"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 11, 2002

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

(Окончание. Начало см. "Финансовая газета.

Региональный выпуск", N 10, 2002)

Регистрация контрольно - кассовой машины

В соответствии с Законом Российской Федерации от 18.06.1993 N 5215-1 "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" и изданными во исполнение этого Закона нормативно - правовыми актами налоговые органы обязаны регистрировать контрольно - кассовые машины (ККМ), используемые для денежных расчетов с населением. Согласно Приказу Госналогслужбы России от 22.06.1995 N ВГ-3-14/36 "Об утверждении Порядка регистрации контрольно - кассовых машин в налоговых органах" физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг подают заявление по месту регистрации ККМ по установленной форме.

Для регистрации ККМ потребуются дополнительные документы, а именно:

заявление владельца по установленной форме, в котором должны быть указаны вид объекта торговли и вид деятельности;

доверенность на право регистрации ККМ в налоговом органе, оформленная в установленном порядке (ст.185 ГК РФ), если регистрацию ККМ будет осуществлять не предприниматель, а его доверенное лицо, и документ, удостоверяющий личность;

журнал кассира - операциониста (форма КМ-4 утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132), который должен быть прошнурован, пронумерован, скреплен подписями и печатью (при ее наличии) предпринимателя. Налоговый инспектор должен заверить журнал подписью, штампом налогового органа и поставить дату фиксализации ККМ;

технический паспорт на подлежащую регистрации ККМ (проверяются правильность заполнения всех разделов паспорта - дата выпуска, фирма и страна - производитель, дата упаковки, наличие печатей завода - изготовителя или продавца ККМ; запись об установлении средств визуального контроля (голограмм - СВК), индивидуальные номера голограмм - СВК и их название; соответствие программного продукта; заполнение владельцем ККМ талона - заявки на ввод ККМ в эксплуатацию);

договор на техническое обслуживание и ремонт (на учет в ЦТО кассовые аппараты ставятся при заключении договора на техническое обслуживание и ремонт. Выбор ЦТО также осложняется фактором расстояния);

средства визуального контроля.

Контроль за применением ККМ довольно сложен. Инспекции проверяют ККМ на территории (город или район), где они расположены, но не могут в полном объеме проверить, как применяются ККМ, зарегистрированные в других инспекциях, так как не могут снять фискальный отчет, не имея пароля налогового инспектора, порядок передачи которого из одной инспекции в другую законодательно не определен. Инспекции не могут также проверить в полном объеме исправность ККМ, так как не имеют оттисков, используемых ЦТО, пломбиров и печатей, образцов оттисков клейм для опломбирования ККМ, а также образцов оттисков штампов и подписей, обслуживающих ККМ механиков, которые находятся в инспекции по месту регистрации ККМ. Проблемы возникают и с техническим обслуживанием ККМ. При заключении договора о техническом обслуживании ККМ по месту ее регистрации также имеются трудности, так как владельцу ККМ при каждой поломке необходимо доставлять ее в ЦТО в другой город, где он зарегистрировал ККМ, что увеличивает время ремонта и соответственно - простои в работе. При этом ККМ приходится доставлять и в инспекцию по месту регистрации, так как снятие показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) ККМ в ремонт и при возвращении ее предпринимателю должно осуществляться с участием налогового инспектора (в соответствии с указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации, доведенными до налоговых органов Письмом МНС России от 27.08.1999 N ВГ-6-16/685, акт по форме N КМ-2 составляется и подписывается членами комиссии с обязательным участием налогового инспектора). Таким образом, отсутствует нормативное регулирование вопросов использования предпринимателями ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением в разных регионах России. Тем не менее, зарегистрировав ККМ по месту налогового учета, предприниматель выполнит требования действующего законодательства, а невозможность проведения отдельных процедур налогового контроля уменьшит отрицательное влияние "фактора расстояния".

Использование труда наемных работников

на территории другого

субъекта Российской Федерации

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, являются плательщиками налогов по этой иной деятельности в ранее установленном порядке. Едва ли деятельность предпринимателя на основании свидетельства, но в другом регионе Российской Федерации можно отнести к иной предпринимательской деятельности. Поэтому основания для ведения раздельного бухгалтерского учета отсутствуют.

Порядок исчисления сумм и уплаты налога на доходы физических лиц в части выплат в пользу наемных работников установлен ст.226 НК РФ. Согласно п.7 этой статьи совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе, т.е. по месту жительства предпринимателя.

Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ внесены значительные изменения в гл.24 НК РФ, которая в новой редакции получила название "Единый социальный налог". В соответствии с внесенными поправками плательщики единого налога на вмененный доход включены в число плательщиков единого социального налога. Для налогоплательщиков, производящих выплаты гражданам, в п.1 ст.236 НК РФ приведен исчерпывающий перечень оснований, по которым производятся выплаты и вознаграждения. Такими основаниями являются трудовой договор, гражданско - правовой договор о выполнении работ или оказании услуг, авторский договор. Помимо изменений, касающихся объекта налогообложения, отчетного периода, условий применения регрессивной шкалы налоговых ставок и некоторых других, следует отметить изменения в порядке исчисления пенсионной части единого социального налога. В таблице налоговых ставок отчисления в ПФР заменены отчислениями в федеральный бюджет. НК РФ предусмотрено уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение. Эти взносы начисляются в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и предназначены для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Что касается представления отчетности по единому социальному налогу, начисленному по выплатам наемным работникам, то данные, очевидно, должны направляться в адрес налогового органа по месту постановки предпринимателя на налоговый учет, т.е. по месту его жительства.

В соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 25.10.2001) "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" работодатели обязаны представлять сведения о всех лицах, работающих у них по трудовому договору, а также по договорам гражданско - правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых они уплачивают страховые взносы государственного пенсионного страхования. Сведения передаются в те органы ПФР, в которых эти работодатели зарегистрированы в качестве плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик и его представитель вправе обратиться в налоговый орган с письменным запросом по вопросам применения законодательства о налогах и сборах и порядка исчисления и уплаты налогов и сборов. Следует отметить, что порядок представления письменных разъяснений, изложенный в Приказе МНС России от 05.05.1999 N ГБ-3-15/120 "Об утверждении Положения об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов", предусматривает информирование налогоплательщиков по этим вопросам на основании их письменных запросов с приложением всех имеющихся у них документов и материалов, относящихся к предмету запроса. Следовательно, ответы на запросы носят частный характер, поскольку даются исходя из конкретной хозяйственной ситуации, и не могут быть использованы другими налогоплательщиками в качестве общих рекомендаций.

Подписано в печать И.Карлин

13.03.2002 ООО "Центр налогового

планирования бизнеса"

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——