 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Соотношения для проверки деклараций по прибыли (рекомендации МНС) ("Практическая бухгалтерия", 2003, N 8)
"Практическая бухгалтерия", N 8, 2003
СООТНОШЕНИЯ ДЛЯ ПРОВЕРКИ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ПРИБЫЛИ (РЕКОМЕНДАЦИИ МНС)
—————————————————T———————————————————————————————————————————————¬
| Контрольное | В случае невыполнения КС: |
|соотношение (КС)+————————————————T————————————————T—————————————+
| | возможно | формулировка | действия |
| | нарушение | нарушения | проверяющего|
| |законодательства| | |
| | Российской | | |
| | Федерации | | |
| | (ссылка) | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
| Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" |
+————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
|ст.100 >= 0 |ст.2 |неправомерно |проверить |
| |Федерального |предоставлена |обоснован— |
| |закона от |льгота |ность |
| |06.08.2001 | |применения |
| |N 110—ФЗ | |льготы |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.110 >= 0 |ст.2 |неправомерно |проверить |
| |Федерального |предоставлена |обоснован— |
| |закона от |льгота |ность |
| |06.08.2001 | |применения |
| |N 110—ФЗ | |льготы |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.120 >= 0 |ст.2 |неправомерно |проверить |
| |Федерального |предоставлена |обоснован— |
| |закона от |льгота |ность |
| |06.08.2001 | |применения |
| |N 110—ФЗ | |льготы |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.130 >= 0 |ст.2 |неправомерно |проверить |
| |Федерального |предоставлена |обоснован— |
| |закона от |льгота |ность |
| |06.08.2001 | |применения |
| |N 110—ФЗ | |льготы |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|Для всех, кроме |ст.283 НК РФ, |необоснованное |направить |
|негосударствен— |п.10 ст.280 |занижение |уведомление о|
|ных пенсионных |НК РФ |налоговой базы |даче |
|фондов: | |на сумму убытков|пояснений |
|ст.150 онп <= | |по ценным | |
|(ст.140 + | |бумагам и ФИСС, | |
|лист 07 ст.230) | |равную разнице | |
|онп x 30 : 100 +| |(ст.150 онп — | |
|(лист 05 | |((ст.140 + | |
|ст.080 — лист 05| |лист 07 | |
|ст.100 + лист 06| |ст.230) x | |
|ст.080 — лист 06| |30/100 + | |
|ст.100 + лист 10| |(лист 05 | |
|ст.070 — лист 10| |ст.080 — лист 05| |
|ст.090) онп | |ст.100 + лист 06| |
| | |ст.080 — лист 06| |
| | |ст.100 + лист 10| |
| | |ст.070 — лист 10| |
| | |ст.090))) онп | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|Для |ст.283 НК РФ, |необоснованное |направить |
|негосударствен— |п.10 ст.280 |занижение |уведомление о|
|ных пенсионных |НК РФ |налоговой базы |даче |
|фондов: ст.150 | |на сумму убытков|пояснений |
|онп <= (ст.140 +| |по ценным | |
|лист 07 ст.230 +| |бумагам и ФИСС | |
|лист 11 ст.590) | | | |
|онп x 30 : 100 +| | | |
|(лист 05 | | | |
|ст.080 — лист 05| | | |
|ст.100 + лист 06| | | |
|ст.080 — лист 06| | | |
|ст.100 + лист 10| | | |
|ст.070 — лист 10| | | |
|ст.090) онп | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.160 >= 0 |ст.2 | |проверить |
| |Федерального | |обоснован— |
| |закона от | |ность |
| |06.08.2001 | |применения |
| |N 110—ФЗ | |льготы |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.170 >= 0 |ст.2 | |проверить |
| |Федерального | |обоснован— |
| |закона от | |ность |
| |06.08.2001 | |применения |
| |N 110—ФЗ | |льготы |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.180 онп >= |п.10 ст.280 |необоснованное |направить |
|(ст.140 — |НК РФ |занижение |уведомление о|
|ст.150) онп | |налоговой базы |даче |
| | |на сумму убытков|пояснений |
| | |по ценным | |
| | |бумагам и ФИСС, | |
| | |равную (лист 02 | |
| | |ст.140 — лист 02| |
| | |ст.150 — лист 02| |
| | |ст.180) онп | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.190 онп >= |п.10 ст.280 |необоснованное |направить |
|(ст.140 — |НК РФ |занижение |уведомление о|
|ст.150 — ст.160)| |налоговой базы |даче |
|онп | |на сумму убытков|пояснений |
| | |по ценным | |
| | |бумагам и ФИСС, | |
| | |равную (лист 02 | |
| | |ст.140 лист 02 | |
| | |ст.150 — лист 02| |
| | |ст.160 — лист 02| |
| | |ст.190) онп | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.200 онп >= |п.10 ст.280, п.1|необоснованное |направить |
|(ст.140 — |ст.283 НК РФ |занижение |уведомление о|
|ст.150 — ст.170)| |налоговой базы |даче |
|онп | |на сумму убытков|пояснений |
| | |по ценным | |
| | |бумагам и ФИСС, | |
| | |равную (лист 02 | |
| | |ст.200 — лист 02| |
| | |ст.150 — лист 02| |
| | |ст.170 — лист 02| |
| | |ст.200) онп | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.220 <= 7,5%; |п.1 ст.284 | |если ст.220 <|
|начиная с дП за |НК РФ, ст.2 | |7,5% (начиная|
|оп 2003 г. |Федерального | |с дП за оп |
|ст.220 <= 6% |закона от | |2003 г. |
| |06.08.2001 | |ст.220 < 6%),|
| |N 110—ФЗ | |то проверить |
| | | |обоснован— |
| | | |ность |
| | | |применения |
| | | |льготной |
| | | |ставки |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.230 <= 14,5%;|п.1 ст.284 | |проверить |
|начиная с дП за |НК РФ, ст.2 | |обоснован— |
|оп 2003 г. |Федерального | |ность |
|ст.230 <= 16% |закона от | |применения |
| |06.08.2001 | |льготной |
| |N 110—ФЗ | |ставки |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.231 <= 14,5%;|п.1 ст.284 | |проверить |
|начиная с дП за |НК РФ, ст.2 | |обоснован— |
|оп 2003 г. |Федерального | |ность |
|ст.231 <= 16% |закона от | |применения |
| |06.08.2001 | |льготной |
| |N 110—ФЗ | |ставки |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.240 <= 2% |п.1 ст.284 | |если ст.240 <|
| |НК РФ, ст.2 | |2%, то |
| |Федерального | |проверить |
| |закона от | |обоснован— |
| |06.08.2001 | |ность |
| |N 110—ФЗ | |применения |
| | | |льготной |
| | | |ставки |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|если (ст.250 — |ст.286 НК РФ |неправильно |направить |
|ст.250 дП поп) >| |исчислен |уведомление о|
|0, то ст.450 = | |авансовый платеж|даче |
|ст.250 — ст.250 | | |пояснений |
|дП поп, если дП | | | |
|представлена за | | | |
|онп, то ст.450 =| | | |
|0 | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.550 оп |ст.10 | |направить |
|2002 г. = |Федерального | |уведомление о|
|(лист 12 ст.081 |закона от | |даче |
|или лист 13 |06.08.2001 | |пояснений |
|ст.081) дП |N 110—ФЗ | | |
|первое полугодие| | | |
|2002 г. | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.550 оп |ст.10 | |направить |
|2003 г. = |Федерального | |уведомление о|
|(лист 12 ст.082 |закона от | |даче |
|или лист 13 |06.08.2001 | |пояснений |
|ст.082) дП |N 110—ФЗ | | |
|первое полугодие| | | |
|2002 г. | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.550 оп |ст.10 | |направить |
|2004 г. = |Федерального | |уведомление о|
|(лист 12 ст.083 |закона от | |даче |
|или лист 13 |06.08.2001 | |пояснений |
|ст.083) дП |N 110—ФЗ | | |
|первое полугодие| | | |
|2002 г. | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.550 оп |ст.10 | |направить |
|2005 г. = |Федерального | |уведомление о|
|(лист 12 ст.084 |закона от | |даче |
|или лист 13 |06.08.2001 | |пояснений |
|ст.084) дП |N 110—ФЗ | | |
|первое полугодие| | | |
|2002 г. | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.550 оп |ст.10 | |направить |
|2006 г. = |Федерального | |уведомление о|
|(лист 12 ст.085 |закона от | |даче |
|или лист 13 |06.08.2001 | |пояснений |
|ст.085) дП |N 110—ФЗ | | |
|первое полугодие| | | |
|2002 г. | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.560 оп |ст.10 | |направить |
|2002 г. = |Федерального | |уведомление о|
|(лист 12 ст.091 |закона от | |даче |
|или лист 13 |06.08.2001 | |пояснений |
|ст.091) дП |N 110—ФЗ | | |
|первое полугодие| | | |
|2002 г. | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.560 оп |ст.10 | |направить |
|2003 г. = |Федерального | |уведомление о|
|(лист 12 ст.092 |закона от | |даче |
|или лист 13 |06.08.2001 | |пояснений |
|ст.092) дП |N 110—ФЗ | | |
|первое полугодие| | | |
|2002 г. | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.560 оп |ст.10 | |направить |
|2004 г. = |Федерального | |уведомление о|
|(лист 12 ст.093 |закона от | |даче |
|или лист 13 |06.08.2001 | |пояснений |
|ст.093) дП |N 110—ФЗ | | |
|первое полугодие| | | |
|2002 г. | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.560 оп |ст.10 | |направить |
|2005 г. = |Федерального | |уведомление о|
|(лист 12 ст.094 |закона от | |даче |
|или лист 13 |06.08.2001 | |пояснений |
|ст.094) дП |N 110—ФЗ | | |
|первое полугодие| | | |
|2002 г. | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.560 оп |ст.10 | |направить |
|2006 г. = |Федерального | |уведомление о|
|(лист 12 ст.095 |закона от | |даче |
|или лист 13 |06.08.2001 | |пояснений |
|ст.095) дП |N 110—ФЗ | | |
|первое полугодие| | | |
|2002 г. | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.570 оп |ст.10 | |направить |
|2002 г. = |Федерального | |уведомление о|
|(лист 12 ст.101 |закона от | |даче |
|или лист 13 |06.08.2001 | |пояснений |
|ст.101) дП |N 110—ФЗ | | |
|первое полугодие| | | |
|2002 г. | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.570 оп |ст.10 | |направить |
|2003 г. = |Федерального | |уведомление о|
|(лист 12 ст.102 |закона от | |даче |
|или лист 13 |06.08.2001 | |пояснений |
|ст.102) дП |N 110—ФЗ | | |
|первое полугодие| | | |
|2002 г. | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.570 оп |ст.10 | |направить |
|2004 г. = |Федерального | |уведомление о|
|(лист 12 ст.103 |закона от | |даче |
|или лист 13 |06.08.2001 | |пояснений |
|ст.103) дП |N 110—ФЗ | | |
|первое полугодие| | | |
|2002 г. | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.570 оп |ст.10 | |направить |
|2005 г. = |Федерального | |уведомление о|
|(лист 12 ст.104 |закона от | |даче |
|или лист 13 |06.08.2001 | |пояснений |
|ст.104) дП |N 110—ФЗ | | |
|первое полугодие| | | |
|2002 г. | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.570 оп |ст.10 | |направить |
|2006 г. = |Федерального | |уведомление о|
|(лист 12 ст.105 |закона от | |даче |
|или лист 13 |06.08.2001 | |пояснений |
|ст.105) дП |N 110—ФЗ | | |
|первое полугодие| | | |
|2002 г. | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|Приложение к листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и|
| налога на прибыль организацией, имеющей обособленные |
| подразделения" |
+————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
|14,5% >= ст.030 | | | |
|гр. 9 >= 10,5%; | | | |
|начиная с дП за | | | |
|оп 2003 г. | | | |
|16% >= ст.030 | | | |
|гр. 9 >= 12 | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.030 гр. 10 = | | | |
|2% | | | |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
| Лист 03 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов |
|(доходов от долевого участия в других организациях, созданных на|
| территории РФ), процентов по государственным и муниципальным |
| ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником |
| выплаты доходов)" (Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов|
| в виде дивидендов (доход от долевого участия в других |
| организациях, созданных на территории Российской Федерации)) |
+————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
|(ст.010 — |п.3 ст.24 НК РФ,|Неисполнение |проводятся |
|ст.020) онп = |п.2 ст.275 НК РФ|обязанностей |мероприятия |
|(ст.070 + | |налогового |налогового |
|ст.071) онп | |агента |контроля |
| | | |(оформляется |
| | | |требование о |
| | | |представлении|
| | | |налогопла— |
| | | |тельщиком |
| | | |выписки с |
| | | |указанием |
| | | |суммы |
| | | |дивидендов по|
| | | |каждому |
| | | |паевому |
| | | |инвестицион— |
| | | |ному фонду, |
| | | |предприятию, |
| | | |работающему |
| | | |по упрощенной|
| | | |системе) |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям|
|с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных|
| бумаг" |
+————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
|ст.020 онп > 0 |п.2 ст.280 НК РФ|есть основания |данный вопрос|
| | |полагать, что |следует |
| | |налогоплательщик|включить в |
| | |не корректирует |перечень |
| | |фактические цены|вопросов для |
| | |в соответствии с|выездной |
| | |п.5 ст.280 НК РФ|проверки |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|Лист 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям|
| с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке |
| ценных бумаг" |
+————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
|ст.020 онп > 0 |п.6 ст.280 НК РФ|есть основания |данный вопрос|
| | |полагать, что |следует |
| | |налогоплательщик|включить в |
| | |не корректирует |перечень |
| | |фактические цены|вопросов для |
| | |в соответствии с|выездной |
| | |п.6 ст.280 НК РФ|проверки |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
| Лист 07 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по |
| операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися |
| на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными |
| владельцами государственных ценных бумаг в результате новаций" |
+————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
|ст.030 онп > 0 |п.5 ст.280 НК РФ|есть основания |данный вопрос|
| | |полагать, что |следует |
| | |налогоплательщик|включить в |
| | |не корректирует |перечень |
| | |фактические цены|вопросов для |
| | |в соответствии с|выездной |
| | |п.5 ст.280 НК РФ|проверки |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|ст.050 онп > 0 |п.6 ст.280 НК РФ|есть основания |данный вопрос|
| | |полагать, что |следует |
| | |налогоплательщик|включить в |
| | |не корректирует |перечень |
| | |фактические цены|вопросов для |
| | |в соответствии с|выездной |
| | |п.6 ст.280 НК РФ|проверки |
+————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
|Лист 10 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям|
| с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на|
| организованном рынке" |
+————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
|ст.020 онп > 0 |ст.305 НК РФ |есть основания |данный вопрос|
| | |полагать, что |следует |
| | |налогоплательщик|включить в |
| | |не корректирует |перечень |
| | |фактические цены|вопросов для |
| | |в соответствии |выездной |
| | |со ст.305 НК РФ |проверки |
L————————————————+————————————————+————————————————+——————————————
Подписано в печать 28.07.2003
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации