"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 29, 2003

Вопрос: Организации выделен земельный участок на территории одного из городов Уральского экономического района. Численность населения города составляет 300 тыс. человек. Как рассчитывается ставка налога за землю применительно к 2002 - 2003 гг.? Правомерно ли использовать коэффициенты индексации ставок земельного налога в 2000 - 2003 гг.? Применяется ли в данном случае коэффициент увеличения средних ставок земельного налога за счет статуса города, развития социально-культурного потенциала?

Ответ: Согласно ст.ст.7 и 8 Закона "О плате за землю" налог за земли городов и поселков взимается со всех предприятий, организаций и учреждений, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки, по ставкам, устанавливаемым для городских земель. Налог за городские (поселковые) земли вводится на основе средних ставок согласно Приложению N 2 (таблицы 1, 2, 3) к данному Закону. Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.

В Приложении N 2 к Закону "О плате за землю" средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах приведены для 1994 г. При этом в сноске <*> к Приложению N 2 (таблица 1) к Закону указано, что средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах, приведенные в таблице 1, в 1994 г. применяются с коэффициентом 50.

Начиная с 1995 г. постановлениями Правительства Российской Федерации, а в дальнейшем федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и об индексации ставок земельного налога ставки земельного налога на очередной календарный год индексировались практически ежегодно. Следует отметить, что положения этих федеральных законов содержат специальные правовые нормы о порядке применения ставок земельного налога в соответствующем финансовом году с учетом коэффициента индексации. Так, ст.18 Федерального закона от 31.12.1999 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" установлено, что ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 1999 г., в 2000 г. для всех категорий земель применяются с коэффициентом 1,2. В соответствии со ст.1 Федерального закона от 14.12.2001 N 163-ФЗ "Об индексации ставок земельного налога" ставки земельного налога и арендной платы, действующие в 2001 г., в 2002 г. для всех категорий земель применяются с коэффициентом 2.

Согласно ст.7 Федерального закона N 110-ФЗ действовавшие в 2002 г. ставки земельного налога в 2003 г. применяются с коэффициентом 1,8. В 2001 г. в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" ставки и средние размеры земельного налога не индексировались. Статьей 12 этого Закона установлено, что ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 2000 г., в 2001 г. применяются для всех категорий земель. Следовательно, применение ставок земельного налога, установленных Законом "О плате за землю", с учетом их индексации согласно федеральным законам о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и об индексации ставок земельного налога правомерно.

Таким образом, средняя ставка земельного налога в городах Уральского экономического района (с численностью населения 250 - 500 тыс. человек) в 2002 г. составляла:

Ставка 2002 г. = (Ставка 1994 г. х 50 (1994 г.) х 2 (1995 г.) х 1,5 (1996 г.) х 2 (1997 г.)) : 1000 х 2 (1999 г.) х 1,2 (2000 г.) х 2 (2002 г.) = (1,7 руб/кв. м х 50 х 2 х 1,5 х 2) : 1000 х 2 х 1,2 х 2 = 2,45 руб/кв. м.

В 2003 г. с учетом коэффициентов, установленных по соответствующим годам для ставок земельного налога по землям городов и поселков, средняя ставка налога по Уральскому экономическому району рассчитывается следующим образом:

Ставка 2003 г. = (Ставка 1994 г. х 50 (1994 г.) х 2 (1995 г.) х 1,5 (1996 г.) х 2 (1997 г.)) : 1000 х 2 (1999 г.) х 1,2 (2000 г.) х 2 (2002 г.) х 1,8 (2003 г.) = (1,7 руб/кв. м х 50 х 2 х 1,5 х 2) : 1000 х 2 х 1,2 х 2 х 1,8 = 4,41 руб/кв. м.

Коэффициент увеличения средних ставок земельного налога за счет статуса города, развития социально-культурного потенциала для городов с численностью населения 250 - 500 тыс. человек составляет 2,3.

Следует отметить, что согласно законодательству ставки земельного налога дифференцируются органами местного самоуправления городов по зонам различной градостроительной ценности, поэтому необходимо применять ставки, соответствующие той градостроительной зоне, где расположены земельные участки конкретной организации.

Н.Голубева

Советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

Подписано в печать

16.07.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——