"Практическая бухгалтерия", N 9, 2003

СТРАХОВКА ДЛЯ СОТРУДНИКОВ

Все чаще фирма, заключая трудовые договоры с работниками, обязуется оплатить медицинский полис. Какую страховку лучше предоставить.

На сегодняшний день перечень программ добровольного медицинского страхования довольно обширен. Многие страховые компании предлагают своим клиентам стандартную страховку. В нее включается вызов врача на дом, скорая помощь и обслуживание в поликлинике.

По желанию комплекс программ можно расширить, включив в пакет услуги персонального врача, санаторно-курортное лечение, восстановительное или реабилитационное лечение, которое будет оказываться амбулаторно (средние расценки по базовым тарифам добровольного медицинского страхования в регионах см. в таблице).

Таблица

Средние расценки по базовым программам добровольного

медицинского страхования в регионах

(в руб.)

     
   ————————————————T————————————————————T————————————————————T————————————————————T————————————————————T————————————————————¬
   |   Программа   |       Москва       |   Санкт—Петербург  |   Нижний Новгород  |      Тольятти      |       Ростов       |
   |               +——————————T—————————+——————————T—————————+——————————T—————————+——————————T—————————+——————————T—————————+
   |               | страховая|страховая| страховая|страховая| страховая|страховая| страховая|страховая| страховая|страховая|
   |               |  премия  |  сумма  |  премия  |  сумма  |  премия  |  сумма  |  премия  |  сумма  |  премия  |  сумма  |
   +———————————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+
   |Комплексная    |  10 000  |  35 000 |   8 000  |  30 000 |   5 500  |  35 000 |   5 000  |  30 000 |   4 000  |  20 000 |
   +———————————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+
   |Санаторно—     |  20 000  | 150 000 |  18 000  | 100 000 |   7 000  |  45 000 |   6 000  |  40 000 |  17 000  |  30 000 |
   |курортная      |          |         |          |         |          |         |          |         |          |         |
   +———————————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+
   |Амбулаторно—   |   4 000  |  18 000 |   3 000  |  15 000 |   4 000  |  12 000 |   3 200  |   9 000 |   3 000  |  12 000 |
   |поликлиническая|          |         |          |         |          |         |          |         |          |         |
   +———————————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+
   |Стационар      |   7 000  |  25 000 |   5 000  |  20 000 |   5 000  |  20 000 |   4 000  |  20 000 |   5 000  |  15 000 |
   L———————————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+——————————
   

Фирмы, которые предлагают корпоративное страхование, прикрепляют своих клиентов сразу к нескольким клиникам с разной специализацией. Заболевший работник может сразу обратиться в нужную поликлинику или медицинский центр.

Кроме того, в некоторых страховых компаниях есть круглосуточная диспетчерская служба. Позвонив туда, больному посоветуют, к какому врачу ему идти.

На что обратить внимание

Прежде всего стоит посмотреть на рейтинг страховой компании. Понятно, что крупная компания, дорожащая своей репутацией, не пойдет на нарушение условий договора с клиентом. Также желательно, чтобы страховая компания была развита комплексно. То есть наряду с добровольным медицинским страхованием серьезно занималась и другими видами личного страхования, имущественным страхованием, страхованием ответственности и т.д.

Нелишним будет посмотреть и лицензию страховой компании. Так как договор страхования с фирмой, у которой этого документа нет, недействителен. А истраченные на страховку деньги придется возвращать через суд.

Заключая договор, четко определите, что является страховым случаем и какие ограничения или исключения могут быть по рискам.

Не допускайте, чтобы страховая компания имела право в одностороннем порядке изменять условия договора. Это может привести к тому, что застрахованному придется самому доплачивать за медикаменты или медицинские услуги, если их стоимость увеличится. По общему правилу все непредвиденные расходы должна компенсировать страховая компания.

На чем можно сэкономить

Средняя стоимость полиса добровольного страхования в Москве - 9000 - 12 000 руб. Цена зависит не только от перечня услуг и элитности медицинского учреждения, где будут оказываться услуги, но и от количества работников, которых вы будете страховать. Чем их больше, тем меньше придется потратиться на страховку.

Так, если фирма будет страховать более 10 своих работников, то страховая компания может предоставить 5-процентную скидку. Если же количество сотрудников превысит 100 человек, то скидка может составить 15 процентов.

Кроме того, значительных скидок можно добиться, если застраховать в той же компании автотранспорт, имущество или грузы, принадлежащие фирме.

Также многие страховые компании снижают стоимость страховки своим постоянным клиентам, то есть тем фирмам, которые из года в год продлевают договоры страхования.

Облагается ли страховка налогами?

Премия, которую фирма платит по договору добровольного медицинского страхования, не включается в совокупный годовой доход работника (пп.3 п.1 ст.213 НК РФ). Следовательно, фирме не нужно удерживать налог на доходы физических лиц. Также этот налог не удерживают, когда выплачивают работнику страховое возмещение, полученное от страховой компании (п.3 ст.213 НК РФ).

Кроме того, на сумму премии не нужно начислять ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование. Но при одном условии: этот договор должен быть заключен на срок не менее одного года (пп.7 п.1 ст.238 НК РФ).

Как учесть расходы на страхование

В бухгалтерском учете премию по договору добровольного медицинского страхования фирма может перечислить по-разному: сразу за год, полугодие или квартал. Для фирмы эти затраты являются расходами будущих периодов. Поэтому начисление страховых платежей отражайте по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по личному страхованию") в корреспонденции с дебитом счета 97 "Расходы будущих периодов".

А потом ежемесячно соответствующую часть нужно списать с кредита счета 97 в дебет счетов, на которые относится заработная плата застрахованных работников (20, 23, 25, 26, 44).

При наступлении страхового случая работнику фирмы полагается возмещение.

Его сумму отражают так:

Дебет 50 (51) Кредит 76-1

- поступила сумма страхового возмещения;

Дебет 76-1 Кредит 73 субсчет "Расчеты по договору страхования"

- начислена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику;

Дебет 73 субсчет "Расчеты по страхованию" Кредит 50

- выдана сотруднику сумма страхового возмещения.

В налоговом учете фирме также нужно распределить сумму перечисленной страховой премии по месяцам. Поэтому эти затраты будут одинаково включаться в расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Пример. В мае 2003 г. ООО "Беркут" заключило со страховой компанией договоры добровольного медицинского страхования 20 сотрудников. Ежегодный платеж по каждому договору составил 9000 руб.

В октябре 2003 г. один из сотрудников заболел. Стоимость медикаментов, на которые потратился работник, - 350 руб. Эту сумму страховая компания перечислила на расчетный счет "Беркута".

В учете "Беркута" бухгалтер сделал такие проводки:

в мае 2003 г.

Дебет 76-1 Кредит 51

- 180 000 руб. (9000 руб. x 20 чел.) - перечислена страховой компании премия по договорам;

Дебет 97 Кредит 76-1

- 180 000 руб. - включены в расходы будущих периодов премии по договорам страхования;

ежемесячно с мая 2003 г. по апрель 2004 г.

Дебет 20 (26) Кредит 97

- 15 000 руб. (180 000 руб. : 12 мес.) - учтены расходы по медицинскому страхованию;

в октябре 2003 г.

Дебет 51 Кредит 76-1

- 350 руб. - поступила сумма страхового возмещения;

Дебет 76-1 Кредит 73 субсчет "Расчеты по договору страхования"

- 350 руб. - начислена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику;

Дебет 73 субсчет "Расчеты по страхованию" Кредит 50

- 350 руб. - выдана сотруднику сумма страхового возмещения.

К.Нестеров

Менеджер страховой компании

Л.Романов

Аудитор

Подписано в печать

28.08.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——