"Главбух", N 17, 2003

Вопрос: С одной белорусской организацией мы заключили договор на переработку давальческого сырья. Из наших материалов белорусы изготавливают продукцию, которую потом мы продаем в России. Можем ли мы принять к вычету "входной" НДС со стоимости работ, которые мы оплачиваем белорусской организации?

Ответ: Ответ на ваш вопрос зависит от того, выполняете ли вы обязанности налогового агента. Поясним.

Поскольку продукцию, изготовленную белорусами, вы продаете в России, считается, что и сама переработка проходит в нашей стране (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ). А значит, вы являетесь налоговым агентом. То есть, перечисляя белорусской фирме деньги, вы должны удержать НДС и уплатить его в бюджет. Такой порядок прописан в п.2 ст.161 НК РФ. Затем налог вы можете возместить. Это право вам дает п.3 ст.171 НК РФ.

Если же вы не выполняете обязанности налогового агента - не удерживаете у белорусов НДС, - то права зачесть его у вас нет. Более того, выявив подобное нарушение, налоговая инспекция может наказать вас: штраф составит 20 процентов от суммы НДС, которую следовало перечислить в бюджет. Это установлено ст.123 НК РФ.

А.О.Диков

Директор

ЗАО "ВАЛ-АУДИТ"

Подписано в печать

27.08.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——