"Московский налоговый курьер", N 23, 2003

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2002 г. применял упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. В июле 2002 г. им был заключен договор с организацией на приобретение результатов маркетинговых исследований со 100-процентной предоплатой. Срок окончания работ по договору - июль 2003 г.

Кроме того, в сентябре 2002 г. предприниматель заключил договор на продажу результатов маркетинговых исследований, которые были произведены с использованием данных, приобретенных по предыдущей сделке. Оплата за эти услуги должна поступить в августе 2003 г.

С 1 января 2003 г. предприниматель перешел на упрощенную систему налогообложения, установленную гл.26.2 НК РФ.

Может ли данный индивидуальный предприниматель в III квартале 2003 г. включить в состав расходов затраты, произведенные по договору от июля 2002 г.?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 16 июля 2003 г. N 21-09/39710

Для индивидуальных предпринимателей (независимо от того, применяли ли они до 1 января 2003 г. упрощенную систему налогообложения или нет), принявших решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, установленную гл.26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, действующим законодательством не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по единому налогу на сумму расходов, оплата которых была произведена до начала применения ими указанного налогового режима.

Кроме того, согласно действовавшему до 1 января 2003 г. Федеральному закону от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривало замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью, при этом уплачиваемая годовая стоимость патента являлась фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период. Таким образом, осуществленные индивидуальными предпринимателями расходы для целей налогообложения в расчет не принимались.

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель не вправе в настоящее время учесть в составе затрат денежные средства, выплаченные сторонней организации (индивидуальному предпринимателю) по договору на приобретение работ или услуг в 2002 г.

Что касается получения в 2003 г. оплаты за оказанные услуги, то эта сумма должна быть учтена в составе доходов на день поступления средств на счет в банке или в кассу.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.Г.Луканина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——