"Главбух". Приложение "Учет в производстве", N 3, 2003 ИЗМЕНЕН ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ КАРТОЧКИ ПО ЕСН Форма индивидуальной карточки для начисления ЕСН носит рекомендательный характер. Тем не менее, если работник занят и на производствах, облагаемых ЕНВД, и на тех, которые подлежат налогообложению по традиционной схеме, налоговики рекомендуют заводить две разные карточки на одного сотрудника. Мы же покажем на примере, как совместить эти разные виды начислений в одной карточке. Приказом МНС России от 5 июня 2003 г. N БГ-3-05/300 изменен порядок заполнения индивидуальной карточки для начисления ЕСН и сумм налогового вычета с доходов физических лиц. Если предлагаемая форма не позволяет учесть особенности формирования налоговой базы и исчисления ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то организация-налогоплательщик может, основываясь на базовом варианте, разработать свою форму исходя из практической целесообразности. В Приложении N 1 к Приказу N БГ-3-05/300 приведены рекомендации по заполнению индивидуальной карточки налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Так, организациям, осуществляющим наряду с ними иные виды деятельности, налоговое ведомство рекомендует при заполнении индивидуальных карточек работников придерживаться следующих правил. Для корректной обработки данных в адресной части индивидуальных карточек нужно ввести признак, квалифицирующий вид деятельности, которым занимается работник: облагаемый ЕНВД, не облагаемый ЕНВД, смешанный. По физическим лицам, занятым только в обычных видах деятельности, учет показателей по ЕСН и страховым пенсионным взносам ведется в единой форме индивидуальной карточки. По работникам, занятым только в видах деятельности, облагаемых ЕНВД, индивидуальные карточки ведутся только по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисляемым по этим видам деятельности. Индивидуальные карточки по работникам, занятым как в тех, так и в других видах деятельности, рекомендуется вести отдельно. Этот совет можно выполнять, потому что выплаты таким работникам облагаются ЕСН и пенсионными взносами по разным правилам. Но можно вести и одну карточку, доработав ее. В графах 9 и 10 нужно показывать выплаты по деятельности, переведенной на ЕНВД. В свободных или дополнительных графах (но необязательно в графах 7 и 8) можно отражать тарифы и показатели взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Расчет этих взносов производится исходя из общей налоговой базы для расчета страховых пенсионных взносов и соответствующих тарифов. Распределение страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии по видам деятельности, облагаемым ЕНВД и не облагаемым единым налогом, осуществляется по удельному весу выплат, начисленных по каждому виду деятельности, в общей сумме налоговой базы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. МНС рекомендует также в индивидуальных карточках по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, открытых по таким работникам, все графы, кроме первой, заполнять и в общей сумме, и отдельно по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД (в том числе). При этом в графах 2 - 4 показываются выплаты и иные вознаграждения, начисленные за выполнение работ по всем видам деятельности. Обращаем ваше внимание, что в индивидуальной карточке указываются все выплаты в полном размере, включая также выплаты, полностью освобожденные от налогообложения. Пример заполнения индивидуальной карточки по ЕСН ЗАО "Позитрон" специализируется на производстве телевизоров. С 1 января 2003 г. организация осуществляет также ремонт телеаппаратуры. Этот вид деятельности облагается ЕНВД. Михайлов В.Н. работает в должности контролера в отделе финансового контроля и участвует как в производственной деятельности, так и в деятельности, облагаемой единым налогом. В первом полугодии 2003 г. организацией в пользу Михайлова В.Н. начислялась заработная плата за работы как на производстве (3500 руб. в месяц), так и в сфере услуг по ремонту телеаппаратуры (1500 руб. в месяц). Кроме того, в марте ему была начислена премия по итогам работы за 2002 г. в сумме 2400 руб. Источником премии является нераспределенная прибыль прошлого года, оставшаяся после уплаты налога на прибыль за 2002 г. Тогда карточку можно оформить так. ИНДИВИДУАЛЬНАЯ КАРТОЧКА УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, СУММ НАЧИСЛЕННОГО ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА 2003 ЗА ------------- ГОД Михайлов Василий Сведения о работнике - получателе дохода: Ф.И.О. --------------- ———— (реквизиты

Николаевич

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

указываются полностью) 7704064790 045 939 265 99 ИНН -------------------------- Страховой номер ----"----"-----"- ———— Россия Гражданство ---------------------------------------------------- ———— паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность): XIX АК 527490 62-м отделением серия -------- номер -------- кем и когда выдан ---------------- ———— милиции г. Москвы 12.05.1987

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

м 6 мая 1971 г.

Пол ---- (м/ж) Дата рождения -------------- Адрес места жительства

127051, г. Москва, Последний пер., д. 5 кв. 77

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

контролер Должность -------------------------------- Вид договора: трудовой, гражданско-правовой, авторский (нужное подчеркнуть) 132 N договора ---------------- дата назначения на должность (или дата 01.03.2002 заключения договора) ------------------------------------------- ———— нет

Наличие инвалидности ----------- справка: серия ___ N ____________

дата выдачи ____________________

     
   ——————————————————T———————T—————————T—————————T—————————T—————————T—————————T———————————————————————T———————————————————————T—————————————————————T——————T—————————T——————————————————————————T—————————————————————————————————————¬
   |  Месяц, период  |Начис— |Выплаты  |Выплаты  |Выплаты, |Выплаты, |Выплаты  |     Налоговая база    |   Налоговые льготы    |  Налоговая база для |База  |Начислено|   Начислено авансовых    |Начислено авансов. платежей по страх.|
   |                 |лено   |по трудо—|по трудо—|не отне— |не подле—|по дого— +———————T———————T———————+———————T————————T——————+ исчисления единого  |для   |пособий  |   платежей по единому    |взносам на обязат. пенсион. страхов.,|
   |                 |выплат |вому до— |вому до— |сенные к |жащие на—|ворам    |по еди—|по     |по еди—|в соот—|в соот— |в фед.| социального налога  |начис—|(расхо—  |    социальному налогу    |                ВСЕГО:               |
   |                 |и иных |говору в |говору в |расходам,|логообло—|граждан— |ному   |страхо—|ному   |вет. со|вет. с  |бюдж. +———————T——————T——————+ления |дов) за  +———————T—————T—————T——————+—————————————————————————————————————+
   |                 |вознаг—|сфере де—|сфере де—|уменьша— |жению во |ско—     |соци—  |вым    |соци—  |ст.239 |п.2  ст.|п.п.  |в феде—|фонды |ФСС РФ|взно— |счет     |в феде—|ФФОМС|ТФОМС|ФСС РФ|             в том числе:            |
   |                 |ражде— |ятельнос—|ятельнос—|ющим на— |все фонды|правово— |альн.  |взносам|ально— |НК РФ  |245 НК  |3, 4  |ральный| ОМС  |(гр. 7|сов на|средств  |ральный|     |     |      +——————————————————T——————————————————+
   |                 |ний по |ти, не   |ти, обла—|логовую  |и феде—  |го ха—   |налогу |на     |му     |       |РФ      |ст.245|бюджет |(гр. 6|— гр. |обяз. |ФСС РФ   |бюджет |     |     |      |  страховая часть |  накопит. часть  |
   |                 |трудо— |облагае— |гаемой   |базу по  |ральный  |рактера  |в фе—  |обяз.  |налогу |       |        |НК РФ |(гр. 6 |— гр. | 8 —  |пенси—|         |       |     |     |      | трудовой пенсии —| трудовой пенсии —|
   |                 |вым,   |мой ЕНВД |ЕНВД     |налогу на|бюджет   |и автор— |дер.   |пенс.  |в ФСС  |       |        |      |— гр.  | 8 —  |гр. 9)|он.   |         |       |     |     |      |        11%       |        3%        |
   |                 |граж—  |         |         |прибыль  |(ст.238  |ским до— |бюджет |страх. |РФ     |       |        |      |8 —    |гр. 9)|      |страх.|         |       |     |     |      +———————T——————————+———————T——————————+
   |                 |данско—|         |         |организа—|НК РФ)   |говорам, |и фон— |по дея—|(гр. 2 |       |        |      |гр. 9  |      |      |по де—|         |       |     |     |      |по ви— |по видам  |по ви— |по видам  |
   |                 |пра—   |         |         |ций (вып—|         |не обла— |ды ОМС,|тель—  |— гр.  |       |        |      |— гр.  |      |      |ятель—|         |       |     |     |      |дам де—|деятель—  |дам де—|деятель—  |
   |                 |вов.,  |         |         |латы, не |         |гаемые в |страхо—|ности, |3 — гр.|       |        |      |10)    |      |      |ности,|         |       |     |     |      |ятель— |ности, об—|ятель— |ности, об—|
   |                 |автор— |         |         |уменьшаю—|         |ФСС РФ   |вым    |облага—|4 — гр.|       |        |      |       |      |      |обла— |         |       |     |     |      |ности, |лагаемым  |ности, |лагаемым  |
   |                 |ским   |         |         |щие нало—|         |(п.3  ст.|взно—  |емой   |5)     |       |        |      |       |      |      |гаемой|         |       |     |     |      |не об— |ЕНВД      |не об— |ЕНВД      |
   |                 |дого—  |         |         |говую ба—|         |238 НК   |сам в  |ЕНВД   |       |       |        |      |       |      |      |ЕНВД  |         |       |     |     |      |лагае— |          |лагае— |          |
   |                 |ворам —|         |         |зу по на—|         |РФ)      |ПФР    |       |       |       |        |      |       |      |      |      |         |       |     |     |      |мым    |          |мым    |          |
   |                 |ВСЕГО  |         |         |логу на  |         |         |(гр. 2 |       |       |       |        |      |       |      |      |      |         |       |     |     |      |ЕНВД   |          |ЕНВД   |          |
   |                 |       |         |         |доходы   |         |         |— гр.  |       |       |       |        |      |       |      |      |      |         |       |     |     |      |       |          |       |          |
   |                 |       |         |         |физичес— |         |         |3 — гр.|       |       |       |        |      |       |      |      |      |         |       |     |     |      |       |          |       |          |
   |                 |       |         |         |ких лиц) |         |         |4)     |       |       |       |        |      |       |      |      |      |         |       |     |     |      |       |          |       |          |
   +—————————————————+———————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+———————+———————+———————+———————+————————+——————+———————+——————+——————+——————+—————————+———————+—————+—————+——————+———————+——————————+———————+——————————+
   |        1        |   2   |    2a   |    2б   |    3    |    4    |    5    |   6   |   6а  |   7   |   8   |    9   |  10  |   11  |  12  |  13  |  13а |    14   |  15   |  16 |  17 |  18  |   19  |    20    |   21  |    22    |
   +————————T————————+———————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+———————+———————+———————+———————+————————+——————+———————+——————+——————+——————+—————————+———————+—————+—————+——————+———————+——————————+———————+——————————+
   |январь  |за месяц|  5 000|   3 500 |  1 500  |    —    |    —    |    —    |  3 500|  1 500|  3 500|   —   |    —   |   —  |  3 500| 3 500| 3 500| 1 500|    —    |   980 | 119 |   7 |  140 |   385 |    165   |  105  |     45   |
   |        +————————+———————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+———————+———————+———————+———————+————————+——————+———————+——————+——————+——————+—————————+———————+—————+—————+——————+———————+——————————+———————+——————————+
   |        |с начала|  5 000|   3 500 |  1 500  |    —    |    —    |    —    |  3 500|  1 500|  3 500|   —   |    —   |   —  |  3 500| 3 500| 3 500| 1 500|    —    |   980 | 119 |   7 |  140 |   385 |    165   |  105  |     45   |
   |        |года    |       |         |         |         |         |         |       |       |       |       |        |      |       |      |      |      |         |       |     |     |      |       |          |       |          |
   +————————+————————+———————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+———————+———————+———————+———————+————————+——————+———————+——————+——————+——————+—————————+———————+—————+—————+——————+———————+——————————+———————+——————————+
   |февраль |за месяц|  5 000|   3 500 |  1 500  |    —    |    —    |    —    |  3 500|  1 500|  3 500|   —   |    —   |   —  |  3 500| 3 500| 3 500| 1 500|    —    |   980 | 119 |   7 |  140 |   385 |    165   |  105  |     45   |
   |        +————————+———————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+———————+———————+———————+———————+————————+——————+———————+——————+——————+——————+—————————+———————+—————+—————+——————+———————+——————————+———————+——————————+
   |        |с начала| 10 000|   7 000 |  3 000  |    —    |    —    |    —    |  7 000|  3 000|  7 000|   —   |    —   |   —  |  7 000| 7 000| 7 000| 3 000|    —    | 1 960 | 238 |  14 |  280 |   770 |    330   |  210  |     90   |
   |        |года    |       |         |         |         |         |         |       |       |       |       |        |      |       |      |      |      |         |       |     |     |      |       |          |       |          |
   +————————+————————+———————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+———————+———————+———————+———————+————————+——————+———————+——————+——————+——————+—————————+———————+—————+—————+——————+———————+——————————+———————+——————————+
   |март    |за месяц|  7 400|   3 500 |  1 500  |  2 400  |    —    |    —    |  3 500|  1 500|  3 500|   —   |    —   |   —  |  3 500| 3 500| 3 500| 1 500|    —    |   980 | 119 |   7 |  140 |   385 |    165   |  105  |     45   |
   |        +————————+———————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+———————+———————+———————+———————+————————+——————+———————+——————+——————+——————+—————————+———————+—————+—————+——————+———————+——————————+———————+——————————+
   |        |с начала| 17 400|  10 500 |  4 500  |  2 400  |    —    |    —    | 10 500|  4 500| 10 500|   —   |    —   |   —  | 10 500|10 500|10 500| 4 500|    —    | 2 940 | 357 |  21 |  420 | 1 155 |    495   |  315  |    135   |
   |        |года    |       |         |         |         |         |         |       |       |       |       |        |      |       |      |      |      |         |       |     |     |      |       |          |       |          |
   +————————+————————+———————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+———————+———————+———————+———————+————————+——————+———————+——————+——————+——————+—————————+———————+—————+—————+——————+———————+——————————+———————+——————————+
   |апрель  |за месяц|  5 000|   3 500 |  1 500  |    —    |    —    |    —    |  3 500|  1 500|  3 500|   —   |    —   |   —  |  3 500| 3 500| 3 500| 1 500|    —    |   980 | 119 |   7 |  140 |   385 |    165   |  105  |     45   |
   |        +————————+———————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+———————+———————+———————+———————+————————+——————+———————+——————+——————+——————+—————————+———————+—————+—————+——————+———————+——————————+———————+——————————+
   |        |с начала| 22 400|  14 000 |  6 000  |  2 400  |    —    |    —    | 14 000|  6 000| 14 000|   —   |    —   |   —  | 14 000|14 000|14 000| 6 000|    —    | 3 920 | 476 |  28 |  560 | 1 540 |    660   |  420  |    180   |
   |        |года    |       |         |         |         |         |         |       |       |       |       |        |      |       |      |      |      |         |       |     |     |      |       |          |       |          |
   +————————+————————+———————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+———————+———————+———————+———————+————————+——————+———————+——————+——————+——————+—————————+———————+—————+—————+——————+———————+——————————+———————+——————————+
   |май     |за месяц|  5 000|   3 500 |  1 500  |    —    |    —    |    —    |  3 500|  1 500|  3 500|   —   |    —   |   —  |  3 500| 3 500| 3 500| 1 500|    —    |   980 | 119 |   7 |  140 |   385 |    165   |  105  |     45   |
   |        +————————+———————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+———————+———————+———————+———————+————————+——————+———————+——————+——————+——————+—————————+———————+—————+—————+——————+———————+——————————+———————+——————————+
   |        |с начала| 27 400|  17 500 |  7 500  |  2 400  |    —    |    —    | 17 500|  7 500| 17 500|   —   |    —   |   —  | 17 500|17 500|17 500| 7 500|    —    | 4 900 | 595 |  35 |  700 | 1 925 |    825   |  525  |    225   |
   |        |года    |       |         |         |         |         |         |       |       |       |       |        |      |       |      |      |      |         |       |     |     |      |       |          |       |          |
   +————————+————————+———————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+———————+———————+———————+———————+————————+——————+———————+——————+——————+——————+—————————+———————+—————+—————+——————+———————+——————————+———————+——————————+
   |июнь    |за месяц|  5 000|   3 500 |  1 500  |    —    |    —    |    —    |  3 500|  1 500|  3 500|   —   |    —   |   —  |  3 500| 3 500| 3 500| 1 500|    —    |   980 | 119 |   7 |  140 |   385 |    165   |  105  |     45   |
   |        +————————+———————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+———————+———————+———————+———————+————————+——————+———————+——————+——————+——————+—————————+———————+—————+—————+——————+———————+——————————+———————+——————————+
   |        |с начала| 32 400|  21 000 |  9 000  |  2 400  |    —    |    —    | 21 000|  9 000| 21 000|   —   |    —   |   —  | 21 000|21 000|21 000| 9 000|    —    | 5 880 | 714 |  42 |  840 | 2 310 |    990   |  630  |    270   |
   |        |года    |       |         |         |         |         |         |       |       |       |       |        |      |       |      |      |      |         |       |     |     |      |       |          |       |          |
   L————————+————————+———————+—————————+—————————+—————————+—————————+—————————+———————+———————+———————+———————+————————+——————+———————+——————+——————+——————+—————————+———————+—————+—————+——————+———————+——————————+———————+———————————
   

Л.А.Истомина

Аудитор

Подписано в печать

08.08.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——