"Учет.Налоги.Право", N 27, 2003

ОСОБЕННОСТИ МОНТАЖА

Пример. В июне 2003 г. организация приобрела станок, требующий монтажа, за 84 000 руб., в том числе НДС - 14 000 руб. За доставку станка было уплачено транспортной организации 1200 руб., в том числе НДС - 200 руб.

В июле станок был смонтирован и введен в эксплуатацию. За монтаж уплачено специализированной организации 4200 руб., в том числе НДС - 700 руб.

В бухгалтерском учете сделаны записи.

В июне:

Дебет 07 Кредит 60

- 70 000 руб. - приобретен станок, требующий монтажа;

Дебет 19 Кредит 60

- 14 000 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51

- 84 000 руб. - оплачен станок;

Дебет 60 Кредит 51

- 1200 руб. - оплачены расходы на доставку;

Дебет 07 Кредит 60

- 1000 руб. - учтены расходы на доставку;

Дебет 19 Кредит 60

- 200 руб. - отражен НДС по расходам на доставку.

В июле:

Дебет 08 Кредит 07

- 71 000 руб. (70 000 + 1000) - передан станок в монтаж;

Дебет 08 Кредит 60

- 3500 руб. - учтены затраты по монтажу станка;

Дебет 19 Кредит 60

- 700 руб. - учтена сумма НДС;

Дебет 60 Кредит 51

- 4200 руб. - оплачены расходы по монтажу;

Дебет 01 Кредит 08

- 74 500 руб. (71 000 + 3500) - введен станок в эксплуатацию.

По мнению налоговиков, НДС, уплаченный по основным средствам, требующим монтажа, организация может зачесть только после начала начисления амортизации, то есть в следующем месяце после его постановки на учет (п.44.2 Методических рекомендаций МНС России по НДС). На наш взгляд, такой подход неверен. Налоговый кодекс позволяет принять к вычету сумму НДС, уплаченную при приобретении станка, в месяце его принятия на учет (подробнее читайте в "УНП" N 42, 2002, с. 15 "Вычет НДС по монтажу без задержек"). В июле сделана проводка:

Дебет 68 Кредит 19

- 14 200 руб. (14 000 + 200) - зачтен НДС по станку.

А вот НДС, уплаченный подрядной организации за монтаж станка, можно зачесть только в месяце начисления амортизации, то есть в августе (п.6 ст.171 НК РФ, п.5 ст.172 НК РФ):

Дебет 68 Кредит 19

- 700 руб. - зачтен НДС.

Когда оборудование, числящееся на счете 07, по какой-либо причине выбывает, бухгалтер отражает выбытие с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы".

При реализации оборудования, требующего монтажа, организация примет к вычету уплаченный НДС в месяце реализации. Если в нашем примере организация продаст станок в июне, уплаченный налог - 14 200 руб. она вправе зачесть также в июне (п.1 ст.172 НК РФ).

О.Ю.Хохлова

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

28.07.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——