"Практическая бухгалтерия", N 9, 2003

ЗАГАДКА ЗАКОНА О ККМ: ВАРИАНТЫ РЕШЕНИЯ

МНС призналось, что не сможет разгрести шквал вопросов, связанных с новым Законом о ККМ, по крайней мере, до нового года. Как действовать бухгалтеру в такой обстановке? Все ли проблемы так уж страшны?

Некоторые УМНС взяли на себя смелость ответить сбитым с толку бухгалтерам на волнующие их вопросы. Однако, как выяснилось, единого мнения по спорным моментам у инспекторов нет. В разных регионах разъяснения инспекторов противоречат друг другу. Так, Краснодарская и Московская УМНС считают, что в дополнение к кассовому чеку фирмам нужно выписывать еще и квитанцию к приходнику (Письма УМНС России по Краснодарскому краю от 7 июля 2003 г. N 2.24-05-254@, УМНС России по г. Москве от 23 июля 2003 г. N 29-08/41041). В Карелии же инспекторы признали, что делать это необязательно. По их словам, выручку можно оприходовать и в конце дня - одним ордером.

Заметим, что частные мнения УМНС носят не более чем рекомендательный характер. Разъяснить же, как оформлять кассовые документы в новой ситуации, может только Банк России. Но от него пока никаких специальных комментариев нет. Поэтому руководствоваться надо, как и раньше, Порядком ведения кассовых операций от 22 сентября 1993 г. N 40.

В нем же сказано: деньги в кассу фирмы нужно принимать по приходным ордерам. Причем, по нашему мнению, поступать в кассу они могут как сразу (при получении от фирмы), так и вечером - от кассира-операциониста, который сдает выручку. Никакого нарушения ни в одном, ни в другом случае нет. Поэтому зависеть это будет только от порядка, установленного на фирме.

Рассматривать же квитанцию к ПКО как необходимый подтверждающий оплату документ теперь не имеет смысла. Чтобы принять к учету расходы, покупателю достаточно кассового чека. Единственное, для чего отдельные приходники могут пригодиться, - это для привычного аналитического учета клиентов у продавца. Однако на практике такой учет можно вести и по-другому, и не менее удобно.

Таким образом, фирма может сама выбрать, как ей организовать работу кассы в новых условиях. Выбранный порядок можно утвердить приказом руководителя. Рассмотрим, что нужно учесть, принимая решение.

Выписываем приходник

Здесь возможно несколько вариантов.

Если ККМ для опта установлена в главной кассе, то обязанности кассира-операциониста будет выполнять тот же бухгалтер-кассир, который раньше принимал деньги по приходникам. Просто теперь он будет одновременно еще и пробивать кассовый чек. При этом в приходном ордере и в квитанции к нему в графе "Приложение" советуем указывать номер и дату кассового чека.

Выручку по Z-отчету в конце дня никто никому не сдает, так как все деньги находятся у бухгалтера-кассира в одной кассе. Сумму выручки по Z-отчету нужно просто сверить с общей суммой, оприходованной по ордерам.

Сверить сумму, пробитую по ККМ, с суммой приходников можно по сводному реестру. Его можно сформировать из бухгалтерской программы. Например, программа "1С" позволяет сделать удобную распечатку "Журнал проводок" по проводке Дебет 50 Кредит 62.

Если единственная ККМ установлена в торговом зале, то для учета денег, полученных от других фирм, в ККМ нужно открыть отдельную секцию. Порядок действий будет зависеть от того, в какую кассу клиент будет сдавать деньги - в кассу ККМ или в главную. Но в любом случае кассовый чек пробивает кассир-операционист, а приходник выписывает бухгалтер-кассир.

Вариант 1. Покупатель платит деньги в главной кассе.

Для оплаты мы советуем выставлять клиенту счет. Получив деньги, бухгалтер-кассир выдаст покупателю приходник. В приходнике и в квитанции к нему кассир-операционист указывает номер и дату кассового чека. На счете же он ставит отметку "оплачено" и указывает дату.

На основании приходника и оплаченного счета кассир-операционист пробивает клиенту чек.

Записи в журнале кассира-операциониста можно оформить так:

- выручку, полученную от розницы (секция N 1) - по графе 11 "Сдано наличными";

- выручку от фирм (секция N 2) - по графе 13 "Оплачено по документам".

Бухгалтер-кассир должен сверить общую сумму, принятую по отдельным ордерам от фирм, с суммой выручки, пробитой по оптовой секции за день. Эта сумма должна быть одинаковой.

На сумму выручки, пробитой по розничной секции, бухгалтер составит один приходник.

Вариант 2. Покупатель оплачивает счет кассиру-операционисту.

В этом случае бухгалтер-кассир выписывает приходный ордер на основании кассового чека. Клиент также передает ему счет, погашенный кассиром-операционистом.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                     Реестр наличных денег,                     |
   |             поступивших от фирм и предпринимателей             |
   |                 в оплату товаров (секция N 2)                  |
   |                       "10" сентября    3                       |
   |                    за _____________ 200_ г.                    |
   |                                                                |
   |————T—————————————————————————————————T———————————T————————————¬|
   || N |     Наименование покупателя     |Сумма, руб.| Примечания ||
   ||п/п|                                 |           |            ||
   |+———+—————————————————————————————————+———————————+————————————+|
   || 1 |ООО "Салют"                      |   21 600  |            ||
   |+———+—————————————————————————————————+———————————+————————————+|
   || 2 |ЗАО "Партия"                     |   32 000  |            ||
   |+———+—————————————————————————————————+———————————+————————————+|
   || 3 |Итого                            |   53 600  |            ||
   |L———+—————————————————————————————————+———————————+—————————————|
   |                                                                |
   |    Показания счетчика секции N 2 ККМ                           |
   |               53 600                                           |
   |    составляют ______ руб.                                      |
   |    Наличные деньги   в   кассу   приняты  по  приходному ордеру|
   |  5 от 10 сентября 2003 г.                                      |
   |N ________________________                                      |
   |                     Миронова                                   |
   |    Бухгалтер—кассир ________                                   |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Журнал кассира-операциониста в этом случае ведется как обычно. В конце рабочего дня кассир-операционист сдает общую сумму выручки, пробитой по оптовой и розничной секциям. Бухгалтер должен сверить сумму по оптовой секции с суммой, на которую он в течение дня выписал приходные ордера фирмам. Эта сумма должна быть одинаковой.

Приходник на общую сумму по оптовой секции составлять не надо, так как все деньги от фирм уже приняты в кассу в течение дня. Поэтому бухгалтер составит только один ордер на сумму, пробитую по розничной секции.

Выдаем только чеки

В этом случае кассир-операционист должен в каком-либо сводном документе (например, реестре) вести учет фирм, которые в течение дня пробили деньги по кассе. Реестр можно вести на основании счетов на оплату, выставленных покупателям в бухгалтерии.

В конце дня на всю сумму наличности, пробитой по кассе, бухгалтер составляет два приходных ордера: по оптовой и по розничной секции.

Сумму, принятую по оптовой секции, бухгалтер на основании реестра разносит по клиентам.

Пример. ЗАО "Актив" - розничная фирма, но иногда товары покупают и юридические лица. Кассовый аппарат стоит в торговом зале. В течение дня деньги, полученные от физических лиц, кассир-операционист пробивает по 1-й секции, а деньги от фирм и предпринимателей - по 2-й секции.

10 сентября выручка по секции N 2 - 70 000 руб. Вместе в выручкой кассир-операционист сдал бухгалтеру-кассиру реестр. Пример заполнения реестра приведен на этой странице.

Бухгалтер-кассир приходует деньги от фирм одной проводкой:

Дебет 50 Кредит 62-3

- 70 000 руб. - поступила выручка от кассира-операциониста по секции N 2.

Затем на основании реестра оплату нужно разнести по аналитике:

Дебет 62-3 Кредит 62-1

- 21 600 руб. - поступила оплата за отгруженный товар от ООО "Салют";

Дебет 62-3 Кредит 62-1

- 32 000 руб. - поступил аванс от ЗАО "Партия".

Г.Соколова

Эксперт ПБ

Подписано в печать

28.08.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——