"Учет.Налоги.Право", N 32, 2003

ИНОСТРАННЫЕ РАБОТНИКИ ОТ ЕСН НЕ УБЕРЕГУТСЯ

Невзирая на известную неприязнь столичных властей к иногородним работникам, во многих столичных и подмосковных организациях трудятся граждане стран СНГ. И если у руководителя в связи с этим возникают проблемы организационного характера, то для бухгалтера подобные работники - другая головная боль. Как начислять на зарплату тружеников из стран СНГ единый социальный налог?

Разъяснить этот вопрос для читателей "УНП" любезно согласилась Раиса Шестакова, заместитель начальника отдела единого социального налога УМНС России по г. Москве.

- Раиса Владимировна, давайте для начала определимся: можно ли не облагать ЕСН зарплату выходцев из стран СНГ?

- На этот вопрос действующее законодательство дает нам однозначный ответ - от обложения единым социальным налогом заработной платы граждан СНГ полностью уйти нельзя. До 2003 г. выплаты и вознаграждения в пользу отдельных категорий иностранных граждан из объекта обложения ЕСН исключались, то есть льготировались в соответствии с п.2 ст.239 НК РФ. В 2003 г. этот пункт утратил силу, и в настоящее время действует единый порядок обложения ЕСН заработной платы иностранных и российских граждан.

- А как быть с частями единого социального налога, которые причитаются к уплате в федеральный бюджет, внебюджетные фонды, а также со страховыми взносами в ПФР? Видимо, каждую часть платежей надо формировать отдельно - с учетом законодательных особенностей?

- Безусловно. Начнем с начисления и уплаты страховых взносов в ПФР. Порядок регламентируется не налоговым законодательством, а пенсионным, и он в 2003 г. по сравнению с прошлым годом не изменился. Начисление страховых взносов зависит от того, есть ли у иностранного гражданина вид на жительство в Российской Федерации. Если есть, то иностранец наравне с россиянами имеет право на трудовую пенсию за стаж работы на территории России. Таким образом, на выплаты иностранным гражданам, имеющим вид на жительство, страховые взносы в ПФР в 2002 и 2003 гг. должны уплачиваться организацией на общих основаниях.

- Но ведь абсолютное большинство граждан СНГ, работающих в столице, вида на жительство не имеют. Как быть с ними?

- Без вида на жительство гастарбайтеры не имеют права и на российскую трудовую пенсию. Следовательно, и в 2002, и в 2003 г. с выплат таким работникам организации не должны начислять страховые взносы в ПФР, так как на сегодня пенсионное законодательство в этой части осталось неизменным. Однако организации должны внимательно следить за новыми нормативными документами ПФР, так как фонд прорабатывает вопрос о возможности пенсионного страхования иностранных граждан, временно проживающих на территории России.

- Платежи страховых взносов в ПФР и ЕСН в федеральный бюджет увязаны между собой налоговым законодательством. Если на выплаты временно проживающим в России иностранцам взносы в ПФР не начисляются, то по какой ставке начислять ЕСН в федеральный бюджет?

- В 2003 г. с выплат в пользу таких иностранных граждан, работающих в российских организациях, ЕСН в федеральный бюджет должен начисляться по полным ставкам - 28 процентов, с учетом условий применения регрессивной шкалы.

- А льготы по ЕСН в части, зачисляемой в бюджет Фонда социального страхования, также отменены?

- Нет, здесь ситуация другая. Все иностранцы, работающие по трудовым договорам в России, относятся к категории застрахованных лиц. Такая норма содержится в ст.6 Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования". Причем социальное страхование распространяется на таких граждан независимо от времени их нахождения на территории России, поскольку трудовым законодательством за работодателем закреплена такая обязанность по отношению к работникам. То есть в 2002 - 2003 гг. на выплаты гражданам стран СНГ, работающим по трудовым договорам, российская организация должна в полном объеме начислять ЕСН в части ФСС РФ. Льгот здесь нет. Но вот если иностранец выполняет работу по авторскому или гражданско-правовому договору, то ЕСН в части ФСС РФ не начисляется. Эта льгота установлена п.3 ст.238 НК РФ и в 2003 г. продолжает действовать.

- Осталось разобраться с обязательным медицинским страхованием...

- Тут нам придется еще раз вспомнить о прекращении действия п.2 ст.239 НК РФ. Он освобождал от уплаты ЕСН в фонды обязательного медицинского страхования выплаты тех иностранцев, которые временно находились в России и работали вне штата организаций. С 1 января 2003 г. из-за отмены этой льготы выплаты иностранным гражданам облагаются ЕСН в части фондов медицинского страхования на общих основаниях: будь то штатные сотрудники организаций или внештатники. При этом не важно, есть у гражданина вид на жительство в России или нет.

Беседовала

Е.Бородина

Подписано в печать

01.09.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——