"Практическая бухгалтерия", N 8, 2003

ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

     
   —————————————————T————————————————T————————————————T—————————————¬
   | Что изменилось |    Как было    |    Как стало   |     Дата    |
   |                |                |                | вступления в|
   |                |                |                |     силу    |
   |                |                |                |  изменений  |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |                   Часть I Налогового кодекса                   |
   +————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
   |Отменен         |Если вы покупали|Теперь выяснять |С 10 августа |
   |налоговый       |недвижимость,   |источники ваших |2003 г.      |
   |контроль за     |транспорт,      |доходов         |             |
   |расходами       |акции,          |налоговики не   |             |
   |граждан         |культурные      |имеют права     |             |
   |                |ценности или    |                |             |
   |                |золото в        |                |             |
   |                |слитках, то     |                |             |
   |                |налоговики могли|                |             |
   |                |потребовать с   |                |             |
   |                |вас специальную |                |             |
   |                |декларацию. В   |                |             |
   |                |ней следовало   |                |             |
   |                |указать все     |                |             |
   |                |источники ваших |                |             |
   |                |доходов. Если   |                |             |
   |                |декларация не   |                |             |
   |                |была сдана в    |                |             |
   |                |налоговую       |                |             |
   |                |инспекцию, вас  |                |             |
   |                |могли           |                |             |
   |                |оштрафовать на  |                |             |
   |                |1000 руб.       |                |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |  Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса  |
   +————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
   |Порядок         |Стандартные     |Теперь          |С 1 января   |
   |предоставления  |вычеты в размере|стандартные     |2003 г.      |
   |стандартных     |300 и 400 руб.  |вычеты (300 и   |             |
   |налоговых       |мог предоставить|400 руб.) может |             |
   |вычетов         |только          |предоставить не |             |
   |                |работодатель (то|только          |             |
   |                |есть та фирма   |работодатель, но|             |
   |                |или             |и другое лицо,  |             |
   |                |предприниматель,|которое         |             |
   |                |у которых       |считается       |             |
   |                |человек работал |налоговым       |             |
   |                |по трудовому    |агентом. По     |             |
   |                |договору)       |какому договору |             |
   |                |                |человек получает|             |
   |                |                |доходы          |             |
   |                |                |(трудовому или  |             |
   |                |                |гражданско—     |             |
   |                |                |правовому), не  |             |
   |                |                |важно           |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Размер          |Максимальная    |Теперь          |С 1 января   |
   |социальных      |сумма           |максимальная    |2003 г.      |
   |налоговых       |социального     |сумма           |             |
   |вычетов         |вычета на       |социального     |             |
   |                |обучение и      |вычета на       |             |
   |                |лечение человека|обучение и      |             |
   |                |составляла      |лечение человека|             |
   |                |25 000 руб.     |составляет      |             |
   |                |                |38 000 руб.     |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Порядок         |По Налоговому   |В Кодекс внесено|С 1 января   |
   |предоставления  |кодексу человек |уточнение.      |2003 г.      |
   |имущественных   |мог получить    |Имущественный   |             |
   |налоговых       |имущественный   |вычет           |             |
   |вычетов         |вычет при       |предоставляется |             |
   |                |продаже         |и при реализации|             |
   |                |недвижимости и  |долей в уставном|             |
   |                |"иного          |капитале других |             |
   |                |имущества". При |фирм            |             |
   |                |этом было не    |                |             |
   |                |ясно,           |                |             |
   |                |распространяется|                |             |
   |                |ли это положение|                |             |
   |                |на доли в       |                |             |
   |                |уставном        |                |             |
   |                |капитале        |                |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Размер          |Максимальная    |Теперь          |С 1 января   |
   |имущественного  |сумма           |максимальная    |2003 г.      |
   |налогового      |имущественного  |сумма           |             |
   |вычета          |вычета, который |имущественного  |             |
   |                |предоставлялся  |вычета на       |             |
   |                |при ведении     |ведение нового  |             |
   |                |нового          |строительства,  |             |
   |                |строительства,  |покупку жилого  |             |
   |                |покупке жилого  |дома или        |             |
   |                |дома или        |квартиры будет  |             |
   |                |квартиры,       |составлять      |             |
   |                |составляла      |1 000 000 руб.  |             |
   |                |600 000 руб.    |                |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |  Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса  |
   +————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
   |Ставка по НДС   |По большинству  |С нового года   |С 1 января   |
   |                |товаров (работ, |большинство     |2004 г.      |
   |                |услуг) НДС      |товаров будет   |             |
   |                |начислялся по   |облагаться НДС  |             |
   |                |ставке          |по ставке       |             |
   |                |20 процентов.   |18 процентов.   |             |
   |                |Расчетная ставка|Расчетная ставка|             |
   |                |НДС составляла  |по НДС составит |             |
   |                |20/120          |18/118          |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |В гл.21         |В гл.21         |Все упоминания о|С 1 января   |
   |исключены ссылки|содержится      |налоге с продаж |2004 г.      |
   |на те налоги,   |множество ссылок|из текста       |             |
   |которые с       |на те налоги,   |Кодекса         |             |
   |1 января        |которые         |исключены (с    |             |
   |2004 г.         |отменяются с    |1 января 2004 г.|             |
   |взиматься не    |1 января        |этот налог      |             |
   |будут           |2004 г.         |отменяется).    |             |
   |                |Например:       |Также в Кодексе |             |
   |                |— фирма может   |не будет        |             |
   |                |получить        |упоминания о    |             |
   |                |освобождение от |подакцизном     |             |
   |                |НДС, если ее    |минеральном     |             |
   |                |выручка за три  |сырье (с        |             |
   |                |последовательных|1 января 2004 г.|             |
   |                |месяца не       |такое сырье     |             |
   |                |превысит        |акцизами не     |             |
   |                |1 000 000 руб.  |облагается)     |             |
   |                |без учета налога|                |             |
   |                |с продаж;       |                |             |
   |                |— фирма не может|                |             |
   |                |получить        |                |             |
   |                |освобождение от |                |             |
   |                |НДС, если в     |                |             |
   |                |течение трех    |                |             |
   |                |предыдущих      |                |             |
   |                |налоговых       |                |             |
   |                |периодов она    |                |             |
   |                |продавала       |                |             |
   |                |подакцизное     |                |             |
   |                |минеральное     |                |             |
   |                |сырье и т.д.    |                |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |              Глава 22 "Акцизы" Налогового кодекса              |
   +————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
   |Порядок         |Чтобы           |С нового года   |С 1 января   |
   |подтверждения   |подтвердить факт|для             |2004 г.      |
   |экспорта        |вывоза          |подтверждения   |             |
   |подакцизных     |подакцизных     |экспорта товаров|             |
   |товаров         |товаров за      |достаточно      |             |
   |                |рубеж, в        |отметок         |             |
   |                |налоговую       |российской      |             |
   |                |инспекцию нужно |таможни         |             |
   |                |представить     |                |             |
   |                |копии           |                |             |
   |                |товаросопроводи—|                |             |
   |                |тельных         |                |             |
   |                |документов с    |                |             |
   |                |отметками       |                |             |
   |                |таможни         |                |             |
   |                |иностранного    |                |             |
   |                |государства     |                |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Изменен перечень|Акцизами        |С нового года   |С 1 января   |
   |подакцизных     |облагается      |минеральное     |2004 г.      |
   |товаров         |минеральное     |сырье не        |             |
   |                |сырье (природный|является        |             |
   |                |газ)            |подакцизным     |             |
   |                |                |товаром         |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Ставки по       |В настоящее     |Ставки акцизов  |С 1 января   |
   |подакцизным     |время акцизы    |по большинству  |2004 г.      |
   |товарам         |платятся по     |товаров         |             |
   |                |следующим       |повышаются. Так,|             |
   |                |ставкам:        |акцизы будут    |             |
   |                |— по этиловому  |платиться по    |             |
   |                |спирту —        |следующим       |             |
   |                |16,20 руб. за   |ставкам:        |             |
   |                |литр;           |— по этиловому  |             |
   |                |— по алкоголю   |спирту — 18 руб.|             |
   |                |крепче          |за литр;        |             |
   |                |25 градусов —   |— по алкоголю   |             |
   |                |114 руб. (за    |крепче          |             |
   |                |литр этилового  |25 градусов —   |             |
   |                |спирта);        |135 руб. (за    |             |
   |                |— по алкоголю от|литр этилового  |             |
   |                |9 до            |спирта);        |             |
   |                |25 градусов —   |— по алкоголю от|             |
   |                |84 руб. (за литр|9 до            |             |
   |                |этилового       |25 градусов —   |             |
   |                |спирта);        |100 руб. (за    |             |
   |                |— по алкоголю до|литр этилового  |             |
   |                |9 градусов —    |спирта);        |             |
   |                |58 руб. (за литр|— по алкоголю до|             |
   |                |этилового       |9 градусов —    |             |
   |                |спирта) и т.д.  |70 руб. (за литр|             |
   |                |                |этилового       |             |
   |                |                |спирта) и т.д.  |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Порядок уплаты  |При передаче    |С нового года   |С 1 января   |
   |акцизов при     |любой           |акцизы по винам |2004 г.      |
   |реализации      |алкогольной     |и другой        |             |
   |готовой         |продукции на    |алкогольной     |             |
   |алкогольной     |акцизный склад  |продукции будут |             |
   |продукции на    |платится лишь   |платиться       |             |
   |акцизные склады |50 процентов от |по—разному. При |             |
   |                |начисленной     |передаче вин на |             |
   |                |суммы акциза.   |акцизный склад  |             |
   |                |Оставшиеся      |нужно будет     |             |
   |                |50 процентов    |платить         |             |
   |                |перечисляются в |35 процентов от |             |
   |                |бюджет при      |начисленной     |             |
   |                |отгрузке        |суммы акциза.   |             |
   |                |продукции с     |Оставшиеся      |             |
   |                |акцизного склада|65 процентов    |             |
   |                |покупателям     |перечисляются в |             |
   |                |                |бюджет при      |             |
   |                |                |отгрузке        |             |
   |                |                |продукции с     |             |
   |                |                |акцизного склада|             |
   |                |                |покупателям. При|             |
   |                |                |передаче другой |             |
   |                |                |алкогольной     |             |
   |                |                |продукции на    |             |
   |                |                |акцизный склад  |             |
   |                |                |нужно заплатить |             |
   |                |                |20 процентов от |             |
   |                |                |начисленной     |             |
   |                |                |суммы акциза.   |             |
   |                |                |Оставшиеся      |             |
   |                |                |80 процентов    |             |
   |                |                |перечисляются   |             |
   |                |                |при отгрузке    |             |
   |                |                |продукции с     |             |
   |                |                |акцизного склада|             |
   |                |                |покупателям     |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Уточнен порядок |При ввозе       |С нового года   |С 1 января   |
   |взимания акцизов|товаров в Россию|при ввозе       |2004 г.      |
   |на таможне по   |акцизами        |товаров в Россию|             |
   |товарам, на     |облагается их   |акцизами будет  |             |
   |которые         |таможенная      |облагаться их   |             |
   |установлены     |стоимость       |таможенная      |             |
   |комбинированные |                |стоимость,      |             |
   |налоговые ставки|                |увеличенная на  |             |
   |                |                |сумму таможенной|             |
   |                |                |пошлины         |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |         Глава 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса         |
   +————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
   |Порядок         |В этом году     |С нового года в |С 1 января   |
   |распределения   |6 процентов от  |федеральный     |2004 г.      |
   |налога на       |суммы налога на |бюджет нужно    |             |
   |прибыль между   |прибыль         |будет зачислять |             |
   |различными      |зачисляется в   |5 процентов от  |             |
   |бюджетами       |федеральный     |налога на       |             |
   |                |бюджет, а       |прибыль, а в    |             |
   |                |16 процентов — в|бюджеты         |             |
   |                |бюджеты         |субъектов       |             |
   |                |субъектов России|России —        |             |
   |                |                |17 процентов    |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Размер льгот по |Региональные    |С нового года   |С 1 января   |
   |налогу на       |власти для      |минимальная     |2004 г.      |
   |прибыль, которые|определенных    |ставка по       |             |
   |могут установить|организаций     |налогу,         |             |
   |региональные    |могут понизить  |зачисляемому в  |             |
   |власти          |ставку налога на|региональный    |             |
   |                |прибыль. При    |бюджет, равна   |             |
   |                |этом ставка     |13 процентов    |             |
   |                |налога не может |                |             |
   |                |быть ниже       |                |             |
   |                |12 процентов    |                |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Дополнен        |Не считаются    |С нового года   |С 1 января   |
   |перечень        |целевыми        |деньги,         |2004 г.      |
   |доходов, которые|средствами      |поступившие для |             |
   |считаются       |деньги,         |формирования    |             |
   |средствами      |поступившие для |отраслевых и    |             |
   |целевого        |формирования    |межотраслевых   |             |
   |финансирования, |отраслевых и    |фондов НИОКР,   |             |
   |не облагаемыми  |межотраслевых   |считаются       |             |
   |налогом на      |фондов          |средствами      |             |
   |прибыль         |финансирования  |целевого        |             |
   |                |НИОКР           |финансирования и|             |
   |                |                |налогом на      |             |
   |                |                |прибыль не      |             |
   |                |                |облагаются      |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Дополнен        |Деньги,         |С нового года   |С 1 января   |
   |перечень        |полученные      |деньги,         |2004 г.      |
   |доходов, не     |операторами     |полученные      |             |
   |облагаемых      |универсального  |операторами     |             |
   |налогом на      |обслуживания из |универсального  |             |
   |прибыль         |резерва         |обслуживания из |             |
   |                |универсального  |резерва         |             |
   |                |обслуживания,   |универсального  |             |
   |                |облагаются      |обслуживания,   |             |
   |                |налогом на      |налогом на      |             |
   |                |прибыль в       |прибыль не      |             |
   |                |обычном порядке |облагаются      |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Требования, при |Затраты на      |Теперь          |С 1 января   |
   |которых те или  |формирование    |Правительство РФ|2004 г.      |
   |иные затраты    |отраслевых и    |не должно       |             |
   |считаются       |межотраслевых   |утверждать      |             |
   |расходами на    |фондов для      |перечень        |             |
   |НИОКР и         |финансирования  |отраслевых и    |             |
   |уменьшают       |НИОКР уменьшают |межотраслевых   |             |
   |облагаемую      |прибыль при     |фондов для      |             |
   |прибыль         |условии, что    |финансирования  |             |
   |                |перечень этих   |НИОКР. Чтобы    |             |
   |                |фондов утвержден|уменьшить       |             |
   |                |Правительством  |прибыль на      |             |
   |                |РФ              |расходы по      |             |
   |                |                |финансированию  |             |
   |                |                |таких фондов,   |             |
   |                |                |достаточно,     |             |
   |                |                |чтобы они были  |             |
   |                |                |зарегистрированы|             |
   |                |                |в порядке,      |             |
   |                |                |предусмотренном |             |
   |                |                |Федеральным     |             |
   |                |                |законом "О науке|             |
   |                |                |и               |             |
   |                |                |государственной |             |
   |                |                |научно—         |             |
   |                |                |технической     |             |
   |                |                |политике"       |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Предельный      |Расходы любых   |С нового года   |С 1 января   |
   |размер расходов |организаций по  |расходы         |2004 г.      |
   |на НИОКР,       |формированию    |отраслевых и    |             |
   |которые         |фондов          |межотраслевых   |             |
   |учитываются при |финансирования  |фондов по       |             |
   |налогообложении |НИОКР уменьшают |формированию    |             |
   |прибыли         |облагаемую      |российского     |             |
   |                |прибыль только в|фонда           |             |
   |                |пределах        |технологического|             |
   |                |0,5 процента    |развития        |             |
   |                |выручки         |учитываются при |             |
   |                |                |налогообложении |             |
   |                |                |в полном размере|             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |    Глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового   |
   |                            кодекса                             |
   +————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
   |Условия, при    |К полезным      |С нового года к |С 1 января   |
   |которых то или  |ископаемым      |полезным        |2004 г.      |
   |иное сырье      |относится       |ископаемым      |             |
   |относится к     |газовый         |относится       |             |
   |полезным        |конденсат из    |газовый         |             |
   |ископаемым      |газоконденсатных|конденсат из    |             |
   |                |месторождений.  |любых           |             |
   |                |Это же правило  |месторождений.  |             |
   |                |распространяется|Это же правило  |             |
   |                |на природный газ|распространяется|             |
   |                |                |на природный газ|             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Порядок         |Налоговая база  |С нового года   |С 1 января   |
   |определения     |по попутным     |налоговая база  |2004 г.      |
   |налоговой базы  |полезным        |по попутным     |             |
   |по отдельным    |ископаемым      |полезным        |             |
   |видам сырья     |определяется    |ископаемым      |             |
   |                |исходя из их    |определяется    |             |
   |                |стоимости       |исходя из их    |             |
   |                |                |количества      |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |   Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового   |
   |                            кодекса                             |
   +————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
   |Порядок         |В настоящий     |Фирмы,          |С 1 января   |
   |применения      |момент такие    |переведенные на |2004 г.      |
   |"упрощенки"     |фирмы применять |ЕНВД, могут     |             |
   |фирмами,        |"упрощенку" не  |перейти на      |             |
   |переведенными на|вправе          |"упрощенку" по  |             |
   |ЕНВД            |                |тем видам       |             |
   |                |                |деятельности,   |             |
   |                |                |которые не      |             |
   |                |                |подпадают под   |             |
   |                |                |ЕНВД. При этом  |             |
   |                |                |ограничения по  |             |
   |                |                |сумме дохода и  |             |
   |                |                |стоимости ОС и  |             |
   |                |                |НМА применяются |             |
   |                |                |ко всей фирме в |             |
   |                |                |целом (то есть  |             |
   |                |                |исходя из всех  |             |
   |                |                |видов ее        |             |
   |                |                |деятельности)   |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |  Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на  |
   |  вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового  |
   |                            кодекса                             |
   +————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
   |Порядок         |К предприятиям  |К предприятиям  |С 1 января   |
   |отнесения тех   |розничной       |розничной       |2004 г.      |
   |или иных фирм к |торговли        |торговли        |             |
   |предприятиям    |относятся фирмы,|относятся фирмы,|             |
   |розничной       |которые продают |которые продают |             |
   |торговли        |товары за       |товары как за   |             |
   |                |наличный расчет |наличный расчет,|             |
   |                |                |так и с         |             |
   |                |                |применением     |             |
   |                |                |платежных карт  |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |              Изменения в других налоговых законах              |
   +————————————————T————————————————T————————————————T—————————————+
   |Перечень        |В России        |С нового года   |С 1 января   |
   |налогов,        |взимается       |большинство     |2004 г.      |
   |взимаемых в     |множество       |налогов и       |             |
   |России          |налогов, не     |сборов, не      |             |
   |                |предусмотренных |предусмотренных |             |
   |                |Налоговым       |Налоговым       |             |
   |                |кодексом        |кодексом,       |             |
   |                |(например, сбор |отменяется      |             |
   |                |на нужды        |                |             |
   |                |образовательных |                |             |
   |                |учреждений,     |                |             |
   |                |курортный сбор, |                |             |
   |                |налог на        |                |             |
   |                |перепродажу     |                |             |
   |                |автомобилей и   |                |             |
   |                |вычислительной  |                |             |
   |                |техники, сбор на|                |             |
   |                |содержание      |                |             |
   |                |милиции, сбор за|                |             |
   |                |право торговли и|                |             |
   |                |т.д.)           |                |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Порядок         |Фирмы,          |С нового года в |С 1 января   |
   |распределения   |перешедшие на   |региональные    |2004 г.      |
   |единого налога  |"упрощенку",    |бюджеты будет   |             |
   |между бюджетами |платили         |перечисляться   |             |
   |фирмами, которые|15 процентов    |45 процентов    |             |
   |перешли на      |единого налога в|единого налога. |             |
   |"упрощенку"     |региональные    |Фирмы, которые  |             |
   |                |бюджеты. Если   |работают в      |             |
   |                |фирма работала в|Москве или      |             |
   |                |Москве или      |Санкт—          |             |
   |                |Санкт—          |Петербурге,     |             |
   |                |Петербурге, то в|будут           |             |
   |                |бюджеты этих    |перечислять в   |             |
   |                |городов         |бюджеты этих    |             |
   |                |перечислялось   |городов         |             |
   |                |60 процентов    |90 процентов от |             |
   |                |налога          |суммы налога    |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Порядок         |Фирмы,          |С нового года в |С 1 января   |
   |распределения   |переведенные на |региональные    |2004 г.      |
   |ЕНВД между      |ЕНВД, платили   |бюджеты будет   |             |
   |бюджетами       |15 процентов    |перечисляться   |             |
   |фирмами, которые|налога в        |45 процентов    |             |
   |переведены на   |региональные    |ЕНВД. Фирмы,    |             |
   |этот режим      |бюджеты. Если   |которые работают|             |
   |налогообложения |фирма работала в|в Москве или    |             |
   |                |Москве или      |Санкт—          |             |
   |                |Санкт—          |Петербурге,     |             |
   |                |Петербурге, то в|будут           |             |
   |                |бюджеты этих    |перечислять в   |             |
   |                |городов         |бюджеты этих    |             |
   |                |перечислялось   |городов         |             |
   |                |60 процентов    |90 процентов от |             |
   |                |налога          |суммы налога    |             |
   +————————————————+————————————————+————————————————+—————————————+
   |Ставки          |В 2003 г.       |В 2004 г.       |С 1 января   |
   |земельного      |земельный налог |земельный налог |2004 г.      |
   |налога (за      |платится по     |платится по     |             |
   |исключением     |ставкам, которые|ставкам, которые|             |
   |сельхозугодий)  |действовали в   |действовали в   |             |
   |                |2002 г.,        |2003 г.,        |             |
   |                |увеличенным на  |увеличенным на  |             |
   |                |коэффициент 1,8 |коэффициент 1,1 |             |
   L————————————————+————————————————+————————————————+——————————————
   

Подписано в печать

28.07.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——