"Московский налоговый курьер", N 13, 2002

Вопрос: Включается ли в состав затрат, вычитаемых из валовой выручки при расчете совокупного дохода субъектом малого предпринимательства, применяющим упрощенную систему налогообложения, единый социальный налог?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 8 апреля 2002 г. N 26-12/16286

Согласно ст.234 Налогового кодекса Российской Федерации единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Таким образом, единый социальный налог представляет собой отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды, которые с 1 января 2001 г. уплачиваются в составе единого социального налога, при этом налоговые органы Российской Федерации осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в указанные фонды.

Пунктом 1 ст.3 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (с изменениями и дополнениями) и ст.1 Закона г. Москвы от 16.10.1996 N 29 "О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности" (в действующей редакции) определено, что объектом обложения единым налогом субъектов малого предпринимательства - юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в отчетном периоде (квартале) устанавливается валовая выручка за отчетный период или совокупный доход, полученный за отчетный период, в зависимости от доли совокупного дохода в валовой выручке.

В соответствии с п.2 ст.3 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ совокупный доход в упрощенной системе налогообложения исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3 процента), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

При этом ст.3 Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесла изменение в пп."г" п.1 ст.19 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", изложив его в следующей редакции: "г) единый социальный налог".

На основании изложенного, а также учитывая, что для организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты единого социального налога, при расчете совокупного дохода из валовой выручки исключается сумма единого социального налога.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——