 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: <Комментарий к Приказу МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций" (в ред. Приказа МНС России от 12.07.2002 N БГ-3-02/358)> (Продолжение) ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2003, N 3)
"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 3, 2003
<КОММЕНТАРИЙ К ПРИКАЗУ МНС РОССИИ ОТ 07.12.2001 N БГ-3-02/542 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" (В РЕД. ПРИКАЗА МНС РОССИИ ОТ 12.07.2002 N БГ-3-02/358)>
(Продолжение. Начало см. "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N N 1, 2, 2003)
Код раздела 09
————T———¬
Страница N | | |
——T—T—+—T—+—T—+
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|
—————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
| ИНН \ КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Лист 03
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ (ДОХОДОВ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, СОЗДАННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ), ПРОЦЕНТОВ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ И МУНИЦИПАЛЬНЫМ ЦЕННЫМ БУМАГАМ, УДЕРЖИВАЕМОГО НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ (ИСТОЧНИКОМ ВЫПЛАТЫ ДОХОДОВ) ЗА ___________________________ 200_ Г. отчетный (налоговый) период
Порядок заполнения: порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен ст.ст.275, 284, п.5 ст.286, п.4 ст.287 НК РФ. Понятие "дивиденды" (доходы от долевого участия в других организациях) установлено ст.43 НК РФ. Порядок исчисления налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, установлен ст.281, пп.1 п.5 ст.287, ст.ст.328, 329 НК РФ. Понятие купонного дохода определено в п.4 ст.280 НК РФ. В данном Расчете не указываются доходы в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения. Налог, исчисленный согласно данному Расчету, зачисляется в федеральный бюджет. Негосударственные пенсионные фонды Лист 03 не заполняют.
Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) <*>
(руб.)
—————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
| Показатели | Код | Сумма |
| |строки| |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Сумма дивидендов, подлежащих распределению между| | |
|акционерами (участниками) в текущем налоговом| | |
|периоде | 010 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 010 расчета указывается сумма|
|дивидендов, подлежащих распределению между акционерами|
|(участниками) в текущем налоговом периоде по решению собрания|
|акционеров (участников). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Дивиденды к уменьшению — всего, | 020 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 020 расчета отражается сумма|
|дивидендов к уменьшению, состоящая из сумм дивидендов,|
|начисленных нерезидентам Российской Федерации — иностранным|
|организациям (строка 030) и физическим лицам (строка 040), и|
|дивидендов, полученных самим налоговым агентом, налог с которых|
|удержан источником выплаты (налоговым агентом) ранее (строки 050|
|и 051). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|в том числе: | | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| дивиденды, начисленные иностранным| | |
|организациям | 030 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 030 расчета отражается сумма|
|дивидендов, начисленная иностранным организациям, облагаемая по|
|ставке 15% (п.3 ст.284 НК РФ). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
| дивиденды, начисленные физическим лицам —| | |
|нерезидентам Российской Федерации | 040 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 040 расчета отражается сумма|
|дивидендов, начисленных физическим лицам — нерезидентам|
|Российской Федерации. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
| дивиденды, полученные самим налоговым агентом| | |
|в предыдущем отчетном (налоговом) периоде | 050 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: строка 050 расчета заполняется начиная с|
|2003 г. при условии, что получение самим налоговым агентом суммы|
|дивидендов происходило после даты распределения между|
|акционерами (участниками) в 2002 г. и данные суммы не|
|участвовали при формировании налогооблагаемой базы в 2002 г. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
| дивиденды, полученные самим налоговым агентом| | |
|в текущем отчетном (налоговом) периоде до| | |
|распределения дивидендов между акционерами| | |
|(участниками) | 051 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 051 расчета отражается сумма|
|дивидендов, полученная самим налоговым агентом начиная с|
|01.01.2002 до даты распределения дивидендов между акционерами|
|(участниками) (ст.10.3 Федерального закона от 06.08.2001|
|N 110—ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую|
|Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты|
|законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а|
|также о признании утратившими силу отдельных актов (положений|
|актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"|
|(далее — Закон N 110—ФЗ). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Налоговая база (строка 010 — строка 020)| | |
|— всего, | 060 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 060 расчета отражается налоговая|
|база — сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим|
|лицам — резидентам Российской Федерации (строка 010 —|
|строка 020). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
| в том числе: | | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| дивиденды, начисленные российским| | |
|организациям <**> | 070 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 070 расчета отражается сумма|
|дивидендов, начисленных российским организациям. По данной|
|строке не учитываются суммы дивидендов, причитающиеся паевым|
|инвестиционным фондам, не являющимся налогоплательщиками. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
| дивиденды, начисленные физическим лицам —| | |
|резидентам | 071 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 071 расчета отражается сумма|
|дивидендов, начисленных физическим лицам — резидентам Российской|
|Федерации, облагаемая по иным ставкам в соответствии с пп.1 п.3|
|ст.284 НК РФ. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Ставка налога (6 процентов) | 080 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 080 расчета отражается ставка|
|налога в размере 6% по дивидендам, полученным от российских|
|организаций российскими организациями (п.3 ст.284 НК РФ). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Исчисленная сумма налога, причитающаяся в бюджет| | |
|в текущем налоговом периоде (строка 070 х| | |
|строка 080) <***> | 090 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Перечислено в бюджет налога | 100 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 100 расчета отражается|
|причитающаяся к уплате сумма налога по сроку согласно п.4 ст.287|
|НК РФ. При выплате дивидендов частично (в несколько этапов)|
|уплата налога по срокам отражается по строкам 110 — 140|
|расчета. При этом срок указывается налогоплательщиком по|
|строкам 110 — 140 исходя из даты выплаты дивидендов согласно п.4|
|ст.287 НК РФ. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
| в том числе: | | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по сроку | 110 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по сроку | 120 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по сроку | 130 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| по сроку | 140 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|К доплате (строка 090 — строка 100) | 150 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 150 расчета справочно отражается|
|сумма налога, подлежащая уплате в бюджет при последующих|
|выплатах дивидендов (разность показателей строк 090 и 100). |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)
(руб.)
———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
| Показатели | Код | Сумма |
| | строки | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 1 | 2 | 3 |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Начислено всего доходов | 010 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 010 данного раздела указывается|
|совокупная сумма доходов в виде процентов по государственным и|
|муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения|
|которых не предусмотрена выплата покупателем накопленного|
|купонного дохода продавцу. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Налоговая база по всем получателям доходов| | |
|<**> | 020 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 020 указывается налоговая база по|
|всем получателям доходов. |
|Расшифровка начисленных сумм процентов по государственным и|
|муниципальным ценным бумагам производится по каждому получателю|
|доходов по реестру с указанием полного наименования получателя,|
|юридического адреса получателя, идентификационного номера|
|налогоплательщика, руководителя налогоплательщика, контактного|
|телефона, суммы дохода, суммы налога. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Ставка налога (15 процентов) | 030 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 030 указывается действующая ставка|
|по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по|
|государственным и муниципальным ценным бумагам (пп.1 п.4 ст.284|
|НК РФ). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма налога, причитающаяся в бюджет <***> | 040 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 040 данные определяются как|
|произведение строк 020 и 030, деленное на 100. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Начислено в бюджет налога с доходов | 050 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: строка 050 заполняется на основании данных|
|расчета за предыдущий отчетный период. |
|Корректировка сумм к доплате или к уменьшению осуществляется как|
|разница между показателями по строкам 040 и 050 и отражается в|
|соответствующих строках 060 и 070. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|К доплате (строка 040 — строка 050) | 060 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|К уменьшению (строка 050 — строка 040) | 070 | |
L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————
————————————————————————————————
<*> Налог не взимается с доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения.<**> Расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов) производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, идентификационного номера налогоплательщика, руководителя организации - налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, суммы налога. <***> Налог зачисляется в федеральный бюджет. Расчет представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту нахождения налогового агента (источника выплаты дохода) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
—————————————————————————————T————————————————————T——————————————¬
|Достоверность и полноту све—|Подпись руководителя| |
|дений, указанных в данном | организации | |
|расчете, подтверждаю | | |
+—T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+————————————————————+——————————————+
+—+—— L—+—— L—+—+—+—+ Подпись главного | |
|число месяц год | бухгалтера | |
L————————————————————————————+————————————————————+———————————————
Отметка работника налогового органа ______________________________ Отметка специалиста по учету _____________________________________
Код раздела 10
————T———¬
Страница N | | |
——T—T—+—T—+—T—+
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|
—————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
| ИНН \ КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Лист 04
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ, ПОЛУЧЕННЫХ (НАЧИСЛЕННЫХ) ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ И МУНИЦИПАЛЬНЫМ ЦЕННЫМ БУМАГАМ, А ТАКЖЕ С ДОХОДОВ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ (ДОХОДОВ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ), ИСЧИСЛЯЕМОГО И УПЛАЧИВАЕМОГО ПОЛУЧАТЕЛЯМИ ЭТИХ ДОХОДОВ ЗА ___________________________ 200_ Г. отчетный (налоговый) период
Порядок заполнения: сумма налога, исчисленная согласно данному расчету, зачисляется в федеральный бюджет. Данный расчет применяется при определении налоговой базы по налогу на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, включенным в перечень государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходов, полученных продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода) (п.5 ст.286 НК РФ). Порядок налогообложения указанных процентов (купонов) установлен ст.281, п.5 ст.286, п.4 ст.287, ст.ст.328, 329 НК РФ. Понятие купонного дохода определено в п.4 ст.280 НК РФ. Понятия процентов и процентного дохода установлены соответственно ст.ст.43 и 281 НК РФ. В данном расчете не указываются доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог на прибыль по которым удерживается налоговым агентом.
Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам
(руб.)
———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
| Показатели | Код | Сумма |
| | строки | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 1 | 2 | 3 |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Доход, полученный (начисленный) по| | |
|государственным и муниципальным ценным| | |
|бумагам, — всего <*> | 010 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 010 расчета указывается совокупная|
|сумма дохода, исчисленного в соответствии со ст.328 НК РФ,|
|в виде процентов по государственным и муниципальным ценным|
|бумагам, по которым согласно условиям их выпуска и обращения|
|процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке, а|
|также доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным|
|бумагам, выпущенным до 01.01.1999, определяемый как разница|
|между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения,|
|процентный доход, образующийся за время владения облигациями|
|внешнего облигационного займа 1998 г. (для первичных владельцев|
|облигаций, полученных в результате новации государственных|
|ценных бумаг). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Доход в виде процентов по государственным и| | |
|муниципальным облигациям, подлежащий| | |
|налогообложению по ставке 0 процентов | 020 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 020 расчета указывается процентный|
|доход, облагаемый по ставке налога на прибыль 0% согласно ст.284|
|НК РФ, по ценным бумагам, эмитированным до 20.01.1997|
|включительно, а также по облигациям государственного валютного|
|облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении|
|новации облигаций внутреннего государственного валютного займа|
|серии III. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Налоговая база по доходам, образующимся у| | |
|получателя дохода (строка 010 — строка 020), | 030 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 030 указывается налоговая база по|
|процентным доходам, образующимся у получателя, рассчитываемая|
|как разница между показателями строк 010 и 020 расчета. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|в том числе: | | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|в виде процентного (купонного) дохода | 040 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: сумма показателей строк 040 — 070 должна|
|соответствовать показателю строки 030. Строки 040 и 050|
|заполняются на основании данных налогового учета согласно|
|ст.ст.43, 281, 328 НК РФ. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|по государственным и муниципальным ценным| | |
|бумагам, по которым не установлена процентная| | |
|ставка, выпущенным с 01.01.1999, исходя из| | |
|заранее заявленного (установленного) дохода в| | |
|виде дисконта, рассчитанного как разница между| | |
|номинальной стоимостью и ценой первичного| | |
|размещения облигаций | 050 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|по государственным и муниципальным ценным| | |
|бумагам, по которым не установлена процентная| | |
|ставка, выпущенным до 01.01.1999, процент| | |
|(дисконт) по которым определяется в виде| | |
|разницы между ценой реализации (погашения) и| | |
|ценой приобретения облигаций | 060 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: строка 060 заполняется на основе данных|
|налогового учета по дисконтным государственным и муниципальным|
|ценным бумагам, эмитированным до 01.01.1999. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|по процентным доходам российских организаций| | |
|за время владения ценными бумагами,| | |
|полученными первичными владельцами в обмен на| | |
|государственные краткосрочные бескупонные| | |
|облигации в соответствии с Постановлением| | |
|Правительства Российской Федерации от| | |
|20.07.1998 N 843 | 070 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 070 показывается процентный доход,|
|полученный владельцем ценной бумаги, образующийся за время|
|владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 г. (для|
|первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации|
|государственных ценных бумаг). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Ставка налога (15 процентов) | 080 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 080 указывается действующая ставка|
|по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по|
|государственным и муниципальным ценным бумагам согласно ст.284|
|НК РФ (за исключением ставки 0%). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма налога с доходов (строка 030 х| | |
|строка 080 : 100) | 090 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 090 данные определяются как|
|произведение строк 030 и 080, деленное на 100. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Начислено в бюджет налога с доходов | 100 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: строка 100 заполняется на основании данных|
|расчета за предыдущий отчетный период. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|К доплате (строка 090 — строка 100) | 110 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: корректировка сумм к доплате или к|
|уменьшению отражается по строкам 110 и 120. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|К уменьшению (строка 090 — строка 100, если| | |
|показатель строки 100 превышает показатель| | |
|строки 090) | 120 | |
L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————
———————————————————————————————
<*> По строке отражается сумма без учета доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых не предусмотрено признание получения продавцом процентного дохода.
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
Подпись ______________ Дата --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях)
(руб.)
———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
| Показатели | Код | Сумма |
| | строки | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 1 | 2 | 3 |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Начислено всего доходов | 010 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 010 отражается совокупная сумма|
|дохода в виде дивидендов (доходов от долевого участия),|
|источником которых являются иностранные организации (п.1 ст.275|
|НК РФ). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Ставка налога (15 процентов) | 020 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 020 расчета отражается ставка|
|налога в размере 15% по доходам, полученным в виде дивидендов|
|российскими организациями от иностранных организаций (пп.2 п.3|
|ст.284 НК РФ). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма налога (строка 010 х строка 020 : 100) | 030 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 030 указывается сумма налога,|
|исчисленная путем умножения строки 010 на ставку налога. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Начислено в бюджет налога с доходов | 040 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: строка 040 заполняется на основании данных|
|расчета за предыдущий отчетный период. Организации, у которых|
|выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога|
|зачтена в уплату налога в Российской Федерации, при определении|
|показателя по строке 040 указанные выше суммы авансовых платежей|
|уменьшают на сумму зачтенного налога. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма налога, выплаченная за пределами| | |
|Российской Федерации и засчитываемая в уплату| | |
|налога согласно специальной Декларации| | |
|(расчету), принятой налоговым органом | 050 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 050 налогоплательщики, получающие|
|дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить сумму|
|налога, указанную по строке 030, на сумму налога, исчисленную и|
|уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не|
|предусмотрено международным договором. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|К доплате (строка 030 — строка 040 —| | |
|строка 050) | 060 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: сумма налога к доплате или к уменьшению|
|определяется как разница между показателями по строкам 030, 040|
|и 050 и отражается по строке 060 или 070. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|К уменьшению | 070 | |
L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————
—————————————————————————————T————————————————————T——————————————¬
|Достоверность и полноту све—|Подпись руководителя| |
|дений, указанных на данной | организации | |
|странице, подтверждаю | | |
+—T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—+————————————————————+——————————————+
+—+—— L—+—— L—+—+—+—+ Подпись главного | |
|число месяц год | бухгалтера | |
L————————————————————————————+————————————————————+———————————————
Отметка работника налогового органа ______________________________ Отметка специалиста по учету _____________________________________
Код раздела 11
————T———¬
Страница N | | |
——T—T—+—T—+—T—+
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|
—————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
| ИНН \ КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Лист 05
РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ ЗА ___________________________ 200_ Г. отчетный (налоговый) период
Порядок заполнения: данный Расчет осуществляется по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с учетом особенностей, установленных ст.ст.280, 281 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст.329 НК РФ. Данный Расчет не заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность, заполняют Расчет согласно своей учетной политике для целей налогообложения (п.п.8, 11 ст.280 НК РФ). При реализации ценных бумаг на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от принятого метода учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО) (ст.329 НК РФ). Положительные и отрицательные разницы, полученные от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, относятся соответственно к доходам и расходам, не учитываемым при определении налоговой базы при исчислении налога на прибыль (п.24 ст.251 и п.46 ст.270 НК РФ). Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам, полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 05 не заполняют.
(руб.)
———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
| Показатели | Код | Сумма |
| | строки | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 1 | 2 | 3 |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход| | |
|от погашения) ценных бумаг, обращающихся на| | |
|организованном рынке ценных бумаг | 010 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 010 расчета указывается выручка от|
|реализации или выбытия (погашения) ценных бумаг, обращающихся на|
|организованном рынке. |
|Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иному|
|выбытию ценных бумаг (в том числе погашению) определяются исходя|
|из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также|
|суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной|
|покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного)|
|дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (п.2 ст.280|
|НК РФ). |
|Выручка от реализации (выбытия), в том числе погашения|
|эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг,|
|учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося на|
|время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами,|
|выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной|
|бумаги, за исключением государственных и муниципальных ценных|
|бумаг, по которым при обращении на вторичном рынке процентный|
|доход не исключается из цены реализации (ст.ст.281 и 329 НК РФ).|
|По данной строке показывается в том числе процентный доход|
|(процент в виде дисконта) по ценным бумагам, отраженный по|
|начислению в строке 030 Листа 02, корректировка которого|
|осуществляется по строке 040 Листа 02 при реализации или ином|
|выбытии (в том числе погашении) ценных бумаг. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма отклонения фактической выручки от| | |
|реализации (выбытия) ценных бумаг,| | |
|обращающихся на организованном рынке ценных| | |
|бумаг, ниже минимальной цены сделок на| | |
|организованном рынке ценных бумаг | 020 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 020 расчета отражается сумма|
|отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных|
|бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне|
|организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены сделок|
|на организованном рынке на дату совершения сделки (п.5 ст.280|
|НК РФ). Под датой совершения сделки понимается дата проведения|
|торгов. |
|В случае, если фактическая (рыночная) цена реализации или иного|
|выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и|
|максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой,|
|зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг|
|на дату совершения соответствующей сделки, строка 020 не|
|заполняется. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Расходы, связанные с приобретением и| | |
|реализацией (выбытием, в т.ч. погашением)| | |
|ценных бумаг, обращающихся на организованном| | |
|рынке ценных бумаг | 030 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 030 расчета указываются расходы,|
|связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг,|
|обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе|
|расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых|
|инвестиционных фондов. Расходами признаются обоснованные и|
|документально подтвержденные затраты, осуществленные|
|(понесенные) налогоплательщиком (п.1 ст.252, п.2 ст.280 НК РФ). |
|Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг|
|определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги,|
|расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на|
|реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода,|
|уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в|
|расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного)|
|дохода, ранее учтенные при налогообложении (п.2 ст.280 и пп.7|
|п.7 ст.272 НК РФ). |
|Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных|
|бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,|
|включается часть накопленного купонного дохода, то сумма дохода|
|и расхода по таким ценным бумагам исчисляется без накопленного|
|купонного дохода (ст.329 НК РФ). К данным ценным бумагам|
|относятся государственные и муниципальные ценные бумаги, при|
|обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным|
|продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода|
|(накопленного купонного дохода) (пп.2 п.5 ст.286 НК РФ). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Итого прибыль (убыток) (строка 010 +| | |
|строка 020 — строка 030) | 040 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 040 расчета отражается сумма|
|прибыли (убытка), рассчитываемая как строка 010 + строка 020 —|
|строка 030. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма положительного сальдо курсовых разниц,| | |
|возникших с даты поступления иностранной| | |
|валюты на счет предприятия или организации и| | |
|до даты принятия ОВГВЗ серии III к| | |
|бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на| | |
|реализованные (выбывшие) государственные| | |
|ценные бумаги (для первичных владельцев) | 050 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 050 расчета отражается часть суммы|
|положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты|
|поступления иностранной валюты на счет предприятия или|
|организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому|
|учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие)|
|государственные ценные бумаги (для первичных владельцев).|
|(Расчет части суммы приведен в порядке заполнения Листа 02.) |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка| | |
|по ценным бумагам, полученным в результате| | |
|новации | 060 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 060 расчета отражается сумма|
|прибыли, направляемая первичными владельцами государственных|
|ценных бумаг Российской Федерации, полученных в результате|
|новации, на покрытие убытка от реализации (выбытия) по таким|
|ценным бумагам. Данную сумму налогоплательщик определяет|
|самостоятельно, руководствуясь положениями абз.4 ст.2 и ст.6|
|Закона N 110—ФЗ (учитывается по строкам 150 и 160 Листа 07). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Налоговая база (строка 040 — строка 050 —| | |
|строка 060) | 070 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 070 расчета отражается налоговая|
|база как положительная разница строк 040, 050 и 060. Если такая|
|разница отрицательна, то налоговая база равна нулю. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|30% от налоговой базы (строка 070 х 0,3) | 080 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 080 расчета указывается сумма,|
|равная 30% налоговой базы, отражаемой по строке 070, в пределах|
|которой налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части|
|убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом|
|(налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах) (п.10|
|ст.280 и ст.283 НК РФ). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма убытка или части убытка, полученного в| | |
|предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)| | |
|периоде (периодах). Входящее сальдо | 090 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 090 расчета отражается сумма|
|убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих)|
|налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма убытка или части убытка, признаваемая в| | |
|отчетном (налоговом) периоде в целях| | |
|налогообложения, уменьшающая налоговую базу за| | |
|отчетный (налоговый) период (не выше 30%| | |
|строки 070) | 100 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 100 расчета отражается сумма|
|убытка прошлых отчетных (налоговых) периодов, признаваемая в|
|отчетном (налоговом) периоде в уменьшение налогооблагаемой базы|
|(ст.283 НК РФ). При этом если сумма по строке 090 меньше или|
|равна сумме по строке 080, то в строку 100 включается сумма,|
|указанная по строке 090. Если сумма по строке 090 больше сумм|
|по строке 080, то по строке 100 отражается сумма, указанная по|
|строке 080. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу| | |
|на будущий отчетный (налоговый) период.| | |
|Исходящее сальдо (строка 090 — строка 100) | 110 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 110 расчета указывается разница|
|строк 090 и 100. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Налоговая база (строка 070 — строка 100),| | |
|отражается по строкам 180 — 200 Листа 02 | 120 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 120 отражается налоговая база как|
|разница строк 070 и 100. |
|Положительная сумма по строке 120 отражается по|
|строкам 180 — 200 Листа 02 декларации. |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————————T—T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—T————————————————————¬
|Достоверность и полноту+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+————————————————————+
|сведений, указанных в |число месяц год | Подпись главного |
|данном расчете, под— | | бухгалтера |
|тверждаю | | |
L———————————————————————+———————————————————+—————————————————————
Отметка работника налогового органа ______________________________ Отметка специалиста по учету _____________________________________
Код раздела 12
————T———¬
Страница N | | |
——T—T—+—T—+—T—+
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|
—————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
| ИНН \ КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Лист 06
РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, НЕ ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ ЗА ____________________________ 200_ Г. отчетный (налоговый) период
Порядок заполнения: данный Расчет осуществляется по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с учетом особенностей, установленных ст.ст.280, 281 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст.329 НК РФ. Данный Расчет не заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность, заполняют Расчет согласно своей учетной налоговой политике (п.п.8, 11 ст.280 НК РФ). При реализации (выбытии, в том числе погашении) ценных бумаг на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных (выбывших) ценных бумаг в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от принятого метода учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы) (п.9 ст.280, ст.329 НК РФ). Указанный порядок распространяется на эмиссионные ценные бумаги. Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам, полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 06 не заполняют.
(руб.)
———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
| Показатели | Код | Сумма |
| | строки | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 1 | 2 | 3 |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход| | |
|от погашения) ценных бумаг, не обращающихся на| | |
|организованном рынке ценных бумаг | 010 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 010 расчета указывается выручка от|
|реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, не|
|обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. При этом|
|доходом по операциям с ценными бумагами признается выручка при|
|продаже ценных бумаг в соответствии с условиями договора|
|реализации (ст.280 НК РФ). |
|Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иному|
|выбытию ценных бумаг (в том числе погашению) определяются исходя|
|из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также|
|суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной|
|покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного)|
|дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (п.2 ст.280|
|НК РФ). |
|Выручка от реализации (выбытия) эмиссионных государственных и|
|муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного|
|(купонного) дохода, приходящегося за время владения|
|налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого|
|предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги (ст.281|
|НК РФ). |
|К данным ценным бумагам относятся государственные и|
|муниципальные ценные бумаги, при обращении которых предусмотрено|
|признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм|
|накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода)|
|(пп.2 п.5 ст.286 НК РФ). По данной строке показывается в том|
|числе процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным|
|бумагам, отраженный по начислению в строке 030 Листа 02,|
|корректировка которого осуществляется по строке 040 Листа 02 при|
|реализации или ином выбытии (в том числе погашении) ценных|
|бумаг. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма отклонения фактической выручки от| | |
|реализации (выбытия) ценных бумаг, не| | |
|обращающихся на организованном рынке ценных| | |
|бумаг, ниже расчетной цены | 020 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 020 расчета отражается сумма|
|отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не|
|обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с|
|учетом 20%—го отклонения либо отклонения от рыночной цены|
|аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом|
|20%—го отклонения (п.6 ст.280 НК РФ). Данная строка заполняется|
|в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20% в|
|сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной|
|(однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной|
|организатором торговли, либо отклонения в сторону понижения от|
|расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов|
|по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам (п.6|
|ст.280 НК РФ). |
|В случае если фактическая цена реализации или иного выбытия|
|ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пп.1 и|
|(или) 2 п.6 ст.280 НК РФ, то строка 020 не заполняется. При|
|выбытии (реализации, погашении или обмене) инвестиционного пая|
|паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный|
|инвестиционный пай не обращается на организованном рынке,|
|рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного|
|пая, определяемая в порядке, установленном законодательством|
|Российской Федерации об инвестиционных фондах. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Расходы, связанные с приобретением и| | |
|реализацией (выбытием, в т.ч. погашением)| | |
|ценных бумаг, не обращающихся на| | |
|организованном рынке ценных бумаг | 030 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 030 расчета отражаются расходы,|
|связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, не|
|обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Расходами|
|признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты,|
|осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п.1 ст.252|
|НК РФ). |
|Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том|
|числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда,|
|определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая|
|расходы на ее приобретение), затрат на реализацию, размера|
|скидок в расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы|
|накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной|
|налогоплательщиком продавцу ценной бумаги (п.2 ст.280 и пп.7|
|п.7 ст.272 НК РФ). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Итого прибыль (убыток) (строка 010 +| | |
|строка 020 — строка 030) | 040 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 040 расчета отражается сумма|
|прибыли (убытка), рассчитываемая как строка 010 + строка 020 —|
|строка 030. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма положительного сальдо курсовых разниц,| | |
|возникших с даты поступления иностранной| | |
|валюты на счет предприятия или организации и| | |
|до даты принятия ОВГВЗ серии III к| | |
|бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на| | |
|реализованные (выбывшие) государственные| | |
|ценные бумаги (для первичных владельцев) | 050 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 050 расчета отражается часть суммы|
|положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты|
|поступления иностранной валюты на счет предприятия или|
|организации, и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому|
|учету в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие)|
|государственные ценные бумаги (для первичных владельцев).|
|(Расчет части суммы приведен в порядке заполнения Листа 02.) |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка| | |
|по ценным бумагам, полученным в результате| | |
|новации | 060 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 060 расчета отражается сумма|
|прибыли, направляемая первичными владельцами государственных|
|ценных бумаг Российской Федерации, полученных в результате|
|новации, на покрытие убытка от реализации (выбытия) по таким|
|ценным бумагам. Данную сумму налогоплательщик определяет|
|самостоятельно, руководствуясь положениями абз.4 ст.2 и ст.6|
|Закона N 110—ФЗ (учитывается по строкам 150 и 160 Листа 07). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Налоговая база (строка 040 — строка 050 —| | |
|строка 060) | 070 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 070 расчета отражается налоговая|
|база как положительная разница строк 040, 050 и 060. Если такая|
|разница отрицательна, то налоговая база равна нулю. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|30% от налоговой базы (строка 070 х 0,3) | 080 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 080 расчета указывается сумма,|
|равная 30% налоговой базы, отражаемой по строке 070, в пределах|
|которой налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части|
|убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом|
|(налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах) (ст.283|
|НК РФ). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма убытка или части убытка, полученного в| | |
|предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)| | |
|периоде (периодах). Входящее сальдо | 090 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 090 расчета отражается сумма|
|убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих)|
|налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма убытка или части убытка, признаваемая в| | |
|отчетном (налоговом) периоде в целях| | |
|налогообложения, уменьшающая налоговую базу за| | |
|отчетный (налоговый) период (не выше 30%| | |
|строки 070) | 100 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 100 расчета отражается сумма|
|убытка прошлых отчетных (налоговых) периодов, признаваемая в|
|отчетном (налоговом) периоде в уменьшение налогооблагаемой базы|
|(ст.283 НК РФ). При этом если сумма по строке 090 меньше или|
|равна сумме по строке 080, то по строке 100 вписывается сумма,|
|указанная по строке 090. Если сумма по строке 090 больше суммы|
|по строке 080, то по строке 100 отражается сумма, указанная по|
|строке 080. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу| | |
|на будущий отчетный (налоговый) период.| | |
|Исходящее сальдо (строка 090 — строка 100) | 110 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 110 расчета указывается разница|
|строк 090 и 100. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Налоговая база (строка 070 — строка 100),| | |
|отражается по строкам 180 — 200 Листа 02 | 120 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 120 отражается налоговая база как|
|разница строк 070 и 100. |
|Положительная сумма по строке 120 отражается по|
|строкам 180 — 200 Листа 02 декларации. |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————————T—T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—T————————————————————¬
|Достоверность и полноту+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+————————————————————+
|сведений, указанных в |число месяц год | Подпись главного |
|данном расчете, под— | | бухгалтера |
|тверждаю | | |
L———————————————————————+———————————————————+—————————————————————
Отметка работника налогового органа ______________________________
Код раздела 13
————T———¬
Страница N | | |
——T—T—+—T—+—T—+
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|
—————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
| ИНН \ КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Лист 07
РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, ОБРАЩАЮЩИМИСЯ И НЕ ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПОЛУЧЕННЫМИ ПЕРВИЧНЫМИ ВЛАДЕЛЬЦАМИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ В РЕЗУЛЬТАТЕ НОВАЦИИ ЗА ___________________________ 200_ Г. отчетный (налоговый) период
Порядок заполнения: данный Расчет осуществляется с учетом особенностей, установленных абз.4 ст.2 и ст.6 Закона N 110-ФЗ, действующих до полного выбытия с баланса ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ, полученных в результате новации (обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг). Расчет не заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерской деятельности, заполняют Расчет Листа 07 по видам ценных бумаг, доходы и расходы по которым не отражаются в Листе 02 в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения. Положительные и отрицательные разницы, полученные от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, относятся соответственно к доходам и расходам, не учитываемым при определении налоговой базы при исчислении налога на прибыль (п.24 ст.251 и п.46 ст.270 НК РФ). Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам, полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 07 не заполняют.
(руб.)
———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
| Показатели | Код | Сумма |
| | строки | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 1 | 2 | 3 |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход| | |
|от погашения) ценных бумаг — всего (строка| | |
|020 + строка 030 + строка 040 + строка 050) | 010 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 010 расчета указывается выручка от|
|реализации (выбытия) ценных бумаг, как обращающихся, так и не|
|обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. |
|Выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения)|
|эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг|
|учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за|
|время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами,|
|выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной|
|бумаги (ст.281 НК РФ). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|в том числе: | | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
| выручка от реализации (выбытия, в т.ч.| | |
|доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся| | |
|на организованном рынке ценных бумаг | 020 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 020 расчета отражается выручка от|
|реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг,|
|обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
| сумма отклонения фактической выручки от| | |
|реализации (выбытия) ценных бумаг,| | |
|обращающихся на организованном рынке ценных| | |
|бумаг, ниже минимальной цены сделок на| | |
|организованном рынке ценных бумаг | 030 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 030 расчета отражается сумма|
|отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных|
|бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже|
|минимальной цены (п.5 ст.280 НК РФ). |
|В случае если фактическая (рыночная) цена реализации или иного|
|выбытия ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке|
|ценных бумаг, находится в интервале между минимальной и|
|максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой,|
|зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг|
|на дату совершения соответствующей сделки, строка 030 не|
|заполняется. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
| выручка от реализации (выбытия, в т.ч.| | |
|доход от погашения) ценных бумаг, не| | |
|обращающихся на организованном рынке ценных| | |
|бумаг | 040 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 040 расчета отражается выручка от|
|реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке|
|ценных бумаг. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
| сумма отклонения фактической выручки от| | |
|реализации (выбытия) ценных бумаг, не| | |
|обращающихся на организованном рынке ценных| | |
|бумаг, ниже расчетной цены | 050 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 050 расчета отражается сумма|
|отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных|
|бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной|
|цены с учетом 20%—го отклонения либо отклонение от рыночной цены|
|аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом|
|20%—го отклонения (п.6 ст.280 НК РФ). Данная строка заполняется|
|в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20% в|
|сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной|
|(однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной|
|организатором торговли, либо отклонения в сторону понижения от|
|расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов|
|по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам (ст.40|
|НК РФ; п.6 ст.280 НК РФ). В случае если фактическая цена|
|реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет|
|условиям, предусмотренным пп.1 и (или) 2 п.6 и последним абзацем|
|п.6 ст.280 НК РФ, строка 050 не заполняется. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Расходы, связанные с реализацией (выбытием, в| | |
|т.ч. погашением) ценных бумаг, — всего| | |
|(строка 070 + строка 080 + строка 090 +| | |
|строка 100) | 060 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: расходы при реализации (выбытии, в том числе|
|погашении) ценных бумаг, полученных первичными владельцами|
|государственных ценных бумаг в результате новации, определяются|
|исходя из оплаченной стоимости ценной бумаги, расходов,|
|связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию|
|(п.2 ст.280 и пп.7 п.7 ст.272 НК РФ, ст.6 Закона N 110—ФЗ).|
|Расчет оплаченной стоимости ценных бумаг, обращающихся и не|
|обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, производится|
|налогоплательщиком на основании данных налогового учета. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|в том числе: | | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
| оплаченная стоимость ценных бумаг,| | |
|обращающихся на организованном рынке ценных| | |
|бумаг | 070 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
| расходы по реализации (выбытию, в т.ч.| | |
|погашению) ценных бумаг, обращающихся на| | |
|организованном рынке ценных бумаг | 080 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
| оплаченная стоимость ценных бумаг, не| | |
|обращающихся на организованном рынке ценных| | |
|бумаг | 090 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
| расходы по реализации (выбытию, в т.ч.| | |
|погашению) ценных бумаг, не обращающихся на| | |
|организованном рынке ценных бумаг | 100 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Прибыль (убыток) — всего (строка 010 —| | |
|строка 060); (строка 120 + строка 130) | 110 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 110 расчета отражается прибыль|
|(убыток) как разница строк 010 и 060. |
|Если по строке 110 получена прибыль, то налогоплательщик вправе|
|исключить из прибыли: |
|— часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с|
|даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или|
|организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому|
|учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие)|
|государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абз.4|
|ст.2 Закона N 110—ФЗ), отражаемую по строке 140 (расчет части|
|суммы приведен в Порядке заполнения Листа 02); |
|— сумму положительного сальдо от переоценки ценных бумаг (ГКО,|
|ОФЗ) по рыночной стоимости, ранее включенную в налоговую базу|
|(абз.4 ст.2 Закона N 110—ФЗ), отражаемую по строке 170; |
|— сумму положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ|
|серии III, приходящихся на реализованные (выбывшие)|
|государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абз.4|
|ст.2 Закона N 110—ФЗ), отражаемую по строке 180; |
|— часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении|
|государственных ценных бумаг, полученных в результате новации|
|(ГКО, ОФЗ), в пределах прибыли от погашения указанных ценных|
|бумаг (абз.4 ст.2 Закона N 110—ФЗ), отражаемую по строке 190.|
|Если по строке 110 расчета отражается убыток, то|
|налогоплательщик вправе направить на его покрытие: |
|— прибыль от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных|
|бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг|
|(строка 150). Данную сумму налогоплательщики определяют|
|самостоятельно и переносят в данный расчет как из строки 060|
|Листа 05, так и из строки 060 Листа 06; |
|— прибыль от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных|
|бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг|
|(строка 160). Данную сумму налогоплательщики определяют|
|самостоятельно и переносят в данный расчет как из строки 060|
|Листа 05, так и из строки 060 Листа 06. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|в том числе: | | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|по операциям с ценными бумагами,| | |
|обращающимися на организованном рынке ценных| | |
|бумаг (строка 020 + строка 030 — строка 070 —| | |
|строка 080) | 120 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|по операциям с ценными бумагами, не| | |
|обращающимися на организованном рынке ценных| | |
|бумаг (строка 040 + строка 050 — строка 090 —| | |
|строка 100) | 130 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Суммы, исключаемые из прибыли по строке 110: | | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|сумма положительного сальдо курсовых разниц,| | |
|возникших с даты поступления иностранной| | |
|валюты на счет предприятия или организации и| | |
|до даты принятия ОВГВЗ серии III к| | |
|бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на| | |
|реализованные (выбывшие) государственные| | |
|ценные бумаги (для первичных владельцев) | 140 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|сумма прибыли от реализации (выбытия, в т.ч.| | |
|доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся| | |
|на организованном рынке ценных бумаг,| | |
|направляемая на покрытие убытка, полученного| | |
|первичными владельцами в результате новации| | |
|(строка 060 Листа 05 и (или) строка 060| | |
|Листа 06 и (или) строка 074 Листа 02) | 150 | |
L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
Подпись ______________ Дата --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
Код раздела 13
————T———¬
Страница N | | |
——T—T—+—T—+—T—+
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|
—————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
| ИНН \ КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
|Сумма прибыли от реализации (выбытия, в т.ч.| | |
|доход от погашения) ценных бумаг, не| | |
|обращающихся на организованном рынке ценных| | |
|бумаг, направляемая на покрытие убытка,| | |
|полученного первичными владельцами в| | |
|результате новации (строка 060 Листа 05 и| | |
|(или) строка 060 Листа 06 и (или) строка 074| | |
|Листа 02) | 160 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Сумма положительного сальдо от переоценки| | |
|ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее| | |
|включенного в налоговую базу по налогу на| | |
|прибыль (для первичных владельцев ценных| | |
|бумаг, полученных в результате новации) | 170 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Сумма положительного сальдо курсовых разниц по| | |
|ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные| | |
|(выбывшие) государственные ценные бумаги (для| | |
|первичных владельцев ценных бумаг, полученных| | |
|в результате новации) | 180 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Часть процентного дохода, подлежащего| | |
|исключению при погашении государственных| | |
|ценных бумаг, полученных в результате новации,| | |
|в пределах прибыли от погашения указанных| | |
|ценных бумаг, указанной по строке 110 | 190 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Сумма непокрытого убытка (строка 110 —| | |
|строка 150 — строка 160) | 200 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 200 расчета отражается сумма|
|непокрытого убытка текущего отчетного (налогового) периода как|
|разница строк 110, 150 и 160. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма убытка или части убытка, полученного в| | |
|предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)| | |
|периоде (периодах). Входящее сальдо | 210 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 210 расчета указывается сумма|
|убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих)|
|налоговом (налоговых) (отчетном (отчетных)) периоде (периодах). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Сумма убытка, подлежащего переносу на будущий| | |
|отчетный (налоговый) период. Исходящее сальдо| | |
|(строка 200 + строка 210) | 220 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 220 расчета отражается сумма|
|убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый)|
|период (строка 200 + строка 210). |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Налоговая база (строка 110 — строка 140 —| | |
|строка 170 — строка 180 — строка 190),| | |
|отражается по строкам 180 — 200 Листа 02 | 230 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 230 расчета указывается налоговая|
|база, отражаемая по строкам 180 — 200 Листа 02 декларации,|
|рассчитываемая как разница строк 110, 140, 170, 180 и 190. |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————————T—T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—T————————————————————¬
|Достоверность и полноту+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+————————————————————+
|сведений, указанных в |число месяц год | Подпись главного |
|данном расчете, | | бухгалтера |
|подтверждаю | | |
L———————————————————————+———————————————————+—————————————————————
Отметка работника налогового органа ______________________________
(Окончание см. "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 4, 2003)
Г.Ю.Касьянова Информцентр XXI века Подписано в печать 14.02.2003
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации