"Московский бухгалтер", N 8, 2003

АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ

КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ В СВЕТЕ ПОСЛЕДНИХ

ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

На вопросы читателей отвечает генеральный директор Центра технического обслуживания ККТ ООО "ЦНИС" Чувелев Е.И.

Наша справка

Евгений Иванович Чувелев окончил Московский институт электронной техники (МИЭТ), получил квалификацию инженера электронной техники. Более 12 лет отработал ведущим разработчиком на одном из предприятий оборонной промышленности. Имеет авторские изобретения и ряд научных публикаций. Контрольно-кассовой техникой (ККТ) занимается с 1993 г., пройдя путь от специалиста до руководителя предприятия. В настоящее время является генеральным директором Центра технического обслуживания ККТ ООО "ЦНИС", обслуживающего более полутора тысяч единиц контрольно-кассовой техники на территории Москвы.

- Здравствуйте, в Москве начиная с апреля 2003 г. проводится эксперимент по оклеиванию кассовых аппаратов дополнительными марками-пломбами. Отменяет ли новый Закон этот эксперимент?

- Нет, не отменяет. Более того, несмотря на то что оклеивание касс марками-пломбами - эксперимент, налоговики решили, что на контрольно-кассовую технику необходимо устанавливать пломбы центров технического обслуживания. Если у вас не стоят эти пломбы, то считается, что вы работаете без применения ККТ, так как не опломбированная в установленном порядке контрольно-кассовая техника таковой не является.

- И какое наказание грозит фирме?

- В ст.14.5 Кодекса об административных правонарушениях для юридических лиц предусмотрен штраф от 300 до 400 МРОТ.

* * *

- Евгений Иванович, наша фирма недавно начала свою деятельность и приобрела кассовый аппарат. Голограмму, которая на нем есть, надо менять?

- Здесь надо разобраться, о какой именно голограмме вы говорите, поскольку на кассовом аппарате их должно быть не менее двух. Одна несет информацию о генеральном поставщике, вторая - о центре технического обслуживания. Первая остается на все время работы ККТ. Вторая же меняется раз в год. Есть еще дополнительные самоклеящиеся пломбы. Они начинают действовать за месяц до наступления очередного квартала и продолжают действовать еще месяц после его окончания. То есть если на вашей контрольно-кассовой технике установлена дополнительная самоклеящаяся пломба на III квартал, то работать на ККТ можно пять месяцев - с июня по октябрь включительно.

- А пломбу эту тоже ЦТО ставит?

- Да, такие пломбы также устанавливает ЦТО. Как правило, эта услуга платная, поскольку перед установкой ККТ проверяют на соответствие эталонной версии, а также исправна ли она и все ли ее характеристики соответствуют тем, которые предназначены для нормальной работы.

* * *

- Скажите, после того как мы начнем выбивать кассовые чеки юридическим лицам, нам нужно будет выписывать приходно-кассовые ордера?

- Я считаю, что нет. Иначе вы будете выдавать два финансовых документа одновременно. Ведь если вы выписываете ПКО, то его, так же как и чек, необходимо будет провести через кассу предприятия. Естественно, у вас возникнет двойная выручка и, как следствие, двойное налогообложение. Чек является документом, подтверждающим оплату. Выдавать нужно только один финансовый документ. С вступлением в силу Федерального закона N 54-ФЗ - кассовый чек.

- Все, конечно, хорошо, но дело в том, что у меня в бухгалтерской программе нет такого документа, как кассовый чек, а есть приходный кассовый ордер, на основании которого и формируются проводки. Как же все-таки быть?

- От себя лично могу порекомендовать следующую методику работы с юридическими лицами при наличных денежных расчетах. Когда вы принимаете деньги от юридического лица, оформляйте это, как обычно, и выдавайте покупателю следующие документы:

- товарную накладную, или акт выполненных работ, или товарный чек;

- счет на авансовый платеж;

- чек контрольно-кассовой техники;

- счет-фактуру.

Одновременно с этим на основании выданных кассовых чеков делайте следующие проводки:

Дебет 50-2 "Операционная касса"

Кредит 90-1 "Контрагент ("по оплате")";

Дебет 90-3 Кредит 68 "НДС"

или

Дебет 50-2 "Операционная касса"

Кредит 62 "Контрагент ("по отгрузке")";

Дебет 90-3 Кредит 68 "НДС".

И так далее по каждому контрагенту.

Добавьте в План счетов вашего предприятия субсчет 90 "Выручка по ККТ от юридических лиц ("по оплате")" или 62 "Выручка по ККТ от юридических лиц ("по отгрузке")".

В конце рабочего дня вы выписываете один приходно-кассовый ордер на все полученные деньги. Дальше, согласно квитанции к приходному ордеру, вы закрываете операционную кассу:

Дебет 90 "Выручка по ККТ от юридических лиц" Кредит 50-2 "Операционная касса"

или

Дебет 62 "Выручка по ККТ от юридических лиц" Кредит 50-2 "Операционная касса".

Потом в кассу предприятия в соответствии с Z-отчетом приходуется вся выручка:

Дебет 50-1 "Касса" Кредит 90 "Выручка по ККТ от юридических лиц ("по оплате")"

или

Дебет 50-1 "Касса"

Кредит 62 "Выручка по ККТ от юридических лиц ("по отгрузке")".

Теперь добавьте проводки по выручке от физических лиц (если была соответствующая реализация) на основании Z-отчета по секции с физическими лицами:

Дебет 50-1 "Касса"

Кредит 90 "Продажи";

Дебет 90 субсчет "НсП"

Кредит 68 "НсП";

Дебет 90-3 "НДС" Кредит 68 "НДС".

Попробуйте адаптировать данные проводки к своему Плану счетов.

* * *

- Мы собираемся работать как с юридическими лицами, так и с физическими. Однако организации не платят налог с продаж, а население платит. Мы же должны налог как-то учитывать? Я слышала, что можно кассовый аппарат разбить на секции. Это возможно?

- Да, абсолютно верно. Если у вас многосекционный аппарат, то одну из неиспользованных секций можно совершенно спокойно определить для расчета с организациями, а остальные останутся, как и прежде, для работы с физическими лицами. Обратитесь в ЦТО и попросите специалистов, чтобы они добавили (запрограммировали) ставки НДС в одну из секций, которая в дальнейшем будет использована для работы с юридическими лицами. А по остальным вы можете запрограммировать НДС вместе с НсП. В этом случае, когда вы будете снимать отчет, по секциям будут проходить разные суммы. И вы легко сможете определить, какая сумма была пробита юридическим лицам, а какая - физическим, и вычислить соответствующие налоги. Тем более что многие аппараты сами выделяют НДС и НсП, показывая отдельной строкой в Z-отчете суммы данных налогов.

* * *

- Евгений Иванович, как правильно выбрать кассовый аппарат?

- Это сложный вопрос. Зависит от вида вашей деятельности и от количества клиентов. Обратитесь в любой ЦТО, думаю, его специалисты вам помогут и предложат различные и по цене, и по номенклатуре модели. В принципе почти все модели ККТ отвечают необходимым требованиям, но есть, конечно, и свои особенности. Например, по производительности и количеству секций.

* * *

- Здравствуйте, в новом Законе о ККТ ничего не сказано о ЦТО. Должны ли мы, учитывая этот Закон, находиться на техобслуживании в таких центрах?

- Вопрос хороший. Действительно, новый Закон отменил некоторые позиции, существовавшие ранее. Но в нем указано, что ККТ должна быть исправна и опломбирована в установленном порядке. И здесь, на мой взгляд, никак не обойтись без специализированных аккредитованных организаций, которыми и являются ЦТО. Также с помощью центров решается много текущих вопросов клиентов. Это и постоянные вызовы, и консультации по работе с кассовым аппаратом. Более того, контрольно-кассовая техника должна быть обязательно опломбирована, но пока никто, кроме ЦТО, таким правом не обладает. Лучше оставаться на техническом обслуживании в ЦТО, чтобы избежать конфликтов с налоговыми органами, которые, кстати, не регистрируют контрольно-кассовую технику при отсутствии договора с ЦТО.

* * *

- Если мы платим за услуги (транспорт, связь, подряд-строительство) наличным способом, должны ли мы потребовать в обязательном порядке чек ККМ? Если его не будет, сможем ли мы принять НДС к зачету и отнести налог на расходы предприятия?

- Если чека не будет, принять НДС к зачету и отнести данные суммы на расходы вы не сможете. Нужно обязательно требовать чек ККТ. Ведь при оплате наличными вам, как и раньше, необходимо получить документ об оплате от вашего контрагента. Но если раньше это была квитанция к приходному кассовому ордеру, то теперь, согласно новому Закону, это чек ККТ. И только если он есть, а также имеется счет-фактура, накладная или акт выполненных работ, вы можете принять НДС к зачету. Если ваш покупатель выдал приходно-кассовый ордер, а не чек, то я бы рекомендовал вам расторгнуть или переоформить надлежащим образом осуществленную сделку. Поскольку налоговики вряд ли примут ордер как подтверждающий документ.

* * *

- Мы отвозим товары своим покупателям в разные регионы и получаем от них деньги. Раньше мы заполняли приходно-кассовый ордер и отдавали квитанцию покупателю. А теперь мы что, должны кассовый чек выдавать?

- В соответствии с новым Законом вы просто обязаны его выдавать. Мало того, ваши клиенты должны требовать кассовый чек.

- Нам что, нужно выбивать чек в Москве и ехать с ним к клиенту?

- Чек вы должны выбивать при получении денег. Так что придется для каждого своего выездного сотрудника приобрести кассовый аппарат. В этой ситуации наиболее подходящим вариантом для вас будет переход на безналичный расчет с контрагентами. На мой взгляд, это не вызовет каких-либо дополнительных проблем. Кроме того, я думаю, что ваше предприятие сможет получить дополнительную выгоду от сокращения командировочных расходов. К тому же при безналичных расчетах деньги поступают на ваш расчетный счет максимум через три дня даже при междугородных расчетах.

* * *

Примечание. Даже авансовые платежи теперь сопровождаются выдачей кассового чека.

- Скажите, а как быть с авансами на предстоящие поставки? На них тоже надо пробивать чек?

- В любом случае все наличные деньги должны быть оприходованы с выдачей чека. Попробуйте выдать в дополнение к чеку счет на авансовый платеж или товарный чек.

* * *

- У нас небольшая фирма, и в месяц проходит не более двух поступлений в кассу. Нужно ли нам приобретать ККТ?

- Да, вам все равно нужно приобрести ККТ. Ведь вы же ведете расчеты с использованием наличных денег.

- А могу ли я в данный момент, пока ККТ нет, использовать доверенность?

- Нет, не можете. В данном случае вы просто нарушаете Закон N 54-ФЗ. Штраф, согласно Кодексу об административных правонарушениях, для юридических лиц составляет от 300 до 400 МРОТ (ст.14.5).

* * *

- Евгений Иванович, мы получили счет-фактуру и кассовый чек от своих поставщиков. Можем ли мы принять НДС к зачету? Является ли чек ККТ документом, подтверждающим уплату НДС?

- Да, я считаю, что чек однозначно является финансовым документом, подтверждающим оплату товара и услуги. В Законе N 54-ФЗ "О применении ККТ" однозначно сказано, что наличные денежные расчеты производятся с применением контрольно-кассовой техники и выдачей кассового чека. И именно чек может подтвердить, что вы оплатили товар или услугу. А НДС к зачету вы сможете принять, если будут соблюдены следующие условия: товар будет оплачен, оприходован и на него будет выписан счет-фактура.

* * *

Примечание. Только 35 моделей ККТ ГМЭК рекомендует для использования при наличных расчетах между юридическими лицами.

- Здравствуйте, сейчас для расчета с юридическими лицами используется чек ККТ. Тем не менее я где-то читала, что будут использоваться какие-то подкладные документы. Что имеется в виду?

- Пока определить точно, что такое подкладной документ, нельзя. Ориентировочно данный документ будет представлять что-то типа квитанции об оплате коммунальных услуг, которую мы ежемесячно оплачиваем в банке. На подкладном документе будет отражаться информация об ИНН и наименовании фирмы, о номере ККТ, пробитой сумме по каждой операции и о признаке фискального режима. В связи с этим на своем последнем заседании Государственная межведомственная экспертная комиссия по контрольно-кассовой технике опубликовала так называемый список 35-ти. Имеются в виду 35 моделей контрольно-кассовой техники, которые позволяют печатать фискальный оттиск кассового аппарата на подкладном документе. ГМЭК рекомендовала применять именно эти модели для осуществления наличных денежных расчетов с юридическими лицами. Однако я надеюсь, что это так и останется рекомендацией, поскольку данные ККТ являются довольно дорогостоящими и вряд ли небольшая фирма сможет позволить себе их приобрести. Но даже если фирма купит такую кассу, это не решит проблему двойного оприходования выручки.

- Как же нам быть?

- Работать, соблюдая Закон N 54-ФЗ. То есть осуществлять расчеты с юридическими лицами только с применением ККТ. Какой именно, в Законе не сказано. Боюсь только, что у вас не зарегистрируют кассовую технику, которая не внесена в государственный реестр.

* * *

- Подскажите, в свете нового Закона N 54-ФЗ может ли предприниматель, сдающий в аренду помещения, которые удалены друг от друга и находятся в разных концах города, выдавать арендаторам бланки строгой отчетности?

- Нет, вы обязаны выдавать контрольно-кассовый чек.

- А еще предприниматель оказывает услуги, предоставляет доступ в интернет юридическим лицам и частным предпринимателям. Пока тоже применяем бланки строгой отчетности.

- Вы вряд ли можете пользоваться бланками строгой отчетности. Те услуги, которые вы оказываете, не внесены в перечень, прописанный в Законе N 54-ФЗ. Вы должны приобрести кассу и выбивать чеки.

- Хорошо, предположим, мы купим кассовый аппарат в августе. А те операции, которые прошли ранее? За них нас как-то накажут?

- Вас могут наказать в течение двух месяцев за неиспользование контрольно-кассовой техники.

* * *

- Евгений Иванович, права ли я, что не принимаю к возмещению расходы подотчетных лиц, не подтвержденные чеками ККТ?

- Да, вы абсолютно правы. При расчетах наличными деньгами нужно требовать от продавцов чеки. Эти чеки работник должен сдать вместе с авансовым отчетом.

* * *

- Добрый день, мы продаем комплектующие к компьютерам. Наши покупатели стали требовать вместе с чеком счет-фактуру. Я не понимаю, как можно выписать счет-фактуру к кассовому чеку?

- Кассовый чек - это документ, который подтверждает оплату, то есть то, что вы получили деньги. А счет-фактура является подтверждением того, что вы отгрузили товар. Поэтому в том, что вы выпишите счет-фактуру, ничего странного нет. Вы не можете выдать только счет-фактуру на аванс. То есть если деньги вы получили, а товар не отгрузили.

* * *

- Здравствуйте, у нас следующая ситуация. Командированный сотрудник из гостиницы не привез чек, а только бланк строгой отчетности. Они еще приложили справку, что по постановлению Правительства чек выдавать не обязаны. Мы теперь не знаем, нужно ли требовать с гостиницы чек?

- Вам нужно разбираться непосредственно с гостиницей - каким статусом и правами она обладает Если они подтвердят, что могут выдавать бланки строгой отчетности, то вы не должны требовать чек. Но вообще я не думаю, что они выдали вам бланк строгой отчетности просто так. Ведь он имеет уникальный номер и реквизиты. Они должны были как-то их получить. Если у них нет права выписывать бланки строгой отчетности, они вряд ли смогли бы купить их.

* * *

- Здравствуйте, действительно ли надо снимать каждый день Z-отчеты, даже если по ККМ ничего не пробивали за день? Я даже ККМ не включаю, когда у меня нет продаж.

- Да, если это позволяет ваша модель ККТ. Снимать Z-отчет необходимо по завершении каждой смены даже при отсутствии продаж. Но такую возможность предоставляют не все модели ККТ. Некоторые из них позволяют снять Z-отчет только при наличии продаж, что в принципе и необходимо производить, и даже не один раз в день, а столько, сколько у вас закончилось смен за сутки.

* * *

- Евгений Иванович, у нашей фирмы есть филиалы в Московской области. Мы работаем только с юридическими лицами и раньше кассовый аппарат не регистрировали. Сейчас в связи со вступлением нового Закона о ККТ у нас возникла такая необходимость. Скажите, где и как нашим филиалам нужно регистрировать ККТ? Москва требует, чтобы у нее. Как вы считаете?

- Вопросами регистрации контрольно-кассовой техники ведает налоговая инспекция, и подчиняться необходимо ее требованиям. На мой же взгляд, ККТ должна регистрироваться по месту регистрации и нахождения филиала, так как в противном случае будут возникать значительные сложности при осуществлении контроля за ККТ, ее техническим обслуживанием и ремонтом. Например, совершенно непонятно, куда необходимо будет представлять форму N КМ-2, заполняемую при сдаче ККТ в ремонт и получении из ремонта, а также в других подобных случаях.

* * *

- Скажите, пожалуйста, я ошибочно пробила по кассе не 50 000 руб., а 500 000. Что мне сделать в этой ситуации?

- Если вы еще не завершили чек, то можно воспользоваться операциями "Сторно" или "Отмена". В противном случае вам необходимо составить акт об ошибочно пробитой сумме и заполнить форму N КМ-3 о возврате, приложив погашенный ошибочный чек. Обратитесь в "свой" ЦТО, там вам должны помочь разобраться с этой ситуацией, так как встречаются они достаточно часто.

Подписано в печать

29.07.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——