 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Изменения в декларации по НДС ("Расчет", 2002, N 6)
"Расчет", N 6, 2002
ИЗМЕНЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
24 апреля Минюст зарегистрировал Приказ МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-03/167. Этим документом внесены дополнения в декларацию по НДС.
Что нового
В декларацию добавлены семь строк. Показатели, указываемые по этим строкам, расшифровывают сумму, записанную по строке 370 "Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету". Так, по строке 371 приводится сумма НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам. По строке 372 нужно выделить сумму налога по приобретенным основным средствам, стоимость которых учитывается в затратах по капитальному строительству. По строке 373 записывается НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления. По строке 374 приводится сумма налога по приобретенным товарам, которые переданы на давальческих условиях подрядным организациям для выполнения строительно-монтажных работ.
В строке 375 указывается сумма НДС, которую предприятие оплатило по счетам-фактурам, предъявленным ему подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства. По строке 376 записывается сумма налога по приобретенным объектам незавершенного капитального строительства. Прочие суммы НДС, которые не вошли в строки 371 - 376, приводятся по строке 377.
Как заполнить декларацию
Предприятия, для которых налоговый период по НДС равен месяцу, должны были представить декларацию по новой форме, начиная с отчета за апрель. Те же фирмы, для которых налоговый период составляет квартал, должны отчитываться по новой форме, начиная с отчета за II квартал. Порядок заполнения декларации не изменился. О том, как ее заполнить, мы рассказывали в февральском номере журнала. Поэтому рассмотрим на примере только заполнение разд.I "Расчет общей суммы налога".
Пример. В мае 2002 г. выручка ООО "Строй-Инвест" от реализации строительных работ, выполненных для сторонних организаций, составила 70 000 000 руб. (кроме того, НДС - 14 000 000 руб.). Выручка от выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд организации равна 3 700 000 руб. (кроме того, НДС - 740 000 руб.). В мае "Строй-Инвест" принял к вычету НДС на сумму 2 290 000 руб., в том числе: - по приобретенным основным средствам - 700 000 руб. (из них по приобретенным основным средствам, стоимость которых учитывается в затратах по капитальному строительству, - 350 000 руб.); - по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления организации, - 420 000 руб.; - по оплаченным счетам-фактурам, предъявленным подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, - 900 000 руб.; - по приобретенным материалам - 270 000 руб. Для "Строй-Инвеста" налоговый период по НДС равен месяцу. Бухгалтер должен заполнить разд.I "Расчет общей суммы налога" декларации по НДС за май так, как показано на следующей странице.
——T—¬
Страница N |0|3|
L—+——
——T—T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|1| |
L—+—+—+—+—+—+—+——
———————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
|ИНН \ КПП организации |7|7|2|1|1|2|3|2|4|5|\|7|7|2|1|0|1|0|0|1|
+——————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
¦ИНН индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
Раздел I. РАСЧЕТ ОБЩЕЙ СУММЫ НАЛОГА
(все суммы указываются в рублях)
—————T———————————————————————————T——————T——————————T——————T——————————¬
| N | Налогооблагаемые объекты | Код | Налоговая|Ставка| Сумма НДС|
|п/п | |строки| база (А) | НДС | (Б) |
+————+———————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+————+———————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————+
|1 |Реализация (передача)| 010 |70 000 000| 20 |14 000 000|
| |товаров, работ, услуг по+——————+——————————+——————+——————————+
| |соответствующим ставкам| 020 | — | 10 | — |
| |налога, всего: +——————+——————————+——————+——————————+
| | | 030 | — | 16,67| — |
| | +——————+——————————+——————+——————————+
| | | 040 | — | 9,09| — |
| +———————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————+
| |в том числе: | | | | |
+————+———————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————+
|1.1 |реализация товаров (работ,| 050 | — | 20 | — |
| |услуг) по товарообменным+——————+——————————+——————+——————————+
| |(бартерным) операциям | 060 | — | 10 | — |
+————+———————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————+
|1.2 |реализация товаров (работ,| 070 | — | 20 | — |
| |услуг) на безвозмездной+——————+——————————+——————+——————————+
| |основе | 080 | — | 10 | — |
+————+———————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————+
|1.3 |передача права| 090 | — | 20 | — |
| |собственности на предметы| | | | |
| |залога залогодержателю при+——————+——————————+——————+——————————+
| |неисполнении обеспеченного| 100 | — | 10 | — |
| |залогом обязательства,| | | | |
| |передача товаров (работ,| | | | |
| |услуг) по соглашению об| | | | |
| |отступном или новации,| | | | |
| |включая оплату труда в| | | | |
| |натуральной форме | | | | |
+————+———————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————+
|1.4 |реализация имущества,| 110 | — | 16,67| — |
| |подлежащего учету по| | | | |
| |стоимости с учетом| | | | |
| |уплаченного налога | | | | |
+————+———————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————+
|1.5 |реализация | 120 | — | 16,67| — |
| |сельскохозяйственной +——————+——————————+——————+——————————+
| |продукции и продуктов ее| 130 | — | 9,09| — |
| |переработки, закупленной у| | | | |
| |физических лиц (не| | | | |
| |являющихся | | | | |
| |налогоплательщиками) | | | | |
+————+———————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————+
|1.6 |реализация товаров (работ,| 140 | — | 20 | — |
| |услуг) по срочным сделкам +——————+——————————+——————+——————————+
| | | 150 | — | 10 | — |
+————+———————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————+
|1.7 |реализация услуг,| 160 | — | 20 | — |
| |оказываемых в интересах| | | | |
| |другого лица на основе| | | | |
| |договоров поручения,| | | | |
| |комиссии либо агентских| | | | |
| |договоров | | | | |
+————+———————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————+
|1.8 |реализация предприятия в| 170 | — | Х | — |
| |целом как имущественного| | | | |
| |комплекса | | | | |
+————+———————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————+
|1.9 |прочая реализация товаров| 180 | — | 20 | — |
| |(работ, услуг) +——————+——————————+——————+——————————+
| | | 190 | — | 10 | — |
| | +——————+——————————+——————+——————————+
| | | 200 | — | 16,67| — |
| | +——————+——————————+——————+——————————+
| | | 210 | — | 9,09| — |
+————+———————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————+
|2 |Передача товаров (работ,| 220 | — | 20 | — |
| |услуг) для собственных+——————+——————————+——————+——————————+
| |нужд | 230 | — | 10 | — |
+————+———————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————+
|3 |Выполнение строительно— | 240 | 3 700 000| 20 | 740 000|
| |монтажных работ для| | | | |
| |собственного потребления | | | | |
L————+———————————————————————————+——————+——————————+——————+———————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
Петров --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ___________________ Дата ¦1¦9¦ ¦0¦6¦ ¦2¦0¦0¦2¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
——T—¬
Страница N |0|4|
L—+——
——T—T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|1| |
L—+—+—+—+—+—+—+——
———————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
|ИНН \ КПП организации |7|7|2|1|1|2|3|2|4|5|\|7|7|2|1|0|1|0|0|1|
+——————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
¦ИНН индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
—————T———————————————————————————T——————T—————————T——————T——————————¬
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+————+———————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————+
|4 |Суммы, связанные с| 250 | — | 16,67| — |
| |расчетами по оплате| | | | |
| |налогооблагаемых товаров+——————+—————————+——————+——————————+
| |(работ, услуг), всего: | 260 | — | 9,09| — |
| +———————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————+
| |в том числе: | | | | |
+————+———————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————+
|4.1 |Сумма авансовых и иных| 270 | — | 16,67| — |
| |платежей, полученных в счет+——————+—————————+——————+——————————+
| |предстоящих поставок| 280 | — | 9,09| — |
| |товаров или выполнения| | | | |
| |работ (услуг) | | | | |
+————+———————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————+
|4.2 |Сумма дохода, полученного| 290 | — | 16,67| — |
| |по облигациям, векселям,+——————+—————————+——————+——————————+
| |товарному кредиту,| 300 | — | 9,09| — |
| |подлежащая обложению | | | | |
+————+———————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————+
|4.3 |Сумма полученных страховых| 310 | — | 16,67| — |
| |выплат, подлежащая+——————+—————————+——————+——————————+
| |обложению | 320 | — | 9,09| — |
+————+———————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————+
|4.4 |Сумма, полученная в виде| 330 | — | 16,67| — |
| |финансовой помощи, на| | | | |
| |пополнение фондов| | | | |
| |специального назначения, в| | | | |
| |счет увеличения доходов+——————+—————————+——————+——————————+
| |либо иначе связанных с| 340 | — | 9,09| — |
| |оплатой реализованных| | | | |
| |товаров (работ, услуг) | | | | |
+————+———————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————+
|5 |Сумма, ранее принятая к| 350 | — | Х | — |
| |вычету по товарам (работам,| | | | |
| |услугам), используемым для| | | | |
| |производства (реализации)| | | | |
| |товаров (работ, услуг)| | | | |
| |после получения| | | | |
| |освобождения в соответствии| | | | |
| |со статьей 145 НК РФ | | | | |
+————+———————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————+
|6 |Всего начислено НДС| 360 | Х | Х |14 740 000|
| |(сложите величины в пунктах| | | | |
| |1, 2, 3, 4 и 5 графы 6) | | | | |
L————+———————————————————————————+——————+—————————+——————+———————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
Петров --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ___________________ Дата ¦1¦9¦ ¦0¦6¦ ¦2¦0¦0¦2¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
——T—¬
Страница N |0|5|
L—+——
——T—T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|1| |
L—+—+—+—+—+—+—+——
———————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
|ИНН \ КПП организации |7|7|2|1|1|2|3|2|4|5|\|7|7|2|1|0|1|0|0|1|
+——————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
¦ИНН индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
—————T——————————————————————————————————————————————T——————T——————————¬
| N | НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ | Код | Сумма НДС|
|п/п | |строки| |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 7 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику| 370 | 2 290 000|
| |и уплаченная им при приобретении товаров| | |
| |(работ, услуг), подлежащая вычету, в том | | |
| |числе: | | |
| +——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| |— по приобретенным основным средствам и (или)| 371 | 700 000|
| |нематериальным активам | | |
| +——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| |из них: по приобретенным основным средствам,| 372 | 350 000|
| |стоимость которых учитывается в затратах по| | |
| |капитальному строительству объектов | | |
| +——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| |— по приобретенным товарам (работам, услугам)| 373 | 420 000|
| |для выполнения строительно—монтажных работ| | |
| |для собственного потребления | | |
| +——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| |— по приобретенным товарам, переданным на| 374 | — |
| |давальческих условиях подрядным организациям| | |
| |для выполнения строительно—монтажных работ | | |
| +——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| |— сумма налога, предъявленная| 375 | 900 000|
| |налогоплательщику подрядными организациями| | |
| |(заказчиками—застройщиками) при проведении| | |
| |ими капитального строительства | | |
| +——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| |— по приобретенным объектам незавершенного| 376 | — |
| |капитального строительства | | |
| +——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| |— прочая сумма налога | 377 | 270 000|
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 8 |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком| 380 | — |
| |при ввозе товаров на таможенную территорию| | |
| |Российской Федерации | | |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| |в том числе: | | |
| +——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| |— таможенным органам при ввозе из государств| 390 | — |
| | дальнего зарубежья; | | |
| +——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| |— таможенным органам при ввозе из| 400 | — |
| | государств — участников СНГ (кроме| | |
| | Республики Беларусь) | | |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 9 |Сумма налога, исчисленная налогоплательщиками| 410 | — |
| |при выполнении строительно—монтажных работ| | |
| |для собственного потребления | | |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 10 |Сумма налога, начисленная с авансов и| 420 | — |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде| | |
| |при реализации (при возврате авансов) | | |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 11 |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в| 430 | — |
| |качестве налогового агента, подлежащая вычету | | |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 12 |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в| 440 | — |
| |бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в| | |
| |случае возврата этих товаров (отказа от| | |
| |выполнения работ, услуг) | | |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 13 |Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по| 450 | — |
| |принятым к учету товарам (работам, услугам),| | |
| |включенные ранее в налоговые вычеты и| | |
| |подлежащие восстановлению | | |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 14 |Общая сумма НДС, принимаемая к вычету (сложить| 460 | 2 290 000|
| |величины в пунктах 7 — 12, вычесть пункт 13) | | |
L————+——————————————————————————————————————————————+——————+———————————
РАСЧЕТЫ ПО НДС ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
—————T——————————————————————————————————————————————T——————T——————————¬
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 15 |Итого, сумма НДС, начисленная к уплате в| 470 |12 450 000|
| |бюджет за данный налоговый период (если| | |
| |величина в пункте 6 превышает величину в| | |
| |пункте 14, вычесть пункт 14 из пункта 6) | | |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 16 |Итого сумма НДС, начисленная к возмещению за| 480 | — |
| |данный налоговый период (если величина в| | |
| |пункте 6 меньше величины в пункте 14, вычесть| | |
| |пункт 6 из пункта 14) | | |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 17 |Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет| 490 | — |
| |за данный налоговый период по товарам,| | |
| |применение налоговой ставки 0 процентов по| | |
| |которым не подтверждено (переносится из пункта| | |
| |43 Декларации по налоговой ставке 0 процентов)| | |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 18 |Итого сумма НДС, начисленная к возмещению за| 500 | — |
| |данный налоговый период по товарам, применение| | |
| |налоговой ставки 0 процентов по которым не| | |
| |подтверждено (переносится из пункта 44| | |
| |Декларации по налоговой ставке 0 процентов) | | |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 19 |Общая сумма НДС: | 510 | — |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
|19.1|начисленная к уплате (сложить величины пунктов| 520 |12 450 000|
| |15 и 17 либо, если величина пункта 15| | |
| |превышает величину пункта 18, вычесть из| | |
| |пункта 15 пункт 18) | | |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
|19.2|начисленная к возмещению (сложить величины| 530 | — |
| |пунктов 16 и 18 либо, если величина пункта 18| | |
| |превышает величину пункта 15, вычесть из| | |
| |пункта 18 пункт 15) | | |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 20 |Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет| 540 | — |
| |за данный налоговый период по месту нахождения| | |
| |обособленных подразделений (итоговая строка| | |
| |графы 12 Приложения Д) | | |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 21 |Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за| 550 |12 450 000|
| |данный налоговый период по месту учета| | |
| |организации без обособленных подразделений| | |
| |(п.19.1 — п. 20) | | |
+————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————+
| 22 |Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по| 560 | — |
| |товарам, перемещаемым через таможенную границу| | |
| |Российской Федерации без таможенного контроля| | |
| |и таможенного оформления | | |
L————+——————————————————————————————————————————————+——————+———————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
Петров --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ___________________ Дата ¦1¦9¦ ¦0¦6¦ ¦2¦0¦0¦2¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
Отметка работника налогового органа о результатах проведенной камеральной налоговой проверки ___________________________________ __________________________________________________________________
——————————————¬ ——————¬ ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
Ф.И.О. | | Подпись | | Дата | | | | | | | | | | |
L—————————————— L—————— L—+—— L—+—— L—+—+—+——
Отметка специалиста по учету _____________________________________
——————————————¬ ——————¬ ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
Ф.И.О. | | Подпись | | Дата | | | | | | | | | | |
L—————————————— L—————— L—+—— L—+—— L—+—+—+——
П.Румянцев Аудитор Подписано в печать 31.05.2002
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации