"Налоговые известия Московского региона", N 4, 2002

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ ЗА 2001 ГОД

Прием налоговых деклараций за 2001 г. официально начался с 3 января 2002 г. и продлится по 30 апреля. Все налоговые инспекции г. Москвы полностью обеспечены бланками деклараций и готовы принимать налогоплательщиков. Декларацию в налоговую инспекцию можно либо принести лично, либо передать через доверенное лицо, либо направить по почте заказным письмом.

Налоговую декларацию о доходах за 2001 г. должны подать следующие категории граждан: предприниматели без образования юридического лица независимо от полученных ими доходов (кроме предпринимателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход или работающих по упрощенной системе налогообложения на основании патента); частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в соответствии с законодательством частной практикой; физические лица, получившие вознаграждение от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе договоров гражданско - правового характера, в том числе по договору найма или аренды любого имущества, а также доход от продажи собственного имущества; граждане, являвшиеся в 2001 г. налоговыми резидентами России (находившиеся на территории России более 183 календарных дней), получавшие доход из-за рубежа, исходя из сумм таких доходов; физические лица, получившие другие доходы, с которых не был удержан налог, исходя из сумм таких доходов.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию по своему желанию в налоговый орган по месту жительства (ст.229 НК РФ).

В налоговых декларациях налогоплательщики должны указать все полученные ими в 2001 г. доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

УМНС России по г. Москве ожидает, что в этом году количество граждан, подающих декларации, в значительной степени увеличится. Это произойдет потому, что в 2002 г. гражданам впервые предоставлено право получить социальные вычеты из налогооблагаемой базы в связи с расходами, произведенными в 2001 г.

В соответствии со ст.ст.219 - 221 части второй Налогового кодекса (НК РФ) налоговый вычет предусматривает уменьшение налоговой базы, с которой налогоплательщиком - физическим лицом уплачивался налог по ставке 13%.

Если в течение года бухгалтерия организации, которая выплачивала доход налогоплательщику, вычитала 13% налога в месяц, а налогоплательщик совершал действия, дающие ему право на налоговые вычеты, налог с суммы расходов будет ему возвращен. В соответствии со ст.78 НК РФ налогоплательщик имеет право в течение трех лет подать заявление в налоговый орган о возврате суммы излишне уплаченного налога. На основании такого заявления налоговый орган принимает решение о возврате и в течение месяца со дня подачи заявления оформляет документы на возврат излишне удержанного налога.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.2 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

К социальным налоговым вычетам относятся следующие виды расходов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно - спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательном учреждении, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение (если обучение проходит ребенок, то необходимо представить также свидетельство о браке, свидетельство о рождении ребенка).

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201.

Зачет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов, либо справки об оплате лечения.

Данный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.

Подробнее узнать о других видах налоговых вычетов (имущественных, профессиональных) можно, обратившись к ст.ст.220 - 221 Налогового кодекса РФ.

Подписано в печать Управление МНС России

10.04.2002 по г. Москве

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——