N 602.

- Добрый день! Наша сотрудница была уволена из-за прогулов. Через некоторое время организация получила исполнительный лист из суда, в котором сказано, что мы должны восстановить этого сотрудника. Мы ее восстановили, рассчитали заработную плату за время вынужденного прогула, начислили НДФЛ, ЕСН и все перечислили. Позже мы получаем решение суда, в котором сказано, что мы должны выплатить все эти суммы. Правильно ли я сделала? Изначально я посчитала это как затраты и отнесла на счет 70. Позже по решению суда я делаю выплату как компенсационную через счет 99 и отношу на 70-й, сторнирую начисленный НДФЛ и ЕСН.

- В данном случае вы сделали все правильно.

- А нужно ли отражать эти суммы в налоговой карточке?

- Данная сумма не включается в налогооблагаемую базу для определения налога на доходы физических лиц и в налоговую карточку. Вы можете просто для справки указать эту сумму в налоговой карточке, чтобы вам было понятно и нам - потом при проверке. Но в 2-НДФЛ эта сумма не включается.

- А за те два месяца, которые она не выходила, я применяю к ней стандартные вычеты при дальнейшем расчете зарплаты?

- Да, так как суд признал увольнение неправомерным и по сути она не была уволена.

- Добрый день! Слышал, что с 1 января предприниматели будут регистрироваться в налоговой инспекции. Я - уже зарегистрированный предприниматель. Нужно ли будет сообщать в налоговую инспекцию о себе или проходить перерегистрацию?

- Действительно, с 1 января 2004 г. регистрация и постановка на налоговый учет будут проходить централизованно в ИМНС N 46. Согласно Федеральному закону от 23 июня 2003 г. N 76-ФЗ тем, кто уже зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, нужно будет до 1 января 2005 г. подать документы (их перечень можно посмотреть в том же Законе) для внесения их в Единый государственный реестр малых предпринимателей. Если до указанной даты вы не подаете о себе сведения, то автоматически с 1 января 2005 г. лишаетесь регистрации.

- Мой вопрос касается филиалов и обособленных подразделений. Наша компания сейчас открывает филиалы, у которых пока нет собственных расчетных счетов, и мы, естественно, за них будем платить местные налоги. Бухгалтерия у нас централизована и находится в Москве. Впоследствии, когда расчетные счета им будут открыты, мы хотели бы осуществлять налоговые платежи за них с расчетного счета головной организации.

Недавно я смотрела Письмо МНС России от 3 июля 2003 г. N ФС-6-10/734, где написано, что если у филиала нет своего расчетного счета, то платит головная организация, если же есть - то платит филиал. Нам это не очень удобно. Не будет ли нарушением каких-либо законов, если мы при наличии расчетных счетов у филиалов все равно будем платить за них налоги, но с расчетного счета головной организации?

- Никаких нарушений закона не будет. По законодательству головная организация обязана платить за свои филиалы.

- Здравствуйте! Наш директор в качестве вклада в уставный фонд внес автомобиль, он оприходован и введен в эксплуатацию. Отсюда вопрос: может ли по нему начисляться амортизация?

- Да, амортизация в данном случае начисляется. Стоимость автомобиля будет выражена в денежном эквиваленте, по акту приема передачи вы передаете взнос в уставный капитал - автомобиль и фиксируете эту стоимость. То есть задолженность по вкладу в уставный капитал погашена. Дальше отражаете их в бухгалтерском учете как на основное средство с начислением амортизации. Амортизация будет начисляться в общеустановленном порядке в зависимости от той группы амортизированного имущества, к которой вы отнесете этот автомобиль.

- Я слышала, что при расчете наличными за товар, для того чтобы зачли "входящий" НДС, нужно выделять в чеке суммы НДС отдельно. Действительно ли это так, ведь, насколько я знаю, в Налоговом кодексе таких требований нет?

- Как вы правильно заметили, ни в Налоговом кодексе, ни в других законодательных документах такого требования нет. Следовательно, в чеке необязательно выделять суммы НДС. Об этом действительно писали в нескольких журналах, но все это беспочвенные слухи.

- Значит, у нас не должно быть проблем с зачислением НДС?

- Проблем у вас не будет до тех пор, пока в законодательство не внесут такой пункт.

- Добрый день! В этом году наша компания проводила капитальный ремонт административного здания, которое у нас числится как основное средство. Можем ли мы списать затраты равными долями в течение пяти лет, если у нас такое условие закреплено в учетной политике организации? Или мы должны все затраты списать в этом году?

- А в учетной политике закреплено, что вы затраты по капитальному ремонту списываете в течение пяти лет?

- Да, такое условие есть.

- И расходы, которые произвели, вы относите к данному виду затрат?

- Да, у нас капитальный ремонт основного средства.

- Если ваша учетная политика не будет меняться в течение пяти лет, то согласно гл.25 Налогового кодекса вы можете расходы по ремонту основных средств списать в момент их внесения. Здесь - на ваше усмотрение.

- Помогите, пожалуйста! При оплате взносов в ПФР я перепутала КБК. В страховой части поставила сумму, которая должна быть в накопительной, а в накопительной - страховую. Что теперь делать? Можно ли как-то переставить суммы?

- Функции по учету и контролю за исчислением и сбором средств, поступающих во внебюджетные фонды, на налоговые органы не возложены, таким образом, осуществить зачет невозможно. Поэтому придется доплатить ту сумму, которой не хватает, и начисленные пени, а потом можно будет возвратить излишне уплаченный налог или оставить эту сумму в счет будущих платежей.

- Добрый день! Скажите, когда принимать к зачету суммы по НДС при методе "по оплате"?

- В этом случае НДС платится по итогам того квартала или месяца, когда покупатель оплатит отгруженный ему товар, то есть по мере оплаты этих расходов.

- Здравствуйте! Поясните, пожалуйста, можно ли при упрощенной системе налогообложения (доходы) уменьшать единый совокупный налог на сумму единого социального налога?

- Можно, но только на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, и не более чем наполовину.

- Наша компания оплачивает услуги индивидуального предпринимателя, нужно ли подавать на него какие-нибудь сведения?

- Если предприниматель представил вам сведения о своей регистрации (копию свидетельства), то подавать не надо. В том случае, если никаких документов, подтверждающих его регистрацию, у вас нет, следует их подать.

- Эти документы необходимы для того чтобы при проведении проверки вы могли подтвердить, что деньги выплачены именно предпринимателю, а не частному лицу. Также надо помнить, что кассовые чеки не являются документом, подтверждающим регистрацию.

- Добрый день! Я частный предприниматель и торгую с лотка автопокрышками. Можно ли в этом случае не применять ККТ?

- Вы поможете не применять ККТ только в том случае, если место вашей торговли действительно является лотком. Также важно, где находится этот лоток, так как для открытых прилавков, расположенных внутри крытых помещений, использование ККТ является обязательным.

Кроме того, согласно новому Закону о применении ККТ индивидуальные предприниматели обязаны применять кассу в крытых магазинах, павильонах, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, в том числе прицепах и полуприцепах.

- Здравствуйте! У нас некоммерческая организация. Недавно я обнаружила, что уже два года неправильно веду учет по новому Плану счетов. Перекосы очень существенные во всей бухгалтерской отчетности, включительно за 9 месяцев 2003 г. Что делать?! Надо ли переделывать всю отчетность за два года? Если я сейчас все исправлю, какие ожидать последствия?

- Если неправильное применение бухгалтерских счетов не привело к занижению налогов или неправильному их исчислению, то переделывать всю отчетность необязательно. В случае если ваша ошибка отразилась на исчислении налогов, производится уточнение расчетов по каждому налогу за каждый налоговый период. Ответственность - в соответствии со ст.ст.122 и 199 Налогового кодекса.

- Здравствуйте! Хотим перейти на УСН с общего режима. Будут ли проверки налоговой в связи с этим или мы можем их избежать?

- Никаких проверок в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения не предусмотрено.

- И еще, предыдущий бухгалтер все декларации по прибыли сделал по начислению, хотя по всем параметрам у нас кассовый метод. Стоит ли в связи с переходом на УСН (да и вообще в конце года) сдавать уточненные декларации?

- Исчисление сумм налогов следует производить с помощью расчетов в соответствии с учетной политикой, утвержденной руководителем организации.

- Наша организация закупает полиграфическую продукцию за границей. На таможне оплачиваем НДС. Можно ли его принять к вычету, если налоговая база считается как доходы минус расходы?

- Можно. Согласно пп.8 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса налогоплательщик может уменьшать полученные доходы на суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам, но только при наличии реализованных товаров.

- За счет каких источников производится восстановление НДС на остаточную стоимость основных средств при переходе на упрощенную систему налогообложения?

- Восстановлению в последнем налоговом периоде перед переходом на упрощенную систему налогообложения подлежат те суммы налога, которые были приняты налогоплательщиком к вычету в соответствии со ст.ст.171 и 172 Налогового кодекса по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 Налогового кодекса, но не использованным для указанных операций.

При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, отражаются по строке 430 "Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, включенным ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению" Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, которая подается в последнем до перехода на упрощенную систему налогообложения налоговом периоде. При этом согласно п.1 ст.174 Налогового кодекса уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения по НДС, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

- Я индивидуальный предприниматель и осуществляю одновременно два вида деятельности: в сфере розничной торговли и в сфере производства готовой продукции. Продукцию собственного производства мы реализуем через принадлежащую нам розничную торговую структуру. Могу ли я перейти на "упрощенку" только по розничной торговле?

- Нет, перейти на упрощенную систему налогообложения только по розничной торговле Вы не можете.

Налоговым законодательством РФ не предусмотрено применение упрощенной системы налогообложения по отдельным видам деятельности. Вы применяете либо упрощенную систему налогообложения, либо традиционную по всем видам деятельности.

Есть еще один момент. Если Вы занимаетесь производством подакцизных товаров, то в соответствии с п.2 ст.246.12 Налогового кодекса Вы не вправе применять упрощенную систему.

З.В.Мухина

Руководитель ИМНС N 30

по ЗАО г. Москвы

Подписано в печать

26.11.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——