 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Особенности составления налоговых регистров по учету материалов ("Практическая бухгалтерия", 2002, N 4)
"Практическая бухгалтерия", N 4, 2002
ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ РЕГИСТРОВ ПО УЧЕТУ МАТЕРИАЛОВ
С 2002 г. все организации должны вести налоговый учет. Это требование установлено гл.25 НК РФ. Налоговый учет вызывает множество вопросов у бухгалтеров, поскольку он зачастую значительно расходится с бухгалтерским учетом. В статье мы расскажем о том, как организовать налоговый учет одной из основных статей затрат фирмы - материалов. В состав расходов фирмы, которые учитываются при налогообложении прибыли, включаются расходы на покупку материалов. К их налоговому учету бухгалтеру нужно отнестись наиболее внимательно. Напомним, что в конце декабря 2001 г. МНС России выпустило рекомендации по составлению регистров налогового учета (в том числе и материалов). Регистры, разработанные министерством, могут быть изменены бухгалтером (расширены, дополнены, разделены) с учетом специфики деятельности фирмы. На примере этих регистров мы рассмотрим, как организовать учет материалов в организации.
Примечание. Порядок ведения налогового учета установлен ст.313 НК РФ.
Формирование себестоимости материалов
Прежде всего бухгалтеру нужно сформировать себестоимость материалов, по которой они будут числиться в налоговом учете. В себестоимость материалов включают: - суммы, уплаченные продавцу (без НДС); - вознаграждения, уплаченные посредническим организациям, через которые куплены материалы; - таможенные пошлины и сборы, уплаченные при ввозе материалов в Россию; - расходы на транспортировку материалов; - расходы на хранение материалов; - другие затраты, связанные с покупкой материалов.
Примечание. В бухгалтерском учете себестоимость материалов формируется по ПБУ 5/01.
Себестоимость материалов отражают в регистре "Формирование стоимости объекта учета". В дальнейшем данные этого регистра используются при заполнении других налоговых форм. Регистр может составляться за месяц или квартал. На каждый вид материалов (например, кирпич, цемент, древесину и т.д.) лучше составить отдельный регистр. В регистре указывают наименование материала, его количество, стоимость без НДС, вид операции, в результате которой материал поступил (покупка, безвозмездное получение, взнос в уставный капитал и т.д.). Как правило, количество материалов указывают в тех единицах измерения (штуках, тоннах, литрах и т.д.), которые отражены в документах поставщика. Однако, если материал поступает в одних единицах измерения (например, в кубических метрах), а отпускается в других (например, в погонных метрах), можно перевести материалы из одной единицы измерения в другую. О том, как оформить эту операцию, читайте в статье "Учет материально-производственных запасов. Новая методичка Минфина" в этом номере журнала. Как заполнить регистр, покажет пример.
Пример 1. В апреле 2002 г. ЗАО "Актив" приобрело три партии красного кирпича марки М-100. Первая партия в количестве 10 000 штук приобретена 10 апреля 2002 г. по цене 24 000 руб. (в том числе НДС - 4000 руб.). Расходы по доставке кирпича до склада "Актива" составили 2400 руб. (в том числе НДС - 400 руб.). Вторая - в количестве 12 000 штук - 15 апреля 2002 г. по цене 26 000 руб. (в том числе НДС - 4333 руб.). Расходы по доставке кирпича составили 2520 руб. (в том числе НДС - 420 руб.). Третья - в количестве 8000 штук - 25 апреля 2002 г. по цене 21 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Расходы по доставке кирпича составили 2160 руб. (в том числе НДС - 360 руб.). При покупке третьей партии "Актив" дополнительно понес расходы по уплате вознаграждения посреднической организации, через которую был куплен кирпич, в сумме 1200 руб. (в том числе НДС - 200 руб.). Регистр налогового учета будет заполнен так:
Формирование стоимости объекта учета
Налогоплательщик: ЗАО "Актив" ИНН: 7701234567 Период с 01.04.2002 по 30.04.2002
—————————————T—————————T————————————T———————————T——————T—————————¬
|Наименование| Дата |Наименование|Количество,|Сумма,|Стоимость|
| объекта |признания| операции | шт. | руб. | объекта |
| учета | объекта | | | | учета, |
| | учета | | | | руб. |
+————————————+—————————+————————————+———————————+——————+—————————+
|Кирпич |10 апреля|Покупка | 10 000 |20 000| 22 000 |
|М—100 |2002 г. +————————————+———————————+——————+—————————+
| | |Доставка | | 2 000| |
+————————————+—————————+————————————+———————————+——————+—————————+
|Кирпич |15 апреля|Покупка | 12 000 |21 667| 23 767 |
|М—100 |2002 г. +————————————+———————————+——————+—————————+
| | |Доставка | | 2 100| |
+————————————+—————————+————————————+———————————+——————+—————————+
|Кирпич |25 апреля|Покупка | 8 000 |18 000| 20 800 |
|М—100 |2002 г. +————————————+———————————+——————+—————————+
| | |Доставка | | 1 800| |
| | +————————————+———————————+——————+—————————+
| | |Посредничес—| | 1 000| |
| | |кое возна— | | | |
| | |граждение | | | |
L————————————+—————————+————————————+———————————+——————+——————————
Списание материалов
Материалы списывают одним из четырех методов: - по себестоимости единицы материалов; - по средней себестоимости; - по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО); - по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
Примечание. Метод списания материалов определяется учетной политикой фирмы.
В зависимости от метода списания материалов составляют тот или иной налоговый регистр.
Списание по себестоимости единицы запасов
По этому методу списывают материалы, которые учитываются в особом порядке. К таким материалам относятся драгоценные металлы и камни, радиоактивные материалы и т.д. Единица этих материалов, как правило, уникальна, то есть существует в единственном экземпляре. Если вы списываете материалы этим методом, то вам необходимо составить регистр "Расчет стоимости материалов, списанных в отчетном периоде". Данные вносят в регистр после каждого списания материалов. В регистре указывают дату списания, реквизиты документа, по которому отпущен материал (накладной, лимитно-заборной карты и т.д.), цель списания материалов (в производство, на продажу и т.п.). Если материалы списывают на изготовление какого-либо объекта, (например, основного средства), то в регистре надо указать его наименование. Себестоимость списываемых материалов определяют на основании данных регистра "Формирование стоимости объекта учета" (графа "Стоимость объекта учета"). Регистр целесообразно составлять на один календарный месяц или квартал. Данные о себестоимости списанных материалов используются при заполнении других форм налогового учета. Например, при списании материалов в производство - в регистре "Учет прямых расходов", при списании на строительство основных средств - в регистре "Формирование стоимости объекта учета" и т.д.
Пример 2. ЗАО "Актив" списывает материалы по себестоимости каждой единицы. По данным регистра "Формирование стоимости объекта учета", себестоимость 1 грамма золота 586-й пробы, купленного в 2001 г., - 250 руб. Остаток золота составляет 2000 граммов. В 2002 г. было куплено 2500 граммов золота. Себестоимость 1 грамма - 265 руб. В апреле 2002 г. золото было использовано: - 25-го числа на производство - 2000 граммов; - 27-го числа на продажу - 1000 граммов. На производство списан остаток прошлогодней партии, а на продажу - часть новой партии. Регистр налогового учета заполняется так:
Расчет стоимости материалов, списанных в отчетном периоде
Налогоплательщик: ЗАО "Актив" ИНН: 7701234567 Период с 01.04.2002 по 30.04.2002
———————————T—————————————T—————————————T——————T———————————T————————T——————————¬
| Дата |Наименование,| Направление |Объект|Количество,| Цена | Общая |
| операции | дата и номер|использования| учета| граммов |единицы,|стоимость,|
| | документа, | | | | руб. | руб. |
| | являющегося | | | | | |
| | основанием | | | | | |
| | для списания| | | | | |
+——————————+—————————————+—————————————+——————+———————————+————————+——————————+
|25.04.2002|Лимитно— |Отпущено в |Золото| 2000 | 250 | 500 000 |
| |заборная |производство |586—й | | | |
| |карта от | |пробы | | | |
| |26.04.2002 | | | | | |
| |N 67 | | | | | |
+——————————+—————————————+—————————————+——————+———————————+————————+——————————+
|27.04.2002|Накладная от |Продано |Золото| 1000 | 265 | 265 000 |
| |27.04.2002 | |586—й | | | |
| |N 2 | |пробы | | | |
+——————————+—————————————+—————————————+——————+———————————+————————+——————————+
|Итого за апрель |Отпущено в производство 500 000 | |
| +—————————————————————————————————————————+——————————+
| |Продано | 265 000 |
L————————————————————————+—————————————————————————————————————————+———————————
Списание по средней себестоимости
При использовании этого метода нужно определить среднюю себестоимость единицы материалов. Ее рассчитывают по каждому наименованию одинаковых материалов (например, кирпич, доски, цемент и т.д.). Рассчитывать среднюю себестоимость вы можете либо непосредственно после списания материалов (средняя скользящая оценка), либо по итогам прошедшего месяца. Средняя себестоимость определяется по формуле:
———————————————————————¬ ————————————————————¬ ——————————————¬
| Себестоимость | | Количество | | |
| остатка материалов | | материалов | | |
| на начало дня | | на начало дня | | Средняя |
| | | | |себестоимость|
| + | : | + | = | единицы |
| | | | | материалов |
| Себестоимость | | Количество | | |
|поступивших материалов| | материалов, | | |
| в течение дня | |поступивших за день| | |
L——————————————————————— L———————————————————— L——————————————
Общую себестоимость материалов, которая должна быть списана, рассчитывают так:
———————————————————¬ ———————————¬ ————————————————————¬
| Средняя | |Количество| | Себестоимость |
| себестоимость | x | списанных| = | материалов, |
|единицы материалов| |материалов| |подлежащая списанию|
L——————————————————— L——————————— L————————————————————
Налоговый учет себестоимости списанного материала ведется в регистре "Информация о движении приобретенных материалов, учитываемых по методу средней себестоимости". В регистре указывают наименование материалов, себестоимость их остатков, дату списания, реквизиты документов, по которым отпущен материал, их количество и себестоимость. Себестоимость материалов определяется на основании данных, отраженных в регистре "Формирование стоимости объекта учета" (графа "Стоимость объекта учета"). Дополнительно к этому документу оформляется регистр "Расчет стоимости материалов, списанных в отчетном периоде".
Пример 3. ЗАО "Актив" купило кирпич марки М-100. Кирпич покупался тремя партиями по 10 000 штук в каждой. Первая партия приобретена 4 апреля 2002 г. по цене 20 833 руб. (без НДС). Вторая - 15 апреля 2002 г. по цене 21 667 руб. (без НДС). Третья - 25 апреля 2002 г. по цене 24 000 руб. (без НДС).
Примечание. НДС по купленным материалам принимается к налоговому вычету.
Остаток кирпича на 1 апреля 2002 г. составляет 3000 штук по цене 6150 руб. Этот кирпич был куплен 5 марта 2002 г. В течение апреля было использовано: - 10-го числа - 3000 штук кирпича; - 29-го числа - 29 000 штук кирпича. Средняя себестоимость рассчитывается "Активом" после каждого списания материалов. На 10 апреля средняя себестоимость одного кирпича составит:
6150 руб. + 20 833 руб.
——————————————————————— = 2,08 руб/шт.
3000 шт. + 10 000 шт.
Себестоимость использованного кирпича составит:
2,08 руб/шт. x 3000 шт. = 6240 руб.
10 апреля на складе "Актива" числится 10 000 штук кирпича (3000 + 10 000 — 3000) стоимостью 20 800 руб. (2,08 руб/шт. x 10 000 шт.).
На 29 апреля средняя себестоимость одного кирпича составит:
20 800 руб. + 21 667 руб. + 24 000 руб.
——————————————————————————————————————— = 2,22 руб/шт.
10 000 шт. + 10 000 шт. + 10 000 шт.
Себестоимость использованного кирпича составит:
2,22 руб/шт. x 29 000 шт. = 64 380 руб.
29 апреля на складе "Актива" числится 1000 штук кирпича (10 000 + 10 000 + 10 000 — 29 000) стоимостью 2220 руб. (2,22 руб/шт. x 1000 шт.).
Налоговые регистры по учету материалов будут заполнены так:
Информация о движении приобретенных материалов,
учитываемых по методу средней себестоимости
Налогоплательщик: ЗАО "Актив"
ИНН: 7701234567
Период с 01.04.2002 по 30.04.2002
———————T————————————T——————————T———————————T——————————————————————T—————————————————————¬
| N |Наименование| Дата | Основание | Остаток на начало дня| Приход |
|записи| материалов | операции | операции +———————————T——————————+——————————T——————————+
| | | | |количество,|стоимость,|количество|стоимость,|
| | | | | шт. | руб. | шт. | руб. |
+——————+————————————+——————————+———————————+———————————+——————————+——————————+——————————+
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
+——————+————————————+——————————+———————————+———————————+——————————+——————————+——————————+
| 1 |Кирпич М—100| — | — | 3 000 | 6 150 | | |
| | | | | | | | |
+——————+————————————+——————————+———————————+———————————+——————————+——————————+——————————+
| 2 |Кирпич М—100|04.04.2002|Накладная | — | — | 10 000 | 20 833 |
| | | |от | | | | |
| | | |04.04.2002 | | | | |
| | | |N 34 | | | | |
| | | | | | | | |
+——————+————————————+——————————+———————————+———————————+——————————+——————————+——————————+
| 3 |Кирпич М—100|10.04.2002|Требование—| — | — | — | — |
| | | |накладная | | | | |
| | | |от | | | | |
| | | |10.04.2002 | | | | |
| | | |N 23 | | | | |
+——————+————————————+——————————+———————————+———————————+——————————+——————————+——————————+
| 4 |Кирпич М—100|15.04.2002|Накладная | — | — | 10 000 | 21 667 |
| | | |от | | | | |
| | | |15.04.2002 | | | | |
| | | |N 86 | | | | |
+——————+————————————+——————————+———————————+———————————+——————————+——————————+——————————+
| 5 |Кирпич М—100|25.04.2002|Накладная | — | — | 10 000 | 24 000 |
| | | |от | | | | |
| | | |25.04.2002 | | | | |
| | | |N 125 | | | | |
+——————+————————————+——————————+———————————+———————————+——————————+——————————+——————————+
| 6 |Кирпич М—100|29.04.2002|Требование—| — | — | — | — |
| | | |накладная | | | | |
| | | |от | | | | |
| | | |29.04.2002 | | | | |
| | | |N 45 | | | | |
L——————+————————————+——————————+———————————+———————————+——————————+——————————+———————————
————————T—————————————————————————————————T——————————————————————¬
| N | Списание | Остаток на конец дня |
| записи+———————————T——————————T——————————+———————————T——————————+
| |количество,| цена |стоимость,|количество,|стоимость,|
| | шт. | единицы, | руб. | шт. | руб. |
| | | руб. | | | |
| +———————————+——————————+——————————+———————————+——————————+
| | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
+———————+———————————+——————————+——————————+———————————+——————————+
| 1 | — | — | — | — | — |
+———————+———————————+——————————+——————————+———————————+——————————+
| 2 | — | — | — | — | — |
+———————+———————————+——————————+——————————+———————————+——————————+
| 3 | 3 000 | 2,08 | 6 240 | 10 000 | 20 800 |
+———————+———————————+——————————+——————————+———————————+——————————+
| 4 | — | — | — | — | — |
+———————+———————————+——————————+——————————+———————————+——————————+
| 5 | — | — | — | — | — |
+———————+———————————+——————————+——————————+———————————+——————————+
| 6 | 29 000 | 2,22 | 64 380 | 1 000 | 2 220 |
L———————+———————————+——————————+——————————+———————————+———————————
Расчет стоимости материалов, списанных в отчетном периоде
Налогоплательщик: ЗАО "Актив" ИНН: 7701234567 Период с 01.04.2002 по 30.04.2002
———————————T—————————————T—————————————T——————T———————————T————————T——————————¬
| Дата |Наименование,| Направление |Объект|Количество,| Цена | Общая |
| операции | дата и номер|использования| учета| шт. |единицы,|стоимость,|
| | документа, | | | | руб. | руб. |
| | являющегося | | | | | |
| | основанием | | | | | |
| | для списания| | | | | |
+——————————+—————————————+—————————————+——————+———————————+————————+——————————+
|10.04.2002|Требование— |Отпущено в |Кирпич| 3 000 | 2,08 | 6 240 |
| |накладная |производство |М—100 | | | |
| |от 10.04.2002| | | | | |
| |N 23 | | | | | |
+——————————+—————————————+—————————————+——————+———————————+————————+——————————+
|29.04.2002|Требование— |Отпущено в |Кирпич| 29 000 | 2,22 | 64 380 |
| |накладная |производство |М—100 | | | |
| |от 29.04.2002| | | | | |
| |N 45 | | | | | |
+——————————+—————————————+—————————————+——————+———————————+————————+——————————+
|Итого за апрель |Отпущено в производство | 70 620 |
L————————————————————————+—————————————————————————————————————————+———————————
Списание по методам ФИФО и ЛИФО
По методу ФИФО материалы, поступившие ранее других, списываются первыми. Например, если материалы были куплены партиями, то сперва передается в производство первая партия, затем вторая и т.д. Если материалов в первой партии недостаточно, то списывается часть материалов из второй. По методу ЛИФО, наоборот, материалы, поступившие первыми, списываются последними. Если материалы были куплены партиями, то сперва передается в производство последняя партия материалов, затем предпоследняя и т.д. Если материалов в последней партии недостаточно, то списывается часть материалов из предыдущей. Рассчитывать себестоимость материалов вы можете либо после каждого их списания (средняя скользящая оценка), либо по итогам прошедшего месяца. Для учета материалов, которые списываются этими методами, вам нужно оформить три регистра: - "Информация о приобретенных партиях материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)"; - "Расчет стоимости списанных материалов по методу ФИФО (ЛИФО)"; - "Расчет стоимости материалов, списанных в отчетном периоде". В регистре "Информация о приобретенных партиях материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)" указывают дату покупки материалов, их наименование, количество, стоимость и т.д. Обратите внимание: каждой поступившей партии материалов следует присвоить номер. Это нужно, чтобы отслеживать более ранние и более поздние по срокам поступления партии. Номер партии также отражают в регистре. Регистр "Расчет стоимости списанных материалов по методу ФИФО (ЛИФО)" формируют для определения цены единицы материалов, которые списываются этими методами. В регистре, в частности, указывают наименование материалов, дату их списания, реквизиты документа, на основании которого они списаны, номер партии материалов, из которой они списываются, и т.д. Как заполнить эти регистры, покажет пример.
Пример 4. Воспользуемся условиями примера 3. "Актив" определяет себестоимость материалов после каждого их списания. Ситуация 1 Материалы списываются по методу ФИФО.
Примечание. При использовании метода ФИФО прежде всего списываются материалы, первые по времени поступления.
10 апреля списывают 3000 штук из остатка. 29 апреля списывают 10 000 штук кирпича из первой партии, 10 000 штук кирпича из второй и 9000 штук - из третьей. Налоговые регистры будут заполнены так:
Информация о приобретенных партиях материалов, учитываемых по методу ФИФО
Налогоплательщик: ЗАО "Актив" ИНН: 7701234567 Период с 01.04.2002 по 30.04.2002
—————————————T——————T————————————T———————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————T——————————————————————¬
| Дата | Номер|Наименование| Приход | Списание | Остаток |
|приобретения|партии| материалов +———————————T——————————T————————+——————————T—————————————T———————————T——————————+———————————T——————————+
| партии | | |количество,|стоимость,| цена | дата |наименование,|количество,|стоимость,|количество,|стоимость,|
| | | | шт. | руб. |единицы,| списания | дата и номер| шт. | руб. | шт. | руб. |
| | | | | | руб. | | документа на| | (6 x 9) | (4 — 9) | (6 x 11) |
| | | | | | (5 : 4)| | списание | | | | |
+————————————+——————+————————————+———————————+——————————+————————+——————————+—————————————+———————————+——————————+———————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
+————————————+——————+————————————+———————————+——————————+————————+——————————+—————————————+———————————+——————————+———————————+——————————+
|05.03.2002 | 005 |Кирпич М—100| 3 000 | 6 150 | 2,05 |10.04.2002|Требование— | 3 000 | 6 150 | — | — |
| | | | | | | |накладная от | | | | |
| | | | | | | |10.04.2002 | | | | |
| | | | | | | |N 23 | | | | |
+————————————+——————+————————————+———————————+——————————+————————+——————————+—————————————+———————————+——————————+———————————+——————————+
|04.04.2002 | 006 |Кирпич М—100| 10 000 | 20 833 | 2,083 |29.04.2002|Требование— | 10 000 | 20 833 | — | — |
+————————————+——————+————————————+———————————+——————————+————————+——————————+накладная от +———————————+——————————+———————————+——————————+
|15.04.2002 | 007 |Кирпич М—100| 10 000 | 21 667 | 2,167 |29.04.2002|29.04.2002 | 10 000 | 21 667 | — | — |
+————————————+——————+————————————+———————————+——————————+————————+——————————+N 45 +———————————+——————————+———————————+——————————+
|25.04.2002 | 008 |Кирпич М—100| 10 000 | 24 000 | 2,400 |29.04.2002| | 9 000 | 21 600 | 1 000 | 2 400 |
L————————————+——————+————————————+———————————+——————————+————————+——————————+—————————————+———————————+——————————+———————————+———————————
Расчет стоимости материалов, списанных по методу ФИФО
Налогоплательщик: ЗАО "Актив" ИНН: 7701234567 Период с 01.04.2002 по 30.04.2002
—————————————T———————————T—————————————T———————————T———————————T——————T———————————T——————————T—————————¬
|Наименование| Дата |Наименование,| Общее | Дата | Номер|Количество,| Стоимость| Общая |
| материалов | списания | дата и номер|количество,|поступления|партии|списываемое| списания |стоимость|
| | | документа, |списываемое|списываемой| | из партии,|из партии,|списания,|
| | | являющегося | по | партии | | шт. | руб. | руб. |
| | | основанием | документу,| | | | | |
| | | для списания| шт. | | | | | |
+————————————+———————————+—————————————+———————————+———————————+——————+———————————+——————————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+————————————+———————————+—————————————+———————————+———————————+——————+———————————+——————————+—————————+
|Кирпич М—100|10.04.2002 |Требование— | 3 000 |05.03.2002 | 005 | 3 000 | 2,05 | 6 150 |
| | |накладная от | | | | | | |
| | |10.04.2002 | | | | | | |
| | |N 23 | | | | | | |
+————————————+———————————+—————————————+———————————+———————————+——————+———————————+——————————+—————————+
|Кирпич М—100|29.04.2002 |Требование— | 29 000 |04.04.2002 | 006 | 10 000 | 2,083 | 20 833 |
| | |накладная от | | | | | | |
+————————————+———————————+29.04.2002 | +———————————+——————+———————————+——————————+—————————+
|Кирпич М—100|29.04.2002 |N 45 | |15.04.2002 | 007 | 10 000 | 2,167 | 21 667 |
+————————————+———————————+ | +———————————+——————+———————————+——————————+—————————+
|Кирпич М—100|29.04.2002 | | |25.04.2002 | 008 | 9 000 | 2,400 | 21 600 |
L————————————+———————————+—————————————+———————————+———————————+——————+———————————+——————————+——————————
Расчет стоимости материалов, списанных в отчетном периоде
Налогоплательщик: ЗАО "Актив" ИНН: 7701234567 Период с 01.04.2002 по 30.04.2002
———————————T—————————————T—————————————T——————T———————————T————————T——————————¬
| Дата |Наименование,| Направление |Объект|Количество,| Цена | Общая |
| операции | дата и номер|использования| учета| шт. |единицы,|стоимость,|
| | документа, | | | | руб. | руб. |
| | являющегося | | | | | |
| | основанием | | | | | |
| | для списания| | | | | |
+——————————+—————————————+—————————————+——————+———————————+————————+——————————+
|10.04.2002|Требование— |Отпущено в |Кирпич| 3 000 | 2,05 | 6 150 |
| |накладная от |производство |М—100 | | | |
| |10.04.2002 | | | | | |
| |N 23 | | | | | |
+——————————+—————————————+—————————————+——————+———————————+————————+——————————+
|29.04.2002|Требование— |Отпущено в |Кирпич| 10 000 | 2,083 | 20 833 |
| |накладная от |производство |М—100 +———————————+————————+——————————+
| |29.04.2002 | | | 10 000 | 2,167 | 21 667 |
| |N 45 | | +———————————+————————+——————————+
| | | | | 9 000 | 2,400 | 21 600 |
+——————————+—————————————+—————————————+——————+———————————+————————+——————————+
|Итого за апрель |Отпущено в производство | 70 250 |
L————————————————————————+—————————————————————————————————————————+———————————
Ситуация 2 Материалы списываются по методу ЛИФО.
Примечание. При использовании метода ЛИФО прежде всего списываются материалы, последние по времени поступления.
10 апреля списывают 3000 штук из первой партии. 29 апреля списывают 10 000 штук кирпича из третей партии, 10 000 штук кирпича из второй, 7000 штук - из первой и 2000 штук из остатка. Налоговые регистры будут заполнены так:
Информация о приобретенных партиях материалов, учитываемых по методу ЛИФО
Налогоплательщик: ЗАО "Актив" ИНН: 7701234567 Период с 01.04.2002 по 30.04.2002
—————————————T——————T————————————T———————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————T——————————————————————¬
| Дата | Номер|Наименование| Приход | Списание | Остаток |
|приобретения|партии| материалов +———————————T——————————T————————+——————————T—————————————T———————————T——————————+———————————T——————————+
| партии | | |количество,|стоимость,| цена | дата |наименование,|количество,|стоимость,|количество,|стоимость,|
| | | | шт. | руб. |единицы,| списания | дата и номер| шт. | руб. | шт. | руб. |
| | | | | | руб. | | документа на| | (6 x 9) | (4 — 9) | (6 x 11) |
| | | | | | (5 : 4)| | списание | | | | |
+————————————+——————+————————————+———————————+——————————+————————+——————————+—————————————+———————————+——————————+———————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
+————————————+——————+————————————+———————————+——————————+————————+——————————+—————————————+———————————+——————————+———————————+——————————+
|04.04.2002 | 006 |Кирпич М—100| 10 000 | 20 833 | 2,083 |10.04.2002|Требование— | 3 000 | 6 250 | 7 000 | 14 583 |
| | | | | | | |накладная | | | | |
| | | | | | | |от 10.04.2002| | | | |
| | | | | | | |N 23 | | | | |
+————————————+——————+————————————+———————————+——————————+————————+——————————+—————————————+———————————+——————————+———————————+——————————+
|25.04.2002 | 008 |Кирпич М—100| 10 000 | 24 000 | 2,400 |29.04.2002|Требование— | 10 000 | 24 000 | — | — |
+————————————+——————+————————————+———————————+——————————+————————+——————————+накладная +———————————+——————————+———————————+——————————+
|15.04.2002 | 007 |Кирпич М—100| 10 000 | 21 667 | 2,167 |29.04.2002|от 29.04.2002| 10 000 | 21 667 | — | — |
+————————————+——————+————————————+———————————+——————————+————————+——————————+N 45 +———————————+——————————+———————————+——————————+
|04.04.2002 | 006 |Кирпич М—100| 7 000 | 20 833 | 2,083 |29.04.2002| | 7 000 | 14 583 | — | — |
+————————————+——————+————————————+———————————+——————————+————————+——————————+ +———————————+——————————+———————————+——————————+
|05.03.2002 | 005 |Кирпич М—100| 3 000 | 6 150 | 2,05 |10.04.2002| | 2 000 | 4 100 | 1 000 | 2 050 |
L————————————+——————+————————————+———————————+——————————+————————+——————————+—————————————+———————————+——————————+———————————+———————————
Расчет стоимости материалов, списанных по методу ЛИФО
Налогоплательщик: ЗАО "Актив" ИНН: 7701234567 Период с 01.04.2002 по 30.04.2002
—————————————T———————————T—————————————T———————————T———————————T——————T———————————T——————————T—————————¬
|Наименование| Дата |Наименование,| Общее | Дата | Номер|Количество,| Стоимость| Общая |
| материалов | списания | дата и номер|количество,|поступления|партии|списываемое| списания |стоимость|
| | | документа, |списываемое|списываемой| | из партии,|из партии,|списания,|
| | | являющегося | по | партии | | шт. | руб. | руб. |
| | | основанием | документу,| | | | | |
| | | для списания| шт. | | | | | |
+————————————+———————————+—————————————+———————————+———————————+——————+———————————+——————————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+————————————+———————————+—————————————+———————————+———————————+——————+———————————+——————————+—————————+
|Кирпич М—100|10.04.2002 |Требование— | 3 000 |04.04.2002 | 006 | 3 000 | 2,083 | 6 250 |
| | |накладная от | | | | | | |
| | |10.04.2002 | | | | | | |
| | |N 23 | | | | | | |
+————————————+———————————+—————————————+———————————+———————————+——————+———————————+——————————+—————————+
|Кирпич М—100|29.04.2002 |Требование— | 29 000 |25.04.2002 | 008 | 10 000 | 2,400 | 24 000 |
+————————————+ |накладная от | +———————————+——————+———————————+——————————+—————————+
|Кирпич М—100| |29.04.2002 | |15.04.2002 | 007 | 10 000 | 2,167 | 21 667 |
+————————————+ |N 45 | +———————————+——————+———————————+——————————+—————————+
|Кирпич М—100| | | |04.04.2002 | 006 | 7 000 | 2,083 | 14 583 |
+————————————+ | | +———————————+——————+———————————+——————————+—————————+
|Кирпич М—100| | | |05.03.2002 | 005 | 2 000 | 2,05 | 4 100 |
L————————————+———————————+—————————————+———————————+———————————+——————+———————————+——————————+——————————
Расчет стоимости материалов, списанных в отчетном периоде
Налогоплательщик: ЗАО "Актив" ИНН: 7701234567 Период с 01.04.2002 по 30.04.2002
———————————T—————————————T—————————————T——————T———————————T————————T——————————¬
| Дата |Наименование,| Направление |Объект|Количество,| Цена | Общая |
| операции | дата и номер|использования| учета| шт. |единицы,|стоимость,|
| | документа, | | | | руб. | руб. |
| | являющегося | | | | | |
| | основанием | | | | | |
| | для списания| | | | | |
+——————————+—————————————+—————————————+——————+———————————+————————+——————————+
|10.04.2002|Требование— |Отпущено в |Кирпич| 3 000 | 2,083 | 6 250 |
| |накладная от |производство |М—100 | | | |
| |10.04.2002 | | | | | |
| |N 23 | | | | | |
+——————————+—————————————+—————————————+——————+———————————+————————+——————————+
|29.04.2002|Требование— |Отпущено в |Кирпич| 10 000 | 2,400 | 24 000 |
| |накладная от |производство |М—100 +———————————+————————+——————————+
| |29.04.2002 | | | 10 000 | 2,167 | 21 667 |
| |N 45 | | +———————————+————————+——————————+
| | | | | 7 000 | 2,083 | 14 583 |
| | | | +———————————+————————+——————————+
| | | | | 2 000 | 2,05 | 4 100 |
+——————————+—————————————+—————————————+——————+———————————+————————+——————————+
|Итого за апрель |Отпущено в производство | 70 600 |
L————————————————————————+—————————————————————————————————————————+———————————
Т.Демченкова Эксперт аналитической группы "РАДА" Подписано в печать 03.04.2002
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации