"Практическая бухгалтерия", N 6, 2003

КНИГУ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИДЕТСЯ ПЕРЕДЕЛАТЬ

Не успел выйти Приказ, изменивший Книгу учета доходов и расходов, как налоговики выпустили указание: новую форму надо применять с 1 января 2003 г. О том, как переделать Книгу, читайте в статье.

Изменения в форму и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов были внесены Приказом МНС России от 26 марта 2003 г. N БГ-3-22/135. Этот документ установил, что теперь в Книге надо показывать все доходы и расходы фирмы. Раньше отражались только те показатели, которые учитывались при расчете единого налога.

Когда вышел Приказ, было непонятно, с какого момента нужно использовать новую форму. В своем Письме МНС России от 6 мая 2003 г. N СА-6-22/521@ пояснило, что новую Книгу надо применять с 1 января 2003 г. У предпринимателей и фирм, работающих по "упрощенке", возник вопрос: что теперь делать?

Примечание. Книгу учета доходов и расходов надо переделать с 1 января 2003 г.

Как переделать Книгу учета доходов и расходов

Фирмам, которые выбрали объектом налогообложения доходы, Книгу переделывать не надо.

Если же объект налогообложения вашей фирмы - доходы минус расходы, то можно внести недостающие данные в уже существующую форму.

Если вы ведете Книгу в электронном виде, то сделать это легко. Ведь Книгу надо распечатать только в конце года. Тогда она и будет зарегистрирована в налоговой инспекции.

Таким образом, в электронном варианте можно просто исправить форму. Надо добавить недостающие графы и внести в них соответствующую информацию с начала года.

Даже если вы уже распечатали Книгу за I квартал и носили ее на проверку в налоговую инспекцию, в электронный вариант можно внести изменения. В конце года Книга будет распечатана по новой форме, скреплена печатью и заверена подписью налогового инспектора.

Труднее придется фирмам и предпринимателям, которые ведут Книгу доходов и расходов вручную. Ведь у них Книга уже была зарегистрирована в налоговой инспекции в начале года. Изменения в документ, скорее всего, внести не удастся. Поэтому фирмам надо зарегистрировать в налоговой инспекции новую Книгу и переписать в нее все данные с начала года.

Что изменилось в Книге учета доходов и расходов

В новой форме налоговики поменяли разд.I "Доходы и расходы" и III "Расчет налоговой базы по единому налогу".

Примечание. Теперь в новой Книге надо отразить все доходы и расходы.

Раздел II "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете единого налога" остался прежним.

В разд.I Книги учета доходов и расходов появились две новые графы - 6 и 7.

В графе 6 показывают все расходы фирмы.

А в графе 7 только те из них, которые учитывают при расчете единого налога. Раньше такие затраты показывали в графе 5.

В графе 4 разд.I теперь показывают все доходы, полученные фирмой или предпринимателем.

А доходы, учитываемые при расчете единого налога, отражают в графе 5.

В третий же раздел Книги были внесены только технические изменения.

Доходы, которые надо указать в этом разделе, берут теперь из графы 5, а расходы - из графы 7 первого раздела.

Как заполнить Книгу учета доходов и расходов

Рассмотрим на примере, как заполнить новую Книгу учета доходов и расходов.

Пример 1. ООО "Пассив" с 1 января 2003 г. работает по упрощенной системе налогообложения.

В качестве объекта налогообложения фирма выбрала доходы за минусом расходов.

Чтобы упростить пример, будем считать, что в I квартале 2003 г. никаких хозяйственных операций не было.

Во II квартале 2003 г. "Пассив" получил следующие доходы:

- 5 апреля - выручку от реализации товаров в сумме 3000 руб.;

- 20 апреля - заем от ООО "Прима" в сумме 20 000 руб. сроком на два месяца;

- 7 мая - штраф от покупателя за нарушение сроков оплаты в сумме 1000 руб.;

- 23 мая - выручку от реализации товаров в сумме 15 000 руб.;

- 7 июня - выручку от реализации товаров в сумме 2000 руб.;

Во II квартале 2003 г. фирма произвела расходы: - 15 апреля - перечислены деньги поставщикам за материалы в сумме 3000 руб.; материалы переданы в производство;

- 20 июня - возвращен заем, полученный от ООО "Прима" в сумме 20 000 руб.;

- 23 июня - перечислены деньги поставщикам за канцтовары в сумме 1000 руб.;

- 30 июня - перечислена арендная плата за II квартал 2003 г. в сумме 10 000 руб.

Вот как нужно заполнить разд.I и III Книги:

I. Доходы и расходы

     
   ——————————————————————————————————————————T——————————————————————————————————————————¬
   |               Регистрация               |                   Сумма                  |
   +———T—————————————T———————————————————————+————————T———————————T—————————T———————————+
   | N | Дата и номер|  Содержание операции  |Доходы —|   В т.ч.  |Расходы —|   В т.ч.  |
   |п/п|  первичного |                       |  всего |  доходы,  |  всего  |  расходы, |
   |   |  документа  |                       |        |учитываемые|         |учитываемые|
   |   |             |                       |        |при расчете|         |при расчете|
   |   |             |                       |        |  единого  |         |  единого  |
   |   |             |                       |        |   налога  |         |   налога  |
   +———+—————————————+———————————————————————+————————+———————————+—————————+———————————+
   | 1 |      2      |           3           |    4   |     5     |    6    |     7     |
   +———+—————————————+———————————————————————+————————+———————————+—————————+———————————+
   | 1 |05.04.2003   |Получена выручка от    |  3 000 |    3 000  |    —    |     —     |
   |   |п/п N 8      |реализации             |        |           |         |           |
   +———+—————————————+———————————————————————+————————+———————————+—————————+———————————+
   | 2 |15.04.2003   |Перечислено поставщикам|    —   |     —     |   3 000 |    3 000  |
   |   |п/п N 1      |за материалы           |        |           |         |           |
   +———+—————————————+———————————————————————+————————+———————————+—————————+———————————+
   | 3 |20.04.2003   |Получен заем от ООО    | 20 000 |     —     |    —    |     —     |
   |   |п/п N 7      |"Прима"                |        |           |         |           |
   +———+—————————————+———————————————————————+————————+———————————+—————————+———————————+
   | 4 |07.05.2003   |Получен штраф от       |  1 000 |    1 000  |    —    |     —     |
   |   |п/п N 115    |покупателя за нарушение|        |           |         |           |
   |   |             |сроков оплаты          |        |           |         |           |
   +———+—————————————+———————————————————————+————————+———————————+—————————+———————————+
   | 5 |23.05.2003   |Получена выручка от    | 15 000 |   15 000  |    —    |     —     |
   |   |п/п N 2      |реализации             |        |           |         |           |
   +———+—————————————+———————————————————————+————————+———————————+—————————+———————————+
   | 6 |07.06.2003   |Получена выручка от    |  2 000 |    2 000  |    —    |     —     |
   |   |п/п 12       |реализации             |        |           |         |           |
   +———+—————————————+———————————————————————+————————+———————————+—————————+———————————+
   | 7 |20.06.2003   |Возвращен заем,        |    —   |     —     |  20 000 |     —     |
   |   |п/п N 2      |полученный от ООО      |        |           |         |           |
   |   |             |"Прима"                |        |           |         |           |
   +———+—————————————+———————————————————————+————————+———————————+—————————+———————————+
   | 8 |23.06.2003   |Перечислены деньги за  |    —   |     —     |   1 000 |    1 000  |
   |   |п/п N 3      |канцтовары             |        |           |         |           |
   +———+—————————————+———————————————————————+————————+———————————+—————————+———————————+
   | 9 |30.06.2003   |Перечислена арендная   |    —   |     —     |  10 000 |   10 000  |
   |   |п/п N 4      |плата за II квартал    |        |           |         |           |
   +———+—————————————+———————————————————————+————————+———————————+—————————+———————————+
   |Итого за II квартал                      | 41 000 |   21 000  |  34 000 |   14 000  |
   +—————————————————————————————————————————+————————+———————————+—————————+———————————+
   |Итого за полугодие                       | 41 000 |   21 000  |  34 000 |   14 000  |
   L—————————————————————————————————————————+————————+———————————+—————————+————————————
   

III. Расчет налоговой базы по единому налогу

полугодие 03

За ___________________________ 20__ год

отчетный (налоговый) период

     
   ————————————————————————T——————T—————————————————————————————————¬
   |Наименование показателя|  Код |               03                |
   |                       |строки|             20__ год            |
   |                       |      +———————T——————T—————————T————————+
   |                       |      |I квар—|полу— |9 месяцев|   год  |
   |                       |      |тал    |годие |         |        |
   +———————————————————————+——————+———————+——————+—————————+————————+
   |Доходы, учитываемые при|  010 |   —   |21 000|    —    |    —   |
   |расчете единого налога |      |       |      |         |        |
   +———————————————————————+——————+———————+——————+—————————+————————+
   |Расходы, учитываемые   |  020 |   —   |14 000|    —    |    —   |
   |при расчете единого    |      |       |      |         |        |
   |налога                 |      |       |      |         |        |
   +———————————————————————+——————+———————+——————+—————————+————————+
   |Итого:                 |      |       |      |         |        |
   |— доходы, уменьшенные  |      |       |      |         |        |
   |на величину расходов   |      |       |      |         |        |
   |(строка 010 —          |      |       |      |         |        |
   |строка 020)            |  030 |   —   | 7 000|    —    |    —   |
   +———————————————————————+——————+———————+——————+—————————+————————+
   |— превышение расходов  |      |       |      |         |        |
   |над доходами           |      |       |      |         |        |
   |(строка 020 —          |      |       |      |         |        |
   |строка 010)            |  031 |   —   |   —  |    —    |    —   |
   L———————————————————————+——————+———————+——————+—————————+—————————
   

Н.Карасева

Редактор-эксперт

Подписано в печать

29.05.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——