"Практическая бухгалтерия", N 9, 2003

КАК ВЫБИТЬ ДЕНЬГИ ИЗ ИНСПЕКЦИИ

Вас незаконно оштрафовали? Хотите вернуть свои деньги? Мы расскажем, как это сделать.

Если вы не согласны с инспекторами, то можете обжаловать как их решение, так и их действия. Сделать это можно двумя способами: направить жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию или подать исковое заявление в суд. Впрочем, вы можете использовать оба способа одновременно. Каждый из них имеет свои преимущества и недостатки. Но в первом случае спор рассматривает только одна сторона - инспекторы. А раз так, рассчитывать на их милость налогоплательщику не приходится. Поэтому наиболее эффективным оказывается судебный путь защиты.

Но и в этом случае у вас есть выбор: самим подать иск или подождать, пока это сделает налоговая. Ведь взыскать штраф в принудительном порядке она может только через суд. Однако если вам насчитали большую недоимку, то лучше не дожидаться инспекторов. В противном случае, вы рискуете остаться с пустым счетом.

Какой иск подать

Вы можете обратиться в суд с требованием:

- признать акт (решение, постановление, требование) налоговой инспекции недействительным (например, если в постановлении отсутствуют ссылки на статьи закона, которые нарушены);

- признать неправомерными действия инспекторов (например, если они нарушили сроки проведения проверки);

- признать неправомерным их бездействие, то есть невыполнение своих должностных обязанностей (например, если инспекторы не возвращают изъятые документы);

- не исполнять инкассовое поручение налоговой инспекции;

- возвратить из бюджета суммы, которые налоговые инспекторы необоснованно списали с расчетного счета.

Как видите, часть исковых требований носит имущественный характер (например, возвратить деньги из бюджета, возместить убытки). Другая часть - это требования неимущественного характера (признать акт налоговых инспекторов недействительным, а действия - неправомерными). Однако, несмотря на разные названия исков, цель одна - взыскать или вернуть деньги, неправомерно удержанные инспекторами.

И все же лучше подавать иск неимущественного характера, так как в этом случае размер госпошлины будет самым низким - 1000 руб. По имущественному иску госпошлина значительно выше. Она зависит от суммы, которую вы хотите взыскать или вернуть (п.2 ст.4 Федерального закона от 31 декабря 1995 г. N 226-ФЗ).

Пример. Во время проверки налоговая инспекция обнаружила недоимку и направила фирме требование уплатить налог в размере 75 000 руб. Фирма посчитала их требование неправомерным и не стала его выполнять. Тогда инспекция выставила инкассовое поручение и списала эту сумму в бесспорном порядке.

В этом случае фирма может предъявить иск о признании недействительным требования инспекторов уплатить налог. Другой вариант - просить суд признать недействительным инкассовое поручение, по которому были списаны деньги. Эти иски - неимущественные. Поэтому и в том и в другом случае госпошлина составит 1000 руб.

Фирма также может предъявить иск о возврате списанных средств. Это уже имущественный иск, поэтому размер госпошлины будет выше - 2850 руб. (2100 руб. + 25 000 руб. x 3%).

Примечание. Адвокат В. Гончаров:

"Успех дела во многом зависит от того, как составлен иск. Например, если инспектор проводил проверку с нарушением закона, сделайте в иске упор не на правомерные действия фирмы, а на те нарушения, которые допустил инспектор. Подкрепите их статьями закона. И пусть налоговая доказывает, что этих нарушений не было.

Или возьмем решение, вынесенное по итогам проверки. Зачастую оно составлено так, что из его содержания невозможно понять, в чем именно вина фирмы, какие нарушения она допустила. Например, указана только статья Налогового кодекса, на основании которой фирму привлекают к ответственности, но не указан конкретный пункт статьи. Говоря языком закона, налоговики не квалифицировали правонарушение. А это основание для отмены решения. Поэтому, составляя иск, укажите все неясности, недостатки акта. Это вам на руку. Есть такое правило: все неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика толкуются в его пользу. Поэтому суд будет вынужден принять вашу сторону".

Обратите внимание: госпошлину нужно уплатить до того, как вы подадите иск в суд. В противном случае заявление вам вернут.

Если инспекторы списали все деньги с ваших счетов и вам нечем оплатить госпошлину, попросите суд отсрочить или рассрочить ее уплату. Свою просьбу вы можете включить в исковое заявление или изложить в отдельном документе (ходатайстве). Но подавайте его одновременно с иском.

Чтобы подтвердить, что вы действительно не можете уплатить госпошлину, представьте справку из налоговой об открытых вами банковских счетах и выписки по ним.

Если вы собираетесь подавать имущественный иск (например, о возврате денег из бюджета), то в суд можно обращаться в течение трех лет с момента, когда вы узнали о том, что инспекторы нарушили ваши права.

Если же вы будете подавать иск неимущественного характера (например, обжалуете действия инспекторов), в суд нужно обратиться в течение трех месяцев с того момента, когда вы узнали о нарушении своих прав. Моментом отсчета может быть дата, когда инспекция вынесла решение.

Как составить иск

Основные требования к форме и содержанию искового заявления, которые к нему нужно приложить, указаны в ст.ст.125 и 126 Арбитражного процессуального кодекса. Остановимся на некоторых моментах, которые требуют пояснений.

Если вы обжалуете акт инспекции, обязательно укажите его название, номер и дату принятия.

Если подаете имущественный иск (о возврате денег), укажите сумму, которую хотите вернуть, и представьте ее расчет.

Описывая нарушения, которые допустили инспекторы, или свои требования к суду, обязательно сошлитесь на нормативные акты и конкретные статьи закона. Тем самым вы не только сделаете свои доводы более убедительными, но и облегчите работу судьям. Это увеличит шансы вашей фирмы на победу.

Прежде чем подавать исковое заявление в суд, направьте его копию в налоговую инспекцию заказным письмом с уведомлением. И только после того как вы получите уведомление, можете подавать заявление в суд. В противном случае он не примет иск.

Приведем пример искового заявления, которое носит неимущественный характер.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                            В Арбитражный суд Московской области|
   |                                      Истец: ООО "Заря", 142200,|
   |                                 г. Серпухов, ул. Высокая, д. 11|
   |                          Ответчик: ИМНС России по г. Серпухову,|
   |                                            142203, г. Серпухов,|
   |                                         ул. Луначарского, д. 32|
   |                                                                |
   |                       Исковое заявление                        |
   |              о признании недействительным решения              |
   |                  ИМНС России по г. Серпухову                   |
   |                 от 22 июня 2003 г. N 22—33—55                  |
   |                о привлечении к ответственности                 |
   |            за совершение налогового правонарушения             |
   |                                                                |
   |    Решением от  22  июня  2003  г.  N  22—33—55, вынесенным  по|
   |результатам выездной налоговой проверки, инспекция МНС России по|
   |г. Серпухову  привлекла   ООО   "Заря"   к   ответственности  за|
   |совершение налоговых  правонарушений.  ООО  "Заря" полагает, что|
   |решение налогового органа  не  соответствует  законодательству и|
   |подлежит отмене по следующим основаниям.                        |
   |    В соответствии с распоряжением городской налоговой инспекции|
   |банком с  нас  была списана в бесспорном порядке сумма в размере|
   |100 000 (Сто тысяч) руб.,  в том  числе  22  000  (Двадцать  две|
   |тысячи) руб.,  якобы  числящиеся за  нами  ввиду занижения суммы|
   |дохода, недоимки за I квартал 2003 г., штраф в  размере  той  же|
   |суммы от  занижения  дохода  и  20 000 (Двадцать тысяч)  руб.  —|
   |штраф за ведение учета налогообложения с грубым якобы нарушением|
   |установленного порядка.                                         |
   |    Считая списание   указанных    сумм    неосновательным,   мы|
   |обратились 2  июня  2003  г.  с  претензией к ответчику, которую|
   |последний  отклонил   по   тем   мотивам,   что   все  нарушения|
   |зафиксированы в акте, подписанном представителями ООО "Заря".   |
   |    Доводы ответчика    являются    неосновательными     и    не|
   |соответствуют фактическим обстоятельствам.                      |
   |    В действительности недоимки по уплате  налога  у  ООО "Заря"|
   |нет. Рассчитывая  сумму недоимки,  налоговая  инспекция не учла,|
   |что налогооблагаемая база, на  которой  были  построены  расчеты|
   |инспекции,  должна  быть уменьшена  на сумму взносов в городской|
   |экологический  фонд  и произведенных   обществом   расходов   по|
   |реконструкции    производства.     Документы,     подтверждающие|
   |использование средств  на   указанные   цели,   имеются;   копии|
   |документов  прилагаются к настоящему заявлению. С учетом данного|
   |обстоятельства следует,  что 22 000 (Двадцать  две  тысячи) руб.|
   |штрафа взысканы с нас необоснованно.                            |
   |    На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.137 — 139|
   |НК РФ, а  также  ст.ст.27  и 29 АПК РФ,  просим признать решение|
   |ИМНС по г. Серпухову от 22 мая 2003 г.  N 22—33—55 о привлечении|
   |к ответственности   за  совершение   налогового   правонарушения|
   |недействительным.                                               |
   |                                                                |
   |    Генеральный директор ООО "Заря"    Борисов    /Борисов А.В./|
   |    3 сентября 2003 г.                                          |
   |                                                                |
   |    Приложения:                                                 |
   |    1. Платежное поручение об уплате государственной пошлины.   |
   |    2. Квитанция об отправке ответчику копии искового заявления.|
   |    3. ...                                                      |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Если инспекторы причинили фирме ущерб, вы можете подать иск о возмещении убытков. Причем вы вправе требовать, чтобы возместили не только прямой ущерб, но и упущенную выгоду (неполученные доходы).

Чтобы суд согласился с вашими требованиями, нужно доказать, что у вас действительно возникли убытки и они вызваны незаконными действиями налоговых инспекторов.

Поэтому в иске подробно перечислите, какие именно нарушения допустили налоговики, к каким негативным для вас последствиям привели эти нарушения, и приведите подробный расчет убытков.

Чем убедительнее будут ваши доводы, тем больше у вас шансов на победу.

Иск о взыскании убытков носит имущественный характер. Поэтому вы должны указать его цену, то есть ту сумму, которую хотите получить. А исходя из этой суммы, сможете рассчитать размер госпошлины (п.2 ст.4 Федерального закона от 31 декабря 1995 г. N 226-ФЗ).

Пример искового заявления о возмещении убытков приведен на этой странице.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                            В Арбитражный суд Московской области|
   |                                      Истец: ЗАО "Свет", 142200,|
   |                                 г. Серпухов, ул. Верхняя, д. 33|
   |                          Ответчик: ИМНС России по г. Серпухову,|
   |                    142203, г. Серпухов, ул. Луначарского, д. 32|
   |                                              Цена иска: 697 000|
   |                            (Шестьсот девяносто семь тысяч) руб.|
   |                                                                |
   |                       Исковое заявление                        |
   |                     о возмещении убытков,                      |
   |               причиненных незаконными действиями               |
   |                  ИМНС России по г. Серпухову                   |
   |                                                                |
   |    В период  с  10 марта по 8 мая 2003 г.  ИМНС по г. Серпухову|
   |провела в ЗАО "Свет"  выездную  проверку  денежных документов  и|
   |регистров бухгалтерского    учета   с   целью,   как  утверждала|
   |инспекция, выявления ставших ей известными фактов об укрытии  от|
   |налогообложения  доходов,  полученных  обществом от производства|
   |технических изделий.                                            |
   |    При проверке было изъято 20 документов (складского учета, на|
   |отпуск материально—технических  ценностей  покупателям  — реестр|
   |прилагается)   и  не  возвращено  нам  в  течение  месяца; часть|
   |документов утеряна работниками инспекции.                       |
   |    Все это привело к прекращению  отпуска  готовой  продукции в|
   |течение 15 (Пятнадцать) дней, из—за чего общество понесло убытки|
   |в  размере  380  000  (Триста восемьдесят  тысяч)  руб.  (расчет|
   |прилагается).                                                   |
   |    Кроме того,   из—за   задержки   выпуска  продукции, которая|
   |произошла в силу тех же причин,  общество понесло убытки  в виде|
   |неполученной  прибыли  в  размере  200  000  (Двести тысяч) руб.|
   |(расчет прилагается).                                           |
   |    Одновременно с   изъятием   документов   налоговая инспекция|
   |приостановила на 7 дней  все  операции  по  счету  общества, что|
   |вызвало  просрочку  платежей  нашим  поставщикам  сырья и уплату|
   |процентов в размере 117 000 (Сто семнадцать тысяч)  руб. (расчет|
   |прилагается).                                                   |
   |    Ответчику была заявлена 20 июня 2003  г.  претензия, которую|
   |тот оставил без ответа.                                         |
   |    На основании  вышеизложенного,  руководствуясь ст.103 НК РФ,|
   |ст.ст.1069 — 1070 ГК РФ, ст.27 АПК РФ, просим:                  |
   |    взыскать с  ответчика  697  000  (Шестьсот   девяносто  семь|
   |тысяч) руб.  основной  задолженности и  13 570 (Тринадцать тысяч|
   |пятьсот семьдесят) руб. расходов по госпошлине.                 |
   |                                                                |
   |    Генеральный директор ООО "Свет"      Носов      /Носов Н.С./|
   |    28 июля 2003 г.                                             |
   |                                                                |
   |    Приложения:                                                 |
   |    1. Копия акта выездной налоговой проверки.                  |
   |    2. Копии протоколов изъятия.                                |
   |    3. Расчеты по иску.                                         |
   |    4. Почтовая квитанция об отправке  копии  искового заявления|
   |ответчику.                                                      |
   |    5. ...                                                      |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Как получить свои деньги

Даже если суд разрешил спор в пользу вашей фирмы, получить требуемые суммы сразу не удастся. Сначала нужно дождаться, когда решение суда вступит в силу. Это произойдет через месяц после того, как оно было принято.

Затем необходимо:

- заверить вступившее в силу судебное решение у нотариуса;

- получить в суде исполнительный лист;

- написать заявление на имя руководителя департамента бюджетной политики Минфина России.

В заявлении следует указать номер расчетного счета, на который вам должны перечислить деньги.

Эти документы нужно направить в Министерство финансов. Требования и порядок их представления определены в Приказах Минфина России от 8 апреля 2003 г. N 30н и от 9 июня 2003 г. N 49н.

Минфин в свою очередь еще месяц-полтора будет выяснять, нет ли оснований для обжалования решения суда. И только после того, как получит официальное подтверждение, что "оснований для обжалования судебного решения нет", он перечислит деньги.

С.Фоменко

Эксперт ПБ

Подписано в печать

28.08.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——