"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, 2002

ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР

В соответствии со ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если страхователь относится одновременно к нескольким категориям страхователей, исчисление и уплата страховых взносов производятся по каждому основанию. В целях применения Закона N 167-ФЗ частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Согласно ст.7 данного Закона застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Ими являются граждане Российской Федерации, а также проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР

индивидуальными предпринимателями,

производящими выплаты физическим лицам

В соответствии со ст.10 Закона N 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл.24 НК РФ. Таким образом, правоотношения по уплате страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты физическим лицам, определяются нормами, установленными п.п.1 и 3 ст.236, п.п.3 и 4 ст.237, ст.238 НК РФ. Льготы по уплате страховых взносов в ПФР по выплатам, производимым в пользу физических лиц - инвалидов, этим Законом не предусмотрены.

Статьей 22 Закона N 167-ФЗ определены тарифы страхового взноса для страхователей, выступающих в качестве работодателей (табл. 1).

Таблица 1

     
   ————————————————T—————————————————————————————T—————————————————————————————T—————————————————————————————¬
   |   База для    |   Для мужчин 1952 г. р. и   |    Для мужчин с 1953 по     |                             |
   |  начисления   |  старше и женщин 1956 г. р. |1966 г. р. и старше  и женщин| Для лиц 1967 г. р. и моложе |
   |   страховых   |          и старше           |с 1957 по 1966 г. р. и старше|                             |
   |    взносов    +——————————————T——————————————+——————————————T——————————————+——————————————T——————————————+
   |  на каждого   |на            |на            |на            |на            |на            |на            |
   |  отдельного   |финансирование|финансирование|финансирование|финансирование|финансирование|финансирование|
   |   работника   |страховой     |накопительной |страховой     |накопительной |страховой     |накопительной |
   |  нарастающим  |части трудовой|части трудовой|части трудовой|части трудовой|части трудовой|части трудовой|
   |итогом с начала|пенсии        |пенсии        |пенсии        |пенсии        |пенсии        |пенсии        |
   |     года      |              |              |              |              |              |              |
   +———————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+
   |До 100 000 руб.|14,0%         |     0,0%     |12,0%         |2,0%          |8,0%          |6,0%          |
   +———————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+
   |От 100 001 руб.|14 000 руб. + |     0,0%     |12 000 руб. + |2000 руб. +   |8000 руб. +   |6000 руб. +   |
   |до 300 000 руб.|7,9% с суммы, |              |6,8% с суммы, |1,1% с суммы, |4,5% с суммы, |3,4% с суммы, |
   |               |превышающей   |              |превышающей   |превышающей   |превышающей   |превышающей   |
   |               |100 000 руб.  |              |100 000 руб.  |100 000 руб.  |100 000 руб.  |100 000 руб.  |
   +———————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+
   |От 300 001 руб.|29 800 руб. + |     0,0%     |25 600 руб. + |4200 руб. +   |17 000 руб. + |12 800 руб. + |
   |до 600 000 руб.|3,95% с суммы,|              |3,39% с суммы,|0,56% с суммы,|2,26% с суммы,|1,69% с суммы,|
   |               |превышающей   |              |превышающей   |превышающей   |превышающей   |превышающей   |
   |               |300 000 руб.  |              |300 000 руб.  |300 000 руб.  |300 000 руб.  |300 000 руб.  |
   +———————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+
   |Свыше          |41 650 руб.   |     0,0%     |35 770 руб.   |5880 руб.     |23 780 руб.   |17 870 руб.   |
   |600 000 руб.   |              |              |              |              |              |              |
   L———————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+———————————————
   

В течение 2002 - 2005 гг. для страхователей, которые выступают в качестве работодателей для лиц 1967 г. рождения и моложе, применяются ставки страховых взносов, установленные п.1 ст.33 Закона N 167-ФЗ (табл. 2).

Таблица 2

     
   ————————————————T—————————————————————————————T—————————————————————————————T—————————————————————————————¬
   |   База для    |        2002 — 2003 гг.      |            2004 г.          |            2005 г.          |
   |  начисления   +——————————————T——————————————+——————————————T——————————————+——————————————T——————————————+
   |   страховых   |на            |на            |на            |на            |на            |на            |
   |    взносов    |финансирование|финансирование|финансирование|финансирование|финансирование|финансирование|
   |  на каждого   |страховой     |накопительной |страховой     |накопительной |страховой     |накопительной |
   |  отдельного   |части трудовой|части трудовой|части трудовой|части трудовой|части трудовой|части трудовой|
   |   работника   |пенсии        |пенсии        |пенсии        |пенсии        |пенсии        |пенсии        |
   |  нарастающим  |              |              |              |              |              |              |
   |итогом с начала|              |              |              |              |              |              |
   |     года      |              |              |              |              |              |              |
   +———————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+
   |До 100 000 руб.|11,0%         |3,0%          |10,0%         |4,0%          |9,0%          |5,0%          |
   +———————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+
   |От 100 001 руб.|11 000 руб. + |3 000 руб. +  |10 000 руб. + |4000 руб. +   |9000 руб.+    |5000 руб. +   |
   |до 300 000 руб.|6,21% с суммы,|1,69% с суммы,|5,64% с суммы,|2,26% с суммы,|5,08% с суммы,|2,84% с суммы,|
   |               |превышающей   |превышающей   |превышающей   |превышающей   |превышающей   |превышающей   |
   |               |100 000 руб.  |100 000 руб.  |100 000 руб.  |100 000 руб.  |100 000 руб.  |100 000 руб.  |
   +———————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+
   |От 300 001 руб.|23 420 руб. + |6 380 руб. +  |21 280 руб. + |8520 руб. +   |19 160 руб. + |10 640 руб. + |
   |до 600 000 руб.|3,1% с суммы, |0,85% с суммы,|2,82% с суммы,|1,13% с суммы,|2,54% с суммы,|1,41% с суммы,|
   |               |превышающей   |превышающей   |превышающей   |превышающей   |превышающей   |превышающей   |
   |               |300 000 руб.  |300 000 руб.  |300 000 руб.  |300 000 руб.  |300 000 руб.  |300 000 руб.  |
   +———————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+
   |Свыше          |32 720 руб.   |8 930 руб.    |29 740 руб.   |11 910 руб.   |26 780 руб.   |14 870 руб.   |
   |600 000 руб.   |              |              |              |              |              |              |
   L———————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+———————————————
   

В определенные сроки страхователи (индивидуальные предприниматели - работодатели) должны представлять в налоговые органы следующие расчеты:

ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме, утвержденной приказом МНС России;

не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - расчет (декларацию) по страховым взносам по окончании расчетного периода (года) по форме, утвержденной МНС России по согласованию с ПФР.

Страхователи также представляют в ПФР сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР

индивидуальными предпринимателями,

не являющимися работодателями

Пунктом 1 ст.28 Закона N 167-ФЗ установлено, что страхователи - индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа. В соответствии с п.3 ст.28 этого Закона (в ред. Закона N 57-ФЗ) минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлен в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а 50 руб. - на финансирование ее накопительной части. Данные размеры фиксированного платежа распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2002 г.

Подписано в печать В.Дольнова

21.08.2002 Советник налоговой службы

I ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——