"Московский налоговый курьер", N 23, 2003

Вопрос: Физическим лицом была получена в наследство квартира в г. Москве, оцененная БТИ в сумму 496 858 руб. 62 коп. При получении документов нотариусом было разъяснено, что из этой суммы вычтется 850 МРОТ и с оставшейся суммы начислится налог на наследство по ставкам согласно законодательству.

В налоговой инспекции налог рассчитали со всей суммы БТИ:

425 x 100 + 40% x (496 858,62 - 2550 x 100) - 13,32 = 139 230 руб. 13 коп.

С применением не облагаемой налогом суммы сумма налога существенно меняется. Прав ли нотариус, положена ли указанному физическому лицу льгота?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 28 июля 2003 г. N 21-09/41720

Налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования, производится в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (далее - Закон N 2020-1).

Согласно ст.5 Закона N 2020-1 налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства превышает 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. Таким образом, согласно указанной правовой норме превышение стоимости наследственного имущества 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда является необходимым условием для правомерного взимания налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Ставки налога, установленные ст.3 Закона N 2020-1, дифференцированы в зависимости от степени родства и стоимости имущества, переходящего в собственность наследников.

При наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда из стоимости этого имущества вычитается 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда и к полученной разности применяется процентная ставка, размер которой зависит от очередности наследования.

Наследуемая квартира оценена органами БТИ в 496 858 руб. 62 коп., что соответствует 4969-кратному размеру минимальной месячной оплаты труда (496 858,62 / 100). Согласно Закону N 2020-1 при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется для "других наследников" в следующих размерах: 425-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. Таким образом, в этом случае стоимость наследственного имущества уменьшается на 2550-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

Кроме того, в соответствии с п.4 ст.5 Закона N 2020-1 сумма налога на имущество, переходящее в порядке наследования, при наличии в составе наследственного имущества квартир уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате наследниками за указанный объект до конца года открытия наследства. В данном случае размер налога на имущество физических лиц, подлежащий уплате, составил 13 руб. 32 коп.

Учитывая изложенное, исчисление налога с имущества, переходящего в порядке наследования, произведено инспекцией правильно, в соответствии с действующими нормами налогового законодательства.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.Г.Луканина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——