"Налоговый вестник", N 4, 2002

Вопрос: Врач - гомеопат, зарегистрированный в качестве предпринимателя без образования юридического лица и имеющий соответствующую лицензию, дающую ему право на занятие частной медицинской практикой, в 2001 г. прошел трехмесячное платное обучение в Государственном институте повышения квалификации медицинских работников по утвержденной Минздравом России программе для повышения профессионального уровня и продления срока действия лицензии. Имеет ли он право на получение социального налогового вычета в связи с обучением при определении его налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за отчетный налоговый период?

Ответ: Налогоплательщик при определении его налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за отчетный налоговый период по доходам, полученным от занятия предпринимательской деятельностью, в соответствии с пп.2 п.1 ст.219 НК РФ имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 тыс. руб.

Вышеуказанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Статьей 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" определено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

К образовательным относятся в том числе учреждения высшего профессионального и послевузовского профессионального образования, реализующие профессиональные образовательные программы, направленные на решение задач последовательного повышения профессионального и общеобразовательного уровней и подготовку специалистов соответствующей квалификации. К профессиональным относится, в частности, и программа послевузовского профессионального образования.

Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе по окончании налогового периода на основании письменного заявления при подаче им в налоговый орган налоговой декларации получить социальный налоговый вычет в сумме, фактически уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательном учреждении, в размере не более 25 тыс. руб. При этом налогоплательщику необходимо приложить имеющиеся у него документы, подтверждающие фактически произведенные им расходы и право на указанные вычеты, в частности справку об оплате обучения для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной Приказом МНС России от 27.09.2001 N БГ-3-04/370, копию договора с Государственным институтом повышения квалификации медицинских работников и копию платежного документа, подтверждающего внесение или перечисление денежных средств за обучение.

Подписано в печать Т.Ю.Левадная

15.03.2002 Советник налоговой службы

I ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——