"АКДИ "Экономика и жизнь", N 4, 2002

Налоговые отношения

Приказ МНС России от 21.02.2002 N БГ-3-05/91

"Об утверждении формы Индивидуальной карточки учета сумм

начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм

начисленного единого социального налога, а также сумм

налогового вычета и Порядка ее заполнения"

В связи с принятием 31 декабря 2001 г. Федерального закона N 198-ФЗ (вступившего в силу 1 января 2002 г.), который внес существенные изменения, в частности, в порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками - работодателями, данный Приказ признает утратившим силу Приказ МНС России от 27.02.2001 N БГ-3-07/63 "Об утверждении форм Индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) и Порядка ее заполнения", и утверждает новую форму указанной карточки учета.

Приказ МНС России от 26.02.2002 N БГ-3-02/98

"Об утверждении Методических рекомендаций по применению

главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй

Налогового кодекса Российской Федерации"

Как известно, с 1 января 2002 г. налог на прибыль организаций исчисляется и уплачивается в соответствии со вступившими в силу положениями гл.25 НК РФ.

Для единообразного применения норм гл.25 были разработаны и изданы указанные Методические рекомендации, в которых акцентируется внимание на то, что плательщиками налога на прибыль не являются: организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (однако при осуществлении наряду с деятельностью на основе свидетельства об уплате единого налога иной предпринимательской деятельности они являются плательщиками налога на прибыль по этой деятельности в общеустановленном порядке); организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, уплачивающие налог на игорный бизнес по деятельности, относящейся к игорному бизнесу; организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога.

Уточняется, что объектом обложения налогом на прибыль не является прибыль организаций, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями, от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной ими на сельскохозяйственных угодьях, в том числе от реализации продуктов ее переработки.

Указывается, что при применении ст.249 НК РФ следует учитывать, что с 1 января 2002 г. в составе доходов отражается выручка от реализации имущественных прав, а также поясняется, что к продаже имущественных прав применяются общие положения о купле - продаже, если иное не вытекает из содержания или характера этих прав.

Кроме того, в Методических рекомендациях изложен порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

К сожалению, рамки данной рубрики не позволяют дать полное описание рассматриваемого акта МНС России.

Кроме того, предлагаем читателям ознакомиться с рядом Писем, изданных в последнее время Министерством Российской Федерации по налогам и сборам:

Письмом от 04.02.2002 N СА-6-04/124 "О социальных налоговых вычетах" МНС России, разъясняя положения ст.219 НК РФ:

- отмечает, что социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены плательщикам налога на доходы физических лиц, получавшим в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые по ставке 13%;

- уточняет условия предоставления социальных налоговых вычетов по суммам, перечисленным на благотворительные цели, уплаченным за обучение детей на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, направленным налогоплательщиком на оплату медицинских услуг в санаторно - курортных учреждениях;

- разъясняет, что плательщики налога на доходы физических лиц, оплатившие за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию, подпадающие под действие Перечня соответствующих медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в порядке, установленном НК РФ, если эти услуги и лечение оказаны налогоплательщику и (или) членам его семьи медицинскими учреждениями России, имеющими соответствующие лицензии;

- извещает налоговые органы о порядке получения налогоплательщиком справок, подтверждающих оплату медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях России, и их представлении в налоговые органы, а также о порядке подтверждения расходов налогоплательщика на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом налогоплательщику, его супругу, родителям, детям в возрасте до 18 лет, включенных в указанный выше Перечень;

- сообщает о сроках заявления социальных налоговых вычетов и порядке возврата налога.

Письмом от 06.02.2002 N СА-6-05/150@ "Об уплате единого социального налога налогоплательщиками единого налога на вмененный доход" МНС России сообщает, что с 1 января 2002 г. плательщики единого налога на вмененный доход уплачивают единый социальный налог в порядке, установленном гл.24 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ).

Письмом от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160@ "Об авансовых платежах налога на прибыль" разъясняется, что если по итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщиком представлена в налоговый орган декларация по налогу на прибыль, из которой следует, что налогоплательщик не исполнял обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей в установленные НК РФ сроки, но получал доходы, то налоговый орган производит начисление пени. Кроме того, при неуплате налога в виде авансовых платежей либо при уплате в более поздние сроки по сравнению с установленным данные суммы являются задолженностью налогоплательщика, на которую распространяется действие ст.ст.46, 47 НК РФ, устанавливающих принудительное взыскание налога.

Письмом от 11.02.2002 N ШС-6-14/166 "О неприменении пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации к недобросовестным налогоплательщикам" МНС России доводит до сведения нижестоящих налоговых органов Постановление Президиума ВАС РФ от 18.12.2001 N 1322/01, согласно которому положение п.2 ст.45 НК РФ, устанавливающее, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, распространяется только на добросовестных налогоплательщиков. Также обращается внимание налоговых органов на то, что им надлежит обжаловать решения арбитражных судов, признавших исполнение обязанностей по уплате налогов в бюджет в аналогичных случаях.

Напомним, что письма МНС России не являются нормативными актами и, следовательно, не содержат норм, обязательных для применения налогоплательщиками. Однако они разъясняют сложные вопросы, возникающие при исчислении и уплате налогов и сборов, а также порядок применения конкретных норм налогового законодательства и издаются для нижестоящих налоговых органов, которые и применяют их в своей практической деятельности.

Трудовые отношения. Социальная защита

Федеральный закон от 11.02.2002 N 17-ФЗ

"О бюджете Фонда социального страхования

Российской Федерации на 2002 год"

("Российская газета", 14.02.2002)

(Вступил в силу 01.01.2002)

Данный Закон, утверждая бюджет Фонда социального страхования РФ на 2002 г., определяет источники доходов, а также цели расходования средств бюджета Фонда.

В частности, в ст.15 Закона устанавливается, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не могут превышать 11 700 руб. При этом уточняется, что указанный максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам применяются в случаях наступления соответствующих обстоятельств после вступления в силу данного Закона.

В связи со ст.15 Закона Фондом социального страхования РФ 18 февраля 2002 г. издано Письмо N 02-18/05/1136 "О пособиях по временной нетрудоспособности и по беременности и родам", в котором определено следующее:

- если временная нетрудоспособность или отпуск по беременности и родам продолжались неполный календарный месяц, дневное (часовое) пособие, исчисленное из фактического заработка работника, не должно превышать максимальную величину дневного (часового) пособия в данном календарном месяце, рассчитанную исходя из максимального размера пособия за полный календарный месяц (11 700 руб.);

- ограничение указанных пособий установленным максимальным размером применяется к случаям, наступившим с 1 января 2002 г. При этом отмечено, что указанные пособия по страховым случаям, наступившим после 1 января 2002 г., но назначенные и выплаченные до 14 февраля 2002 г. по ранее действовавшим нормам, пересчету не подлежат.

В ст.16 Закона устанавливается размер ежемесячной страховой выплаты, исчисленный в соответствии со ст.12 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", который не может превышать 30 000 руб. При этом отмечено, что данная норма применяется при назначении или увеличении установленных ежемесячных страховых выплат после 1 января 2002 г.

В ст.ст.17 и 18 Закона установлен порядок финансирования расходов на полную или частичную оплату стоимости путевок соответственно на санаторно - курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также участников Великой Отечественной войны в санаторно - курортные учреждения, расположенные на территории России, и в детские оздоровительные лагеря.

Постановление Правительства РФ от 14.02.2002 N 102

"О внесении изменений в пункты 7, 14, 20 и 27 Положения о

порядке назначения и выплаты государственных пособий

гражданам, имеющим детей"

("Российская газета", 20.02.2002)

(Вступило в силу 28.02.2002)

Согласно внесенным изменениям пособие по беременности и родам женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций в течение 12 месяцев, предшествовавших дню признания их безработными, с 28 февраля 2002 г. выплачивается в размере 300 руб. (вместо 100 руб. - в предыдущей редакции), единовременное пособие при рождении (усыновлении) ребенка - в размере 4500 руб. (вместо 1500 руб.), а ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет независимо от числа детей, за которыми осуществляется уход, - в размере 500 руб. (вместо 200 руб. - в прежней редакции).

Подписано в печать Н.Травкина

10.04.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——