"Главбух". Приложение "Учет в медицине", N 3, 2003

Вопрос: Стоматологическая клиника арендует помещение в здании городской больницы. Должна ли клиника уплачивать в бюджет НДС с суммы арендной платы, если услуги, которые она оказывает, этим налогом не облагаются? И как отразить такую ситуацию в учете?

Ответ: Обратимся к п.3 ст.161 НК РФ. Согласно этому документу арендатор муниципального имущества должен рассчитать НДС, удержать его из арендной платы и перечислить в бюджет При этом организации, которые освобождены от налога на добавленную стоимость, исключением не являются.

Таким образом, клиника должна удержать из суммы арендной платы НДС и направить его в бюджет.

Как отражают "входной" НДС организации, освобожденные от этого налога, сказано в пп.3 п.2 ст.170 НК РФ. В соответствии с ним "входной" НДС надо включить в сумму арендной платы.

При этом в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 76

- начислена плата (с НДС) за аренду муниципального имущества;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- отражена задолженность перед бюджетом по НДС с арендной платы;

Дебет 76 Кредит 51

- перечислена муниципальному органу арендная плата за вычетом НДС;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51

- перечислен НДС с арендной платы в бюджет.

А.А.Шмелев

Эксперт

Общества защиты прав налогоплательщиков

Подписано в печать

21.07.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——