"Московский налоговый курьер", N 12, 2002

Вопрос: Каков порядок уплаты налога на прибыль в I квартале 2002 г. для предприятия, осуществляющего ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 19 марта 2002 г. N 26-12/12505

С 1 января 2002 г. вступила в силу гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, принятая Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".

Механизм исчисления и уплаты авансовых платежей налога на прибыль, первоначально установленный ст.286 Налогового кодекса РФ, в том числе и для I квартала 2002 г. переходного периода с прежнего порядка исчисления и уплаты налога на прибыль, предусмотренного Законом РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", на новый порядок, предусмотренный Кодексом, был уточнен Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

С учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом N 198-ФЗ в ст.286 НК РФ и Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ, механизм исчисления и уплаты авансовых платежей налога на прибыль для предприятий, осуществляющих исчисление и уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, представлен следующим образом.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиком исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Ежемесячная сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм ежемесячных авансовых платежей. Срок уплаты - не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Для налогоплательщиков, принявших решение с 1 января 2002 г. уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в соответствии со ст.10.1 вышеуказанного Закона N 198-ФЗ продлен срок подачи налогоплательщиками заявления о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли до 20 января 2002 г. включительно. При этом размер ежемесячного авансового платежа за январь 2002 г. исчисляется такими налогоплательщиками исходя из фактической прибыли за декабрь 2001 г. (без учета льгот, применяемых налогоплательщиком до 1 января 2002 г. и отмененных в связи с введением в действие гл.25 НК РФ), а также с учетом ставки налога на прибыль, действующей с 1 января 2002 г.

Таким образом, указанный авансовый платеж за январь 2002 г. исходя из фактической прибыли за декабрь 2001 г. является предварительным авансовым платежом за январь 2002 г.

В соответствии с Письмом МНС России от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160@ начисление налога, подлежащего уплате в январе 2002 г. исходя из фактической прибыли за декабрь 2001 г., производится на основании расчета, составляемого по форме, идентичной Приложению N 9 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", без заполнения строк 3 и 4, при этом по строке 6 применяются ставки налога исходя из положений ст.284 НК РФ.

Причитающиеся к уплате суммы налога в виде авансового платежа в январе подлежат уплате в бюджет не позднее 30 января 2002 г.

Указанные суммы подлежат зачету в представленной налоговой декларации, утвержденной Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, за январь 2002 г. по строке 290. Сумма итогового фактического авансового платежа и срок уплаты за январь 2002 г. определяется согласно положениям гл.25.

Следует иметь в виду, что указанный порядок уплаты ежемесячного авансового платежа за январь 2002 г. исходя из фактической прибыли за декабрь 2001 г. применяется только в январе 2002 г.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——