"Практическая бухгалтерия", N 9, 2002

КАК ПЕРЕЙТИ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Недавно была принята очередная глава Налогового кодекса, посвященная упрощенной системе налогообложения. Хотя она начинает действовать только с 2003 г., подать документы для перехода на "упрощенку" надо уже сейчас. В статье мы расскажем, когда фирмам выгоднее работать по упрощенной системе и что для этого надо сделать.

Что такое "упрощенка"

Упрощенная система налогообложения предназначена для малого бизнеса. Фирмы и предприниматели переходят на нее добровольно. Это позволяет им платить меньше налогов и сдавать меньше отчетов в инспекцию.

Примечание. Как работать по "упрощенке", написано в гл.26.2 Налогового кодекса.

Какие налоги надо платить

Если фирма перешла на упрощенную систему, то она не платит:

- налог на прибыль;

- НДС;

- налог с продаж;

- налог на имущество;

- ЕСН.

Вместо них фирмы платят единый налог. Остальные налоги перечислять в бюджет нужно.

Обратите внимание: фирмы, применяющие "упрощенку", должны с зарплаты сотрудников платить взносы в Пенсионный фонд.

Как рассчитать единый налог

Единый налог можно рассчитать двумя способами:

- с доходов фирмы;

- с доходов, уменьшенных на расходы.

Вы сами выбираете, как будете рассчитывать единый налог. Выбранный вариант надо указать в заявлении о переходе на "упрощенку".

I способ

Единый налог с доходов рассчитайте так:

/ \

¦ Доход от реализации Внереализационные¦ Единый

¦товаров (работ, услуг) + доходы ¦ х 6% = налог

\ /

II способ

Единый налог с доходов, уменьшенных на расходы, рассчитайте так:

/ \

¦ Доход от ¦

¦ реализации + Внереализационные - Расходы¦ х 15% = Единый

¦ товаров доходы фирмы ¦ налог

¦(работ, услуг) ¦

\ /

Если этот налог меньше 1 процента от доходов фирмы, то в бюджет надо заплатить другую сумму:

/ \

¦ Доход от реализации + Внереализационные¦ х 1% = Единый

¦товаров (работ, услуг) доходы ¦ налог

\ /

Кто не может применять "упрощенку"

На упрощенную систему не может перейти фирма, если:

- у нее есть филиалы и представительства;

- она производит подакцизные товары;

- она платит единый налог на вмененный доход;

- в уставном капитале доля других фирм больше 25 процентов.

Когда выгодно перейти на "упрощенку"

Как правило, фирмам выгоднее платить единый налог. Дело в том, что он заменяет основные платежи в бюджет (ЕСН, налог на прибыль, НДС). Но особенно большая экономия на налогах получается:

- если вы занимаетесь розничной торговлей. В этом случае вам приходится платить налог с продаж. В разных регионах он разный, но чаще всего ставка равна 5 процентам от выручки фирмы. Если вы будете платить единый налог с дохода, то его ставка составит 6 процентов. Однако вам не придется платить не только налог с продаж, но и ЕСН, НДС, налоги на прибыль и на имущество;

- если у вашей фирмы большая прибыль. С нее надо платить налог по ставке 24 процента. Если же перейти на "упрощенку", то ставка фактически снизится до 15 процентов.

Примечание. Ставку налога с продаж устанавливают власти региона.

Пример 1. ЗАО "Актив" торгует в розницу.

В 2003 г. доход фирмы составил 1 890 000 руб. (в том числе НДС - 300 000 руб., налог с продаж - 90 000 руб.).

Покупная стоимость товаров - 960 000 руб. (в том числе НДС - 160 000 руб.). В 2003 г. сотрудникам ЗАО "Актив" выплачена зарплата 200 000 руб.

Рассмотрим, что выгоднее: платить все налоги или работать по "упрощенке".

Фирма платит все налоги

В этом случае ЗАО "Актив" должно заплатить:

- ЕСН и взносы в Пенсионный фонд;

- НДС;

- налог с продаж;

- налог на прибыль.

ЕСН и взносы в Пенсионный фонд равны:

200 000 руб. x 35,6% = 71 200 руб.

Фирма может уменьшить НДС к уплате на сумму налога, которая перечислена поставщикам за товары (160 000 руб.). В результате в бюджет надо заплатить:

300 000 руб. - 160 000 руб. = 140 000 руб.

Налог с продаж равен 90 000 руб.

Прибыль фирмы составит:

(1 890 000 руб. - 90 000 руб. - 300 000 руб.) - (960 000 руб. - 160 000 руб.) - 200 000 руб. - 71 200 руб. = 428 800 руб.

Рассчитаем налог на прибыль:

428 800 руб. x 24% = 102 912 руб.

Всего ЗАО "Актив" заплатит в бюджет:

71 200 руб. + 140 000 руб. + 90 000 руб. + 102 912 руб. = 404 112 руб.

Если фирма работает по "упрощенке", то она может платить единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами.

Фирма платит единый налог с доходов

Сумма единого налога составит:

1 890 000 руб. x 6% = 113 400 руб.

Кроме того, с зарплаты сотрудников надо заплатить взносы в Пенсионный фонд:

200 000 руб. x 14% = 28 000 руб.

Всего ЗАО "Актив" заплатит:

113 400 руб. + 28 000 руб. = 141 400 руб.

Фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Сумма единого налога составит:

(1 890 000 руб. - 960 000 руб. - 200 000 руб. - 28 000 руб.) x 15% = 105 300 руб.

Всего ЗАО "Актив" заплатит:

105 300 руб. + 28 000 руб. = 133 300 руб.

Как видим, ЗАО "Актив" выгоднее применять "упрощенку". Причем единый налог лучше рассчитать с разницы между доходами и расходами. В этом случае фирма сэкономит:

404 112 руб. - 133 300 руб. = 270 812 руб.

Как перейти на "упрощенку"

Чтобы перейти на "упрощенку", надо:

- определить, имеете ли вы на это право. Для этого рассчитайте определенные показатели. Они не должны быть больше показателей, указанных в Налоговом кодексе;

- написать заявление.

Какие показатели надо рассчитать

Чтобы перейти на "упрощенку", надо определить:

- среднюю численность работников. В фирме должно работать не более 100 человек;

Примечание. Порядок расчета средней численности работников есть в Постановлении Госкомстата России от 7 декабря 1998 г. N 121.

- стоимость основных средств и нематериальных активов. Она должна быть меньше 100 млн руб. В Налоговом кодексе не сказано, какую стоимость имущества нужно брать - первоначальную или остаточную. Однако в МНС нам сказали, что фирмы должны вести расчеты по остаточной стоимости;

- сумму выручки за девять месяцев 2002 г. Она должна быть меньше 11 млн рублей. Этот показатель рассчитывается без НДС и налога с продаж.

Обратите внимание: если по итогам 2002 г. доход фирмы превысит 15 млн руб., то она не сможет применять "упрощенку".

Пример 2. ООО "Пассив" торгует продуктами питания. В нем работают 15 человек. У фирмы есть:

- здание магазина. Его первоначальная стоимость составляет 500 000 руб., амортизация - 60 000 руб.;

- компьютер первоначальной стоимостью 20 000 руб., амортизация - 5000 руб.

За девять месяцев 2002 г. фирма продала товаров на 12 600 000 руб. (в том числе НДС - 2 000 000 руб., налог с продаж - 600 000 руб.).

Чтобы определить, можно ли применять "упрощенку", бухгалтер ООО "Пассив" сделал такой расчет:

- средняя численность работников (15 человек) меньше величины, установленной Налоговым кодексом (100 человек);

- остаточная стоимость амортизируемого имущества равна:

(500 000 руб. - 60 000 руб.) + (20 000 руб. - 5000 руб.) = 455 000 руб.

Эта величина меньше 100 млн руб.;

- выручка фирмы за девять месяцев 2002 г. равна:

12 600 000 руб. - 2 000 000 руб. - 600 000 руб. = 10 000 000 руб.

Это меньше величины, установленной Налоговым кодексом (11 млн руб.).

ООО "Пассив" по всем показателям удовлетворяет критериям, которые установлены Налоговым кодексом. С 2003 г. фирма может перейти на упрощенную систему.

Как написать заявление

Заявление о переходе на "упрощенку" подайте в свою налоговую инспекцию. Сделайте это с 1 октября по 30 ноября.

Примечание. Заявление о переходе на "упрощенку" надо подать в налоговую инспекцию до 30 ноября.

В настоящее время специальной формы заявления нет. Но, по нашим данным, МНС ее разрабатывает. Как только она появится, мы о ней расскажем.

Налоговики могут не утвердить форму заявления о переходе на "упрощенку" до 1 октября. Тогда составьте его в произвольном порядке. Например, это может выглядеть так:

Руководителю инспекции МНС России

по г. Москве N 26

Курочкину Сергею Владимировичу

от директора ЗАО "Баланс" (ИНН 7726026598)

Григорьева Василия Ивановича

Заявление

На основании ст.346.13 Налогового кодекса РФ с 1 января 2003 г. ЗАО "Баланс" переходит на упрощенную систему налогообложения.

За девять месяцев 2002 г. у фирмы были следующие показатели деятельности:

- доход (без учета НДС и налога с продаж) - 500 000 руб.;

- средняя численность работников - 15 человек;

- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов - 100 000 руб.

У фирмы нет филиалов и представительств. Подакцизную продукцию не продаем. Уставный капитал состоит из вкладов граждан.

В 2003 г. ЗАО "Баланс" будет рассчитывать единый налог с доходов фирмы.

Руководитель /В.И. Григорьев/

Главный бухгалтер /Ю.В. Смирнова/

Д.Веселов

Аудитор

Подписано в печать

29.08.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——